Parafia prowadzi przedszkole jako działalność statutową i jest czynnym podatnikiem VAT z tytułu wynajmu. Przedszkole zamierza wziąć udział w konkursie ogłoszonym przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej, realizując zadanie edukacyjne. Efekty tego zadania będą wykorzystywane do czynności zwolnionych…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
30 grudnia 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 29 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pt. „…” przez Przedszkole … prowadzone przez Parafię … w ….
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Przedszkole …. … … w … weźmie udział w konkursie ogłoszonym przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w … pt. ….
Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w …poprosił o dostarczenie opinii organu skarbowego w której zostanie potwierdzone stanowisko nasze w zakresie braku prawnej możliwości odliczenia podatku VAT przy realizacji przedmiotowego zadania.
W złożonym wniosku należało wskazać:
Pytanie 1
- czy wnioskodawca jest podatnikiem VAT z prowadzonej działalności?
Odpowiedź: tak w ramach prowadzonej działalności z wynajmu.
Pytanie 2
- czy wnioskodawca ma prawną możliwość odliczenia podatku Vat przy realizacji powyższego zadania zaznaczyliśmy?
Odpowiedź: nie,
Pytanie 3
- podać uzasadnienie braku prawnej możliwości odliczenia podatku VAT?
Odpowiedź: Przedszkole … jest prowadzone w ramach statutowej działalności przez parafię w oparciu o ustawę z dnia 13.05.1994 r. o stosunku Państwa do Kościoła ....
Pytania uzupełniające wyjaśniające realizację zadania
Pytanie 1
Czy wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług?
Odpowiedź
Tak Wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług.
Pytanie 2
Jaka jest dokładna nazwa zadania, które będzie realizowane przez Wnioskodawcę?
Odpowiedź
Dokładna nazwa zadania to „…„".
Pytanie 3
Na czym będzie polegać realizacja zadania?
Odpowiedź:
Realizacja zadania będzie polegać na:….
Pytanie 4
Do jakich czynności Wnioskodawca będzie wykorzystywał efekty powstałe w wyniku realizacji przedmiotowego zadania, tj. do czynności:
a) Opodatkowanym podatkiem od towarów i usług,
b) Zwolnionych od podatku od towarów i usług,
c) Niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
Odpowiedź:
Wnioskodawca będzie wykorzystywał efekty powstałe w wyniku realizacji przedmiotowego zadania, do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług.
Powstałe efekty w wyniku realizacji przedmiotowego zadania będą niewymierne w sensie materialnym, jednakże będą spełniać takie funkcje jak: podniesienie i zdobycie wiedzy oraz umiejętności z zakresu edukacji ekologicznej zarówno dzieci z przedszkola jak ich bliskich oraz pracowników placówki.
Pytanie 5
Na kogo będą wystawione faktury dokumentujące wydatki poniesione na realizację przedmiotowego zadania?
Odpowiedź:
Faktury będą wystawiane na:
Nabywca: Parafia …
Odbiorca: Przedszkole ….
Pytanie
Czy Parafia ma prawo odliczyć podatek VAT od zakupionych usług przy realizacji zadania pt. „…” przez Przedszkole … prowadzone przez Parafię …?
Państwa stanowisko w sprawie
Przedszkole … jest prowadzone przez Parafię … w … jako działalność statutowa parafii. Wnioskodawca nie ma możliwości odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pt. „…” ponieważ wydatki poniesione w ramach jego realizacji nie mają związku z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT (wynajem).
Parafia jest czynnym podatnikiem VAT z racji sprzedawanych usług najmu co w przypadku realizacji tego zadania nie ma zastosowania.
Parafia korzysta ze zwolnienia określonego w art. 43 ust 1 pkt 31 ustawy VAT ustawa z 11.03.2004 o podatku od towarów i usług DZ. U. z 2011 nr 177 poz. 1054 z późniejszymi zmianami. Tekst jednolity.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które Państwo przedstawili we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Według art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Art. 87 ust. 1 ustawy stanowi:
W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2 - ust. 6 ustawy.
W świetle art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Stosownie do cytowanych wyżej przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że wnioskodawca jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Przedszkole Edukacyjne jest prowadzone w ramach statutowej działalności przez parafię w oparciu o ustawę z dnia 13.05.1994 r. o stosunku Państwa do Kościoła .... Przedszkole Parafii … w … weźmie udział w konkursie ogłoszonym przez Wojewódzki Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w … pt. ….. Wnioskodawca będzie wykorzystywał efekty powstałe w wyniku realizacji przedmiotowego zadania, do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług. Faktury będą wystawiane na Nabywcę: Parafia …, Odbiorcę: Przedszkole …Parafii ….
Państwa wątpliwości dotyczą braku prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pt. „…” przez Przedszkole … prowadzone przez Parafię … w ….
Jak wskazano na wstępie, odliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez podatnika podatku od towarów i usług w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Podstawowym warunkiem, którego spełnienie należy analizować w aspekcie prawa do odliczenia podatku VAT jest zatem związek dokonywanych nabyć towarów i usług ze sprzedażą uprawniającą do dokonywania takiego odliczenia, czyli sprzedażą generującą podatek należny.
W omawianej sprawie związek taki nie wystąpi. Jak bowiem Państwo wskazali w opisie sprawy, Wnioskodawca będzie wykorzystywał efekty powstałe w wyniku realizacji przedmiotowego zadania, do czynności zwolnionych od podatku od towarów i usług.
W konsekwencji, w analizowanej sprawie nie zostanie spełniona podstawowa pozytywna przesłanka warunkująca prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi, o której mowa w art. 86 ust. 1 ustawy. Zatem nie będzie przysługiwało Państwu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z realizacją ww. zadania.
Podsumowując, nie będą mieli Państwo prawa do odliczenia podatku VAT w związku z realizacją zadania pt. „…” przez Przedszkole … prowadzone przez Parafię …w …, ponieważ efekty tego zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zaznaczam, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo