Brak prawa do odliczenia VAT w związku z realizacją projektu- modernizacja MCK.
Miejskie Centrum Kultury (MCK) jest gminną samorządową instytucją kultury, posiadającą osobowość prawną i będącą czynnym podatnikiem VAT. MCK złożyło wniosek o dofinansowanie projektu polegającego na zakupie sprzętu scenicznego, nagłośnieniowego, namiotów, barierek oraz modernizacji wejścia do filii. Zakupiony sprzęt będzie wykorzystywany wyłącznie do…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych przedstawionego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług, jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 marca 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 5 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją operacji pn. „…”.
Treść wniosku jest następująca
Opis stanu faktycznego
Miejskie Centrum Kultury jest gminną samorządową instytucją kultury, której podstawowym celem statutowym jest prowadzenie działalności kulturalnej, polegającej na tworzeniu, upowszechnianiu i ochronie kultury.
Miejskie Centrum Kultury działa na podstawie statutu nadanego Uchwałą Rady Miejskiej oraz na podstawie ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej (Dz.U. z 2024 r. poz. 87, z 2025 r. poz. 1173). Instytucja wpisana jest do Rejestru Instytucji Kultury pod nr 1, prowadzonego przez Urząd Miejski.
Centrum Kultury jest samodzielnym podmiotem pod względem prawnym, finansowym i organizacyjnym, posiada osobowość prawną oraz jest czynnym podatnikiem podatku VAT, składającym deklarację VAT-7K.
W ramach naboru ogłoszonego w ramach interwencji złożyło wniosek o dofinansowanie realizacji zadania pn. „…..”.
Celem zadania jest zwiększenie dostępności wydarzeń kulturalnych dla lokalnej społeczności, poprzez doposażenie oraz modernizację MCK, co przyczyni się do zwiększenia aktywności i integracji mieszkańców.
W ramach projektu planowany jest zakup: podestów scenicznych wraz z niezbędnym wyposażeniem, sprzętu nagłośnieniowego i oświetleniowego, namiotów, sprzętu cateringowego, barierek imprezowych. Zakupiony sprzęt będzie wykorzystywany wyłącznie podczas wydarzeń kulturalnych oraz nieodpłatnych imprez plenerowych organizowanych przez Miejskie Centrum Kultury. Ponadto, w ramach projektu zostanie zmodernizowane wejście do filii MCK. Zlikwidowany zostanie próg, a wejście do budynku zostanie poszerzone w celu usunięcia barier architektonicznych dla osób z niepełnosprawnościami.
Realizacja zadania umożliwi efektywniejsze wykonywanie zadań statutowych przez Miejskie Centrum Kultury oraz wpłynie na rozwój oferty kulturalnej i poprawę dostępności dla mieszkańców. Zadanie nie będzie generowało żadnych przychodów. Zakupiony sprzęt nie będzie wykorzystywany do działalności komercyjnej, lecz wyłącznie do realizacji celów statutowych i zaspokajania potrzeb społeczności lokalnej. W budynku, w którym zostanie zmodernizowane wejście, Miejskie Centrum Kultury nie wynajmuje i nie zamierza wynajmować pomieszczeń ani prowadzić działalności opodatkowanej. Zobowiązuje do tego również umowa o dofinansowanie.
Zgodnie z § 9 pkt 2 ust. 2 umowy: „infrastruktura będąca efektem tej inwestycji jest ogólnodostępna i niekomercyjna lub obejmuje obiekty użyteczności publicznej”.
Zgodnie z umową, kosztami kwalifikowanymi są całkowite koszty operacji, w tym podatek VAT, pod warunkiem, że Beneficjentowi nie przysługuje prawo do jego odliczenia. Podatek VAT, który może zostać odliczony — nawet jeśli podatnik zaniecha jego odliczenia — nie stanowi kosztu kwalifikowanego. W związku z powyższym konieczne jest uzyskanie interpretacji indywidualnej potwierdzającej brak możliwości odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w ramach realizacji operacji pn. „….”.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w takim zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W niniejszym przypadku nabywane towary i usługi nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
W związku z tym zwracają się Państwo z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej w powyższym zakresie.
Pytanie
Czy istnieje możliwość odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych w związku z realizacją operacji pn. „….”, w ramach której zakupione zostaną podesty sceniczne wraz z niezbędnym wyposażeniem, sprzęt nagłośnieniowy i oświetleniowy, namioty, sprzęt cateringowy i barierki imprezowe, a także zmodernizowane wejście do filii MCK, jeżeli zakupy te będą wykorzystywane wyłącznie do działalności statutowej, nieodpłatnej i nieopodatkowanej?
Państwa stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z realizacją projektu pn. „…”, Miejskiemu Centrum Kultury nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od nabytych towarów i usług. Nabywane towary i usługi nie będą bowiem związane z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje wyłącznie w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
W przedmiotowej sprawie zakupione towary i usługi będą wykorzystywane wyłącznie do czynności nieodpłatnych, niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, w związku z czym Wnioskodawcy nie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od poniesionych wydatków.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) – zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Art. 87 ust. 1 ustawy stanowi:
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Zasady dokonywania zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy podatnika określone zostały w art. 87 ust. 2 - ust. 6 ustawy.
Z art. 86 ust. 1 wynika, że odliczyć można w całości podatek naliczony, który jest związany z transakcjami opodatkowanymi podatnika. Ta zasada wyklucza możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z dokonanym nabyciem towarów i usług, powinien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Natomiast zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy jest uwarunkowane tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT, w ramach działalności gospodarczej, do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zasada ta wyłącza tym samym możliwość odliczenia podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które są wykorzystywane do czynności zwolnionych od podatku lub niepodlegających opodatkowaniu.
Innymi słowy podstawowym warunkiem, który uprawnia do odliczenia podatku naliczonego, jest związek nabywanych towarów i usług ze sprzedażą generującą podatek należny.
W analizowanej sprawie nie zostanie spełniona podstawowa przesłanka, która warunkuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, jaką jest związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych podatkiem VAT. Wskazaliście Państwo, że nabywane towary i usługi w ramach realizacji projektu nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W związku z powyższym, nie macie Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami ponoszonymi z tytułu realizacji ww. projektu. Tym samym, z tego tytułu nie przysługuje Państwu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
W konsekwencji, nie przysługuje Państwu prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków poniesionych w związku z realizacją operacji pn. „…”.
Tym samym, Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Pojęcie „kosztu kwalifikowalnego” nie jest pojęciem podatkowym i organy podatkowe nie są właściwe do rozstrzygania wątpliwości podatników odnośnie możliwości zaliczania wartości podatku od towarów i usług do kosztów kwalifikowalnych. Kwestię tę rozstrzygają bowiem przepisy regulujące zasady korzystania ze środków pomocowych. Zasady i przepisy podatkowe przywołane w uzasadnieniu niniejszej interpretacji mogą być jedynie pomocne Państwu przy dokonywaniu oceny, czy podatek VAT w tej sytuacji powinien być kosztem kwalifikowalnym. W związku z powyższym nie zająłem stanowiska w tej sprawie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo