Interpretacja 0113-KDIPT1-1.4012.642.2025.4.AK

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

24 czerwca 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 23 czerwca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy:

• podatku dochodowego od osób fizycznych,
• podatku od towarów i usług w zakresie niepodlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaży mieszkań.

Uzupełniła go Pani w odpowiedzi na wezwanie pismem z 30 lipca 2025 r. (data wpływu 30 lipca 2025 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskująca jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą w przedmiocie handlu paletami drewnianymi. Jest zarejestrowanym podatnikiem VAT. Nie prowadzi działalności w zakresie sprzedaży nieruchomości, nie planuje sprzedaży nieruchomości poza opisanymi we wniosku.

Wnioskująca zawarła w 2022 roku umowę deweloperską na dwa mieszkania. Mieszkania zostały nabyte dla córek. Jest matką dwóch córek, bliźniaczek, które dorastają. Mieszkania miały zabezpieczyć córki majątkowo - Wnioskodawczyni miała nadzieję, że mieszkania powstaną i będą gotowe do zamieszkania, kiedy córki dorosną. Będą wówczas mogły w nich zamieszkać, wynająć, bądź ewentualnie sprzedać. Mieszkania zostały więc zakupione jako majątek prywatny w celu zabezpieczenia rodziny.

Wobec Wnioskującej toczy się postępowanie podatkowe, które może zakończyć się wymierzeniem podatku w wysokiej kwocie. Wnioskująca, aby zapewnić sobie gotówkę na spłatę ewentualnego podatku, musi sprzedać część majątku prywatnego. W tym celu postanowiła sprzedać mieszkania nabyte wskutek ww. umowy deweloperskiej. Czekanie ze sprzedażą do czasu zakończenia postępowania Wnioskodawczyni uważa za dodatkowe ryzyko, bo popyt na mieszkania spadł w ostatnim czasie i trudno sprzedać za dobrą cenę. Na sprzedaż pierwszego mieszkania czekała ponad rok. Decyzja o sprzedaży po wydaniu ewentualnej negatywnej dla wnioskodawczyni decyzji oznaczałoby, że byłaby ona zmuszona do sprzedaży mieszkania pod presją czasu, a więc za niższą cenę. Podobnie z drugim mieszkaniem, które na razie "wisi na portalu" i czeka na kupca, który zapłaci oczekiwaną cenę.

Mieszkania nie były zakupione ani wykorzystywane do pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie były przedmiotem najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Wnioskująca odebrała mieszkania od dewelopera i wykończyła je i urządziła - zgodnie z sugestiami córek.

Wnioskująca nie miała zamiaru sprzedawać Nieruchomości, ale została do tego niejako zmuszona. Nie poszukiwała nabywców, a jedynie wystawiła mieszkania na sprzedaż za cenę, jaką uznała za odpowiednią - uwzględniając cenę zakupu i koszty adaptacji ze stanu deweloperskiego do gotowego do zamieszkania.

W przeszłości Wnioskująca sprzedała dom w 2023 roku. Był to dom, w którym mieszkała z rodziną przez pewien czas, ale zdecydowała się zmienić miejsce zamieszkania. Była to transakcja prywatna, nie podlegała opodatkowaniu VAT.

Ponadto, Wnioskująca kilka lat temu zakupiła halę magazynową do majątku prywatnego w celach inwestycyjnych. Jeżeli pojawi się dobra oferta zakupu, Wnioskująca sprzeda tą nieruchomość.

W uzupełnieniu wniosku na pytania z wezwania wskazała Pani:

1. Umowa deweloperska obu lokali została zawarta 26.10.2022 r.

2. Czy przedmiotowe lokale mieszkalne zostały nabyte przez Panią do majątku osobistego, czy majątku objętego wspólnością majątkową małżeńską? Czy lokale mieszkalne były/są Pani wyłączną własnością? Jeśli nie, proszę wskazać kto jest ich współwłaścicielem.

Lokale zostały nabyte do majątku osobistego, a nie do majątku objętego wspólnością majątkową małżeńską. Nie pozostaję w związku małżeńskim. Lokale mieszkalne były/są moją wyłączną własnością.

3. Kiedy nastąpiła sprzedaż pierwszego lokalu mieszkalnego?

Sprzedaż pierwszego lokalu nastąpiła 03.06.2025 r.

4. Czy posiada Pani inne nieruchomości oprócz wskazanych we wniosku - jeżeli tak, to należy podać odrębnie do każdej nieruchomości - kiedy i w jaki sposób weszła Pani w posiadanie tych nieruchomości, w jakim celu nieruchomości te zostały nabyte przez Panią, w jaki sposób były wykorzystywane przez Panią od momentu wejścia w ich posiadanie, czy nieruchomości te udostępniała/udostępnia Pani innym osobom na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze?

a) Dom jednorodzinny w .. przy ul. … - zakupiony 20 marca 2006 roku, nabyty i wykorzystywany na własne potrzeby mieszkaniowe, nie był przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, itp.

b) Lokal mieszkalny położony w …, zakupiony 31 sierpnia 2022 roku, zakupiony i wykorzystywany w celu spełnienia potrzeb mieszkaniowych rodziców, na lokalu ustanowiono służebność na rzecz matki - …, nie był przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, itp.

c) Hala magazynowa w …, przy ul. … - zakupiona 5 sierpnia 2015 roku, nabyta i wykorzystywana pierwotnie w celach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, obecnie jest także przedmiotem umowy najmu.

d) Hala magazynowa w … - zakupiona 13 kwietnia 2021 roku, na współwłasność, jest obecnie przedmiotem umowy dzierżawy.

e) Działka położona w … - zakupiona na współwłasność dnia 21 marca 2022 roku w celu zabudowy halą produkcyjno-usługową z zamiarem prowadzenia w niej działalności gospodarczej, obecnie wynajmuje Pani nieruchomości, na których prowadzona jest działalność gospodarcza, nie jest obecnie wykorzystywana, trwają procedury związane z uzyskaniem pozwolenia na budowę, nie jest przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, itp.

f) Działka położona w … - zakupiona w 2020 roku w celu zabudowy halą magazynową z zamiarem prowadzenia w niej działalności gospodarczej, obecnie wynajmuje Pani nieruchomości, na których prowadzona jest działalność gospodarcza, nie jest wykorzystywana, trwają prace budowlane, nie jest przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, itp.

5. Czy dokonywała Pani kiedykolwiek wcześniej sprzedaży innych nieruchomości niż wskazane we wniosku - jeżeli tak, to należy podać odrębnie do każdej sprzedanej nieruchomości - kiedy i w jaki sposób weszła Pani w posiadanie tych nieruchomości, w jakim celu nieruchomości te zostały nabyte przez Panią, w jaki sposób były wykorzystywane przez Panią od momentu wejścia w ich posiadanie do chwili sprzedaży, kiedy dokonała Pani ich sprzedaży i co było przyczyną ich sprzedaży, w jaki sposób był opodatkowany przychód z ich sprzedaży, czy przed odpłatnym zbyciem nieruchomości te udostępniał Pan innym osobom na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze?

a) Dom jednorodzinny w ... - zakupiony dnia 9 czerwca 2020 roku na własne potrzeby mieszkaniowe na czas remontu domu położonego …, przy ul. …, sprzedany 3 stycznia 2023 roku po zakończeniu remontu domu, nieruchomość nie była przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, itp., dochód ze sprzedaży został opodatkowany.

b) Lokal mieszkalny w … - zakupiony dnia 17 czerwca 2016 roku w celu ochrony wartości wolnych środków finansowych, sprzedany jednak dnia 14 września 2016 roku rodzinie sprzedającego mieszkającej po sąsiedzku, której bardzo zależało na odkupieniu lokalu, dochód ze sprzedaży został opodatkowany.

c) Działka położona w …, przy ul. … - zakupiona 17 września 2019 z zamiarem prowadzenia na niej działalność gospodarczej, sprzedana dnia 15 grudnia 2023 roku (w cenie zakupu), ze względu na planowaną na niej trasę gazociągu i brak możliwości wykorzystania jej w celach gospodarczych, nie był przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, itp., nie wystąpił dochód ze sprzedaży.

6. W jaki sposób wykorzystywała Pani lokale mieszkalne w całym okresie ich posiadania?

Zgodnie z oświadczeniem złożonym we wniosku, nie wykorzystywałam lokali mieszkalnych, jedynie przygotowywałam je do użytku przez córki.

7. Jakie czynności Pani podejmowała w związku ze sprzedażą lokali mieszkalnych?

Wysłałam ofertę na portal pośredniczący w sprzedaży nieruchomości.

8. Czy udzielała Pani innej osobie/innemu podmiotowi pełnomocnictwa czy jakiegokolwiek innego umocowania prawnego do działania w Pani imieniu w związku ze sprzedażą lokali mieszkalnych?

Nie.

9. Czy przed sprzedażą lokali mieszkalnych zawarła/zawrze Pani z nabywcą umowę przedwstępną sprzedaży?

Nie.

Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług (we wniosku wskazane jako nr 2)

Czy w opisanych okolicznościach odpłatne zbycie dwóch mieszkań przez Wnioskodawcę będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług?

Pani stanowisko w sprawie

W opisanych okolicznościach odpłatne zbycie dwóch mieszkań przez Wnioskodawczynię nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

UZASADNIENIE

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PIT źródłem przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli to odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.

Opisany stan faktyczny nasuwa wątpliwości, czy sprzedaż Nieruchomości odbędzie się tytułu prowadzenia działalności gospodarczej - wówczas zwolnienie z art. 10 ust. 2 in fine ustawy o PIT będzie wykluczone, czy też z majątku prywatnego, co umożliwi skorzystanie z tej ulgi.

Działalność gospodarcza zdefiniowana jest w art. 5a pkt 6 ustawy o PIT i oznacza działalność zarobkową:

a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,

b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,

c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9;

W sprawie należy zatem rozstrzygnąć, czy sprzedaż Nieruchomości spełnia powyższe przesłanki łącznie, a więc każdą z przesłanek. Jeżeli tak, zostanie uznana za działalność gospodarczą i jako taka będzie podlegać opodatkowaniu PIT. W przeciwnym wypadku będzie to tzw. odpłatne zbycie.

Wnioskodawczyni działa we własnym imieniu, a sprzedaż Nieruchomości będzie oczywiście miała na celu zabezpieczenie rodziny - zebranie gotówki na wypadek nałażenia zobowiązania przez urząd. Niesprzedanie tych nieruchomości mogłoby spowodować uszczerbek w rodzinnym majątku - albo poprzez sprzedaż nieruchomości za niższą cenę, albo przejęcie nieruchomości przez urząd wskutek tytułu wykonawczego. Oczywiste jest bowiem dążenie podatnika do uzyskania jak najlepszych efektów ekonomicznych z przeprowadzonej transakcji.

Z punktu widzenia art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, istotne znaczenie ma natomiast ustalenie, czy zamiarem podatnika było uczynienie sobie z odpłatnego zbycia nieruchomości stałego, tj. ciągłego źródła zarobkowania (Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 1 września 2021 r. II FSK 243/20).

Przesłanki „ciągłości” i „zorganizowania” będą więc decydujące dla określenia źródła przychodu. Obie nie są sprecyzowane w przepisach i wokół nich toczą się spory doktrynalne. Do interpretacji tych pojęć warto wykorzystać najnowsze orzecznictwo.

Obie przesłanki rozwija NSA w swoim wyroku z 26.05.2021 r. (sygn. akt II FSK 3454/18): Na pojęcie „zorganizowanie” w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych składa się zespół celowych, uporządkowanych czynności o charakterze profesjonalnym, realizowanych w ramach mniej lub bardziej wyodrębnionej struktury, mieszczących się zarówno w tzw. fazie przygotowawczej, związanej z uruchomieniem określonej działalności, jak i przede wszystkim w fazie realizacyjnej.

Przedstawiony stan faktyczny w żaden sposób nie przystaje do przytoczonego opisu zorganizowanych działań. W szczególności nie można mówić o zespole działań, bo jedynym działaniem Wnioskującego jest zamieszczenie oferty sprzedaży na portalu internetowym i zawarcie umowy. Brak też jakiejkolwiek struktury działalności, czy nawet profesjonalnego charakteru działań Wnioskującego, bo cechą działań profesjonalnych jest aktywność i działanie. Z kolei przez „ciągłość” działań należy rozumieć stałość (trwałość) ich wykonywania, powtarzalność, regularność i stabilność.

Natomiast w najnowszej interpretacji podatkowej z dnia 17 października 2022 r. (0114- KDIP3-1.4011.757.2022.2.MS2) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał: Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej, to jego wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania (...) Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Przedstawione przesłanki „ciągłości” działań również nie przystają do stanu faktycznego sprawy, sprzedaży dwóch nieruchomości nie można uznać za działalność stałą i trwałą. Z kolei nabycie Nieruchomości nie było procesem ciągłym, bo zakup dotyczył jednej transakcji, na którą składały się 2 mieszkania.

Wreszcie, wobec sporów wokół niejasnych określeń ustawowych - należy przytoczyć „Zasady interpretacji niejasnych regulacji podatkowych” z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 10 marca 2022 r. II FSK 1723/19, który uznał, że zgodnie z wymogami konstytucyjnymi niejasnych regulacji podatkowych nie wolno interpretować na niekorzyść podatników, a w konsekwencji, jeśli takie regulacje okazują się ostatecznie wieloznaczne, to zgodnie z zasadą in dubio pro tributario należy opowiedzieć się za rozwiązaniem uwzględniającym interes podmiotu obowiązanego do świadczeń podatkowych.

Tym bardziej za niedopuszczalne uznać trzeba analogiczne stosowanie nieprecyzyjnych przepisów podatkowych czy też rozszerzające stosowanie jednoznacznych przepisów podatkowych, gdyby miało to na celu zwiększenie obowiązków podatkowych. Wobec przytoczonych argumentów i tez z wyroków sądów powszechnych należy uznać, że sprzedaż nieruchomości z majątku prywatnego nie będzie wykonywaniem działalności gospodarczej. Ergo źródłem przychodów jest odpłatne zbycie nieruchomości

Z uwagi na powyższe, należy także uznać, że w opisanych okolicznościach odpłatne zbycie powstałych nieruchomości lokalowych przez Wnioskodawczynię nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w rozumieniu art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, gdyż sam fakt dokonania czynności przez podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT nie oznacza, że podlega ona opodatkowaniu VAT, bowiem możliwe jest, że w danej transakcji sprzedawca nie występuje w tej właśnie roli.

Art. 5 ust. 1 ustawy o VAT należy uznać za niedotyczący czynności wykonywanych w ramach zarządu majątkiem prywatnym, a sprzedaż składników takiego majątku za niepodlegającą w ogóle opodatkowaniu VAT.

NSA wskazał w wyroku z dn. 28 października 2011 r., I FSK 1554/10, LEX nr 1102760, że „że do oceny, czy w danej transakcji sprzedawca (np. działek) występuje w roli podatnika, istotne są okoliczności i warunki, w jakich dochodzi do transakcji potencjalnie podlegającej opodatkowaniu VAT”.

Jeśli, tak jak wskazano w stanowisku, odpłatne zbycie nieruchomości nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej, to zasadne będzie również stwierdzenie, że będzie ono czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 2 pkt 6 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 22 ustawy:

Nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ aby dana czynność podlegała opodatkowaniu tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.

Według zapisu art. 15 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Określony w ustawie zakres opodatkowania podatkiem od towarów i usług wskazuje, że aby faktycznie zaistniało opodatkowanie danej czynności konieczne jest, aby czynność podlegającą opodatkowaniu wykonał podmiot, który dla tej właśnie czynności będzie działał jako podatnik.

Definicja działalności gospodarczej, zawarta w ustawie, ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność, występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Ponadto, działalność gospodarczą stanowi wykorzystywanie towarów w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Przez ciągłe wykorzystywanie składników majątku należy rozumieć takie wykorzystywanie majątku, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania. Zatem czerpanie dochodów ze składnika majątku wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej.

Właściwym zatem jest wykluczenie osób fizycznych z grona podatników w przypadku, gdy dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży, bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej.

Pojęcie „majątku prywatnego” nie występuje na gruncie analizowanych przepisów ustawy, jednakże wynika z wykładni art. 15 ust. 2 ustawy, w której zasadnym jest odwołanie się do treści orzeczenia TSUE w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen v. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania sprzedaży przez osobę będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej do celów prywatnych. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej.

Ze wskazanego orzeczenia wynika zatem, że podatnik musi w całym okresie posiadania danej nieruchomości wykazywać zamiar wykorzystywania części nieruchomości w ramach majątku osobistego. Przykładem takiego wykorzystania nieruchomości mogłoby być np. wybudowanie domu dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Potwierdzone to zostało również w wyroku TSUE z dnia 21 kwietnia 2005 r., sygn. akt C-25/03 Finanzamt Bergisch Gladbach v. HE, który stwierdził, że majątek prywatny to mienie wykorzystywane dla zaspokojenia potrzeb własnych.

W konsekwencji, uznanie, czy dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik podatku od towarów i usług wymaga oceny każdorazowo odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy.

Pani wątpliwości dotyczą podlegania opodatkowaniu podatkiem VAT sprzedaży mieszkań, o których mowa we wniosku.

Uznanie, że dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik podatku od towarów i usług, wymaga zatem oceny każdorazowo odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy.

Jak wyjaśniono wyżej – w przypadku osób fizycznych, które dokonują sprzedaży, przekazania, bądź darowizny towarów stanowiących część majątku osobistego, tj. majątku, który nie został nabyty w celu jego odsprzedaży bądź wykonywania innych czynności w ramach działalności gospodarczej, należy szczególnie wnikliwie przeanalizować okoliczności w jakich będzie realizowana transakcja. Co do zasady bowiem osoby fizyczne, które dokonują transakcji w ramach zarządu majątkiem prywatnym, wykluczone są z grona podatników VAT.

Z przedstawionego opisu sprawy nie wynika taka Pani aktywność związana ze sprzedażą mieszkań, o których mowa we wniosku, która wykraczałaby poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności. Nie podjęła Pani bowiem ciągu działań, które wskazywałyby na aktywność w zakresie obrotu nieruchomościami.

Wskazała Pani, że zawarła w 2022 roku umowę deweloperską na dwa mieszkania. Mieszkania zostały nabyte dla córek. Lokale zostały nabyte do majątku osobistego, mieszkania miały zabezpieczyć córki majątkowo. Mieszkania nie były zakupione ani wykorzystywane do pozarolniczej działalności gospodarczej. Nie były przedmiotem najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze. Odebrała Pani mieszkania od dewelopera, wykończyła je i urządziła - zgodnie z sugestiami córek. Nie miała Pani zamiaru sprzedawać Nieruchomości, ale została do tego niejako zmuszona. Nie poszukiwała Pani nabywców, a jedynie wystawiła mieszkania na sprzedaż za cenę, jaką uznała za odpowiednią - uwzględniając cenę zakupu i koszty adaptacji ze stanu deweloperskiego do gotowego do zamieszkania. Nie wykorzystywała Pani lokali mieszkalnych, jedynie przygotowywałam je do użytku przez córki. Jedynie wysłała Pani ofertę na portal pośredniczący w sprzedaży nieruchomości. Nie udzielała Pani innej osobie/innemu podmiotowi pełnomocnictwa ani innego umocowania prawnego do działania w Pani imieniu w związku ze sprzedażą lokali mieszkalnych oraz przed sprzedażą lokali mieszkalnych nie zawarła Pani z nabywcą umowy przedwstępnej sprzedaży

Wobec powyższego, w rozpatrywanej sprawie sprzedaż mieszkań należy uznać za czynność związaną ze zwykłym wykonywaniem prawa własności. Dokonując dostawy ww. mieszkań korzysta Pani z przysługującego Pani prawa do rozporządzania własnym majątkiem, co oznacza, że nie wypełnia Pani przesłanek zdefiniowanych w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy, i nie występuje Pani w roli podatnika podatku od towarów i usług. Skutkiem powyższego transakcja zbycia przedmiotowych mieszkań nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Tym samym, Pani stanowisko w zakresie podatku od towarów i usług uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego). Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie ze stanem faktycznym podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Wydana interpretacja dotyczy wniosku w zakresie podatku od towarów i usług. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pani do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.