Dom Kultury, gminna instytucja kultury z osobowością prawną i statusem czynnego podatnika VAT, ubiega się o dofinansowanie operacji pn. „…”, obejmującej bezpłatne warsztaty i wydarzenia kulturalne promujące dziedzictwo kulturowe, finansowane częściowo z funduszy unijnych. Operacja nie przyniesie…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją operacji pn. „….”.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Dom Kultury w … jest gminną, samorządową instytucją kultury, której podstawowym celem statutowym jest prowadzenie działalności kulturalnej. Dom Kultury prowadzi działalność kulturalną polegającą na tworzeniu, upowszechnianiu i ochronie kultury. Działa na podstawie statutu Domu Kultury nadanego Uchwałą Rady Miejskiej w … nr … z dnia 18 grudnia 2024 r. Dom Kultury w … wpisany jest do Rejestru Instytucji Kultury pod nr …prowadzonego przez Urząd Miejski w …. Dom Kultury działa na podstawie ustawy o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej z dnia 25 października 1991 r. (Dz. U. 2024 poz. 87, 2025 poz. 1173). Jest samodzielnym podmiotem pod względem prawnym, finansowym i organizacyjnym, posiada osobowość prawną, jest czynnym podatnikiem podatku VAT i składa deklarację VAT-7.
W ramach naboru ogłoszonego przez Lokalną Grupę Działania … P.1.2 w ramach interwencji I.13.1 LEADER/Rozwój Lokalny Kierowany przez społeczność (RLKS) - komponent Wdrażanie LSR z wyłączeniem projektów grantowych, objętej Planem Strategicznym dla Wspólnej Polityki Rolnej na lata 2023-2027 – Dom Kultury w … złożył wniosek na realizację zadania pn. „…”. Celem operacji jest (...). Operacja realizowana będzie jako cykl 3 warsztatów tematycznych i cykl 3 wydarzeń promujących dziedzictwo kulturowe, tradycje rękodzielnicze i kulinarne …, organizowana w trzech częściach, w różnych terminach.
Podczas realizacji zaprezentowane będą: zespoły kultywujące dziedzictwo kulturowe …, stowarzyszenia, koła gospodyń kultywujące tradycje wytwarzania produktów i potraw lokalnych. Każda część poprzedzona będzie warsztatami. Cz. I, a w niej: warsztaty rękodzielnicze, prezentacje zespołów artystycznych, prezentacje produktów i potraw - ziemiańskie. Cz. II, a w niej: warsztaty bukieciarskie, występy 3 zespołów artystycznych, prezentacje produktów i potraw - chłopskie. Cz. III, a w nim: warsztaty plastyki obyczajowej, występy 3 zespołów artystycznych, prezentacje produktów i potraw - wiejskie typowe.
W celu kompleksowego i prawidłowego zorganizowania i przeprowadzenia cyklu nieodpłatnych warsztatów i nieodpłatnych wydarzeń kulturalnych w ramach zadania pn. „…” konieczne jest nabycie usług i towarów niezbędnych do realizacji operacji, tj.: przeprowadzenie warsztatów rękodzielniczych, bukieciarskich i zdobień roślinnych oraz plastyki obyczajowej, wykonanie występów – programów artystycznych prezentujących i promujących dziedzictwo tradycji i kultury …, przygotowanie produktów i potraw lokalnych, wykonanie nagłośnienia i oświetlenia scenicznego, wynajem namiotów oraz stołów i ław na stoiska wystawiennicze, wykonanie działań informacyjnych i porządkowo-ochronnych, opracowanie i udostępnienie materiałów informacyjno-promocyjnych.
Operacja będzie utrwalać i promować współistnienie tradycji kulturotwórczych z kulinarnymi, „… w formule międzypokoleniowej.
Przeprowadzona operacja będzie zgodna z realizacją celów statutowych Domu Kultury w …, tj. zadań w zakresie działalności kulturalnej poprzez organizację cyklów warsztatów tematycznych i wydarzeń promujących dziedzictwo kulturowe, a przez to upowszechnianie i ochronę kultury.
Realizowana operacja poprzez zorganizowanie i przeprowadzenie ww. zadań wpłynie na rozwój oferty kulturalnej na rzecz mieszkańców obszaru … oraz turystów. Zorganizowane wydarzenia będą nową ofertą kulturalną, z której będą mogli skorzystać bezpłatnie mieszkańcy obszaru … oraz turyści. Realizowana operacja nie będzie generowała żadnych przychodów.
Za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych został złożony wniosek pn. „…” o dofinansowanie projektu do Lokalnej Grupy Działania …. P.1.2 w ramach interwencji I.13.1 LEADER/Rozwój Lokalny Kierowany przez społeczność (RLKS) - komponent Wdrażanie LSR z wyłączeniem projektów grantowych, objętej Planem Strategicznym dla Wspólnej Polityki Rolnej na lata 2023 -2027.
W odpowiedzi na złożony wniosek LGD wystosowała wezwanie do złożenia wyjaśnień dotyczących włączenia podatku VAT do kosztów kwalifikowalnych. Zgodnie z wnioskiem o przyznaniu pomocy, koszty całkowite operacji, w tym podatek VAT są kosztami kwalifikowalnymi.
Realizując projekt niemożliwe będzie odzyskanie uiszczonego podatku VAT na podstawie art. 86 Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, gdyż nabyte usługi i towary będą wykorzystane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 33 lit. a ustawy o VAT) i niepodlegających opodatkowaniu
Brak indywidualnej interpretacji w sprawie zakwalifikowania podatku VAT do kosztu kwalifikowalnego pozbawi Wnioskodawcę ubiegania się o pełną płatność zgodnie ze złożonym wnioskiem o przyznanie dofinansowania.
Wobec powyższego Wnioskodawca – Dom Kultury w …. zwraca się z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej braku możliwości odliczenia podatku VAT od towarów i usług dla wydatków poniesionych w ramach realizacji operacji pn. „…”.
Pytanie
Czy istnieje możliwość odliczenia podatku VAT dla wydatków poniesionych w związku z realizacją operacji pn. „…”, w ramach której zorganizowane i przeprowadzone będą zgodnie z działalnością statutową Domu Kultury w … – nieodpłatne cykle warsztatów i wydarzeń kulturalnych?
Państwa stanowisko w sprawie
W związku z tym, że Dom Kultury w … w ramach prowadzonej działalności statutowej chce zorganizować i przeprowadzić nieodpłatnie cykl 3 warsztatów i cykl 3 wydarzeń kulturalnych w ramach operacji pn. „….”, która w części finansowana jest ze środków Europejskich Funduszy Rolnych w ramach programu Plan Strategiczny dla Wspólnej Polityki Rolnej na lata 2023-2027 (PS WPR 2023-2027) zdaniem Wnioskodawcy nie ma możliwości odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług.
Działania służące realizacji projektu zostały zakwalifikowane jako usługi kulturalne, korzystające ze zwolniona z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 33 a) Ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, a ponadto świadczone będą nieodpłatnie, czyli nie podlegały będą opodatkowaniu.
Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Ponadto, art. 88 ustawy określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, gdyż zakupione towary i usługi nie zostaną wykorzystane do czynności opodatkowanych, tylko do czynności zwolnionych z VAT oraz niepodlegających opodatkowaniu, dlatego Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków, mimo iż został on wykazany na fakturze.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Według art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Art. 87 ust. 1 ustawy stanowi:
W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2 - ust. 6 ustawy.
W świetle art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Stosownie do cytowanych wyżej przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
W analizowanej sprawie Państwa wątpliwości dotyczą ustalenia, czy będzie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia podatku VAT w związku z wydatkami poniesionymi na realizację operacji pn. „….”.
Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie będzie spełniony, ponieważ – jak Państwo wskazali – nabyte usługi i towary będą wykorzystane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT i niepodlegających opodatkowaniu. Zorganizowane wydarzenia będą nową ofertą kulturalną, z której będą mogli skorzystać bezpłatnie mieszkańcy obszaru …. oraz turyści. Realizowana operacja nie będzie generowała żadnych przychodów. Zatem, nie będą mieli Państwo prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z realizacją ww. operacji. Z tego tytułu nie będzie przysługiwało Państwu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
A zatem, nie będą Państwo mieli możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na realizację operacji pn. „…”, ponieważ nabyte usługi i towary w ramach realizacji ww. operacji będą wykorzystane wyłącznie do czynności zwolnionych z VAT i niepodlegających opodatkowaniu.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.
Pojęcie „kosztu kwalifikowalnego” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników w zakresie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu interpretacji mogą jedynie pomóc Państwu ocenić, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowalnym. W związku z powyższym nie zajęto stanowiska w tej sprawie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo