Interpretacja 0113-KDIPT1-1.4012.928.2025.2.MH

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne

17 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 12 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy niepodlegania opodatkowaniu podatkiem VAT sprzedaży działki nr ...

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 października 2025 r. (data wpływu 28 października 2025).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Jest Pani właścicielką nieruchomości gruntowej niezabudowanej położonej w (...). Nieruchomość nabyła Pani w drodze spadkobrania po zmarłych rodzicach. Dla przedmiotowej działki Sąd Rejonowy … X Wydział Ksiąg Wieczystych prowadzi księgę ... Przedmiotowa działka … ark. … obręb …-… … przy ulicy … o pow. … m² jest składnikiem Pani majątku osobistego. Działka nie posiada dostępu do drogi oraz do mediów. Była zawsze uprawiana jako rolna. W miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego ma przeznaczenie przemysłowe (AG). Nigdy nie prowadziła Pani działalności gospodarczej ani handlowej, nie była Pani podatnikiem VAT. Na działce nie były prowadzone żadne działania uzbrojeniowe i nie wykonywała Pani żadnych przyłączy. Teren ten nie był nigdy przedmiotem przekształceń, scalania, podziałów oraz żadnych działań w celu zwiększenia jego atrakcyjności inwestycyjnej. Działka nie była udostępniana nikomu zarówno w drodze dzierżawy, jak i użyczenia, czy najmu, nie osiągała Pani z tego tytułu żadnych przychodów. Do urzędu nie wnioskowała Pani o zmianę planu zagospodarowania na teren budowlany. Na dzień złożenia wniosku planowana jest sprzedaż wyżej wymienionego gruntu na rzecz jednego nabywcy przedsiębiorcy (dewelopera), z którym została złożona umowa przedwstępna. Przedsiębiorca zamierza realizować na tym terenie inwestycję budowlaną na podstawie zintegrowanego planu inwestycyjnego. Sprzedaż ta ma charakter incydentalny i jednostkowy.

W odpowiedzi na pytania Organu zawarte w wezwaniu:

1)    W jaki dokładnie sposób działka nr …, mająca być przedmiotem sprzedaży, była/jest/będzie przez Panią wykorzystywana od momentu jej nabycia do chwili planowanej sprzedaży?

2)    Czy działka nr …, będąca przedmiotem sprzedaży była/jest/będzie wykorzystywana przez Panią (przez cały okres posiadania, tj. od momentu wejścia w jej posiadanie do momentu jej sprzedaży) na cele prywatne (osobiste)? Jeśli tak, to jakie konkretnie cele prywatne wykorzystywała/wykorzystuje Pani ww. działkę i w jakim okresie?

3)    Czy przed sprzedażą działki nr … podejmie Pani jakiekolwiek działania dotyczące zwiększenia jej wartości (np. wyposażenie w urządzenia i sieci: energetyczną, wodociągową, kanalizacyjną lub wystąpienie o dokonanie przyłączy do ww. sieci, działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działki, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia)? Jeśli tak, to proszę wskazać jakie to będą działania?

4)    Czy działka nr … była wykorzystywana przez Panią do działalności rolniczej? Jeśli tak, to czy była/jest Pani rolnikiem ryczałtowym, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy?

5)    Czy były/są dokonywane przez Panią z ww. działki zbiory i dostawa (sprzedaż) produktów rolnych opodatkowana podatkiem VAT (jeśli tak, to w jakim okresie sprzedaż ta miała miejsce)? Czy też produkty rolne z tej działki były/są wykorzystywane wyłącznie na Pani własne potrzeby?

6)    Czy przed sprzedażą będzie Pani udostępniała ww. działkę na podstawie najmu lub dzierżawy osobom trzecim (w tym na rzecz przyszłego nabywcy)? Jeśli tak, to proszę wskazać, czy to udostępnienie będzie miało charakter odpłatny czy nieodpłatny?

7)    W jaki sposób pozyskała Pani nabywcę ww. działki, jakie działania podjęła Pani w tym celu?

8)    W związku ze wskazaniem, że została zawarta z nabywcą przedsiębiorcą działki nr … umowa przedwstępna, to proszę wskazać:

a.    jakie prawa i obowiązki wynikające z postanowień umowy przedwstępnej, która została zawarta nabywcą, ciążą na Kupującym, a jakie na Pani?

b.    czy w umowie przedwstępnej sprzedaży zostały ustalone warunki, które muszą być spełnione w celu zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży, przenoszącej własność ww. działki na nabywcę? Jeśli tak, to jakie?

9)    Czy przed dokonaniem sprzedaży działki nr … udzieli Pani nabywcy przedsiębiorcy pełnomocnictwa (zgody, upoważnienia) w celu występowania w Pani imieniu w sprawach dotyczących ww. działki? Jeżeli tak, to należy wskazać:

a.    do uzyskania jakich konkretnie decyzji i pozwoleń udzieli Pani pełnomocnictwa nabywcy do występowania w Pani imieniu?

b.    jakich czynności dokona nabywca do momentu sprzedaży przez Panią ww. działki w związku z udzielonym pełnomocnictwem?

10) Czy posiada Pani inne nieruchomości oprócz wskazanej we wniosku – jeśli tak to należy wskazać ile i jakie; kiedy je Pani nabyła i do jakich celów były/są wykorzystywane; czy planuje Pani ich sprzedaż w przyszłości?

wskazała Pani:

1)    Działkę użytkowała Pani od 2012 roku, kiedy zmarli Pani rodzice i brat, a także zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe. Póki żyli Pani rodzice traktowali tę działkę wyłącznie jako rolną. Uprawiali tam warzywa (pomidory, ogórki) i owoce (agrest, porzeczki, maliny), a także kwiaty. Jak Pani objęła działkę we władanie w 2012 roku to zaprzestała Pani wyżej wskazanych upraw. Działka od tego czasu jest ugorem i stoi odłogiem.

2)    Działka będąca przedmiotem sprzedaży była, jest i będzie wykorzystywana przez Panią jako zabezpieczenie na przyszłość, była przetrzymywana celem sprzedaży i dodatku z tego tytułu do Pani emerytury, a jak wskazała Pani powyżej, to stoi ona odłogiem. Zarosła dziką roślinnością i nie była ani dzielona, ani scalana, nie robiła Pani z nią nic. Jeżeli chodzi o cele prywatne to traktowała ją Pani jako inwestycję na przyszłość, emeryturę. Był i jest to okres od 2012 roku, kiedy zmarli Pani rodzice oraz brat i zostało po nich przeprowadzone postępowanie spadkowe, do dnia dzisiejszego.

3)    Nie, przed sprzedażą działki nie podejmie Pani żadnych działań mających na celu zwiększenie jej wartości, nie wystąpi Pani również o dokonanie przyłączy do sieci energetycznej, wodociągowej, kanalizacyjnej ani żadnej innej. Wcześniej również od momentu objęcia działki we władanie, takich działań Pani nie podejmowała. Nie podejmowała Pani działań marketingowych wykraczających poza zwykłe formy ogłoszenia.

4)    Nie, działka nie była wykorzystywana przez Panią do działalności rolniczej. Pracowała Pani w biurze, nawet Pani rodzice nie byli rolnikami, tylko prowadzili tam drobne uprawy na własne potrzeby. Nie stała się Pani również rolnikiem po objęciu działki we władanie. Nie jest Pani i nie była Pani rolnikiem ryczałtowym w rozumieniu podanych w piśmie z dnia 14 października 2025 r. przepisów.

5)    Nie, nie były dokonywane: zbiory ani dostawa produktów rolnych opodatkowanych podatkiem VAT. Produkty z tej działki były wykorzystywane wyłącznie na Pani potrzeby.

6)    Nie, przed sprzedażą nie będzie Pani udostępniała działki na podstawie najmu czy dzierżawy ani żadnych innych podobnych umów osobom trzecim, ani też nie będzie Pani udostępniała działki na podstawie najmu czy dzierżawy ani żadnych innych podobnych umów na rzecz przyszłego nabywcy.

7)    Nabywca zgłosił się do Pani sam, ponieważ sąsiednie tereny również są do sprzedania, w tym także działka Pani kuzynów. Otrzymała Pani telefon, że będzie spotkanie z nabywcą celem omówienia warunków sprzedaży, poszła Pani na nie i wstępnie wyraziła Pani zainteresowanie ofertą, podobnie jak inni uczestnicy.

8)     

a.    Obowiązkiem sprzedających jest jedynie wydanie działek po dokonaniu sprzedaży właściwej. Nie ma nałożonych żadnych innych obowiązków, w tym także w zakresie pozyskania dokumentów.

Obowiązkiem kupującego jest uzyskanie wszelkich koniecznych zgód, zezwoleń i innych dokumentów niezbędnych do rozpoczęcia realizacji jego inwestycji. W przypadku nieuzyskania tychże, umowa nie dojdzie do skutku.

b.    W umowie zostały ustalone warunki, które muszą być spełnione w celu zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży. Te warunki to: uzyskanie przez kupującego wszelkich koniecznych zgód, zezwoleń i innych dokumentów niezbędnych do rozpoczęcia realizacji jego inwestycji. W przypadku nieuzyskania tychże, umowa nie dojdzie do skutku.

9)    Nie, nie udzieli Pani nabywcy przedsiębiorcy pełnomocnictwa w celu występowania w Pani imieniu. Dokumentem uprawniającym go do działania, celem uzyskania zgód, pozwoleń i innych dokumentów prowadzących do zawarcia umowy głównej jest umowa przedwstępna w formie aktu notarialnego. Nabywca działa na tej podstawie, na własne ryzyko i rachunek, Panią żadne ryzyko nie obciąża, jak też nie udzieliła Pani żadnego dodatkowego pełnomocnictwa nabywcy do tej sprawy.

10) Posiada Pani poza przedmiotową nieruchomością dwa mieszkania: jedno na ulicy …. w … … metra, w którym obecnie Pani mieszka i które kupiła Pani za własne oszczędności. Kupiła je Pani razem z mężem, ale mąż zmarł, sprawy spadkowej nie było. Drugie mieszkanie (ul. … … w …) … metrów, otrzymała Pani w spadku po rodzicach i obecnie mieszka tam Pani syn. Nie planuje Pani sprzedaży żadnego z tych mieszkań w przyszłości.

Pytanie

Czy w przedstawionym stanie faktycznym Wnioskodawczyni sprzedając opisaną w niniejszym wniosku nieruchomość, którą nabyła wskutek dziedziczenia po swoich rodzicach, nie prowadząc działalności gospodarczej i dokonując transakcji wyłącznie w związku z celami osobistymi, nie podlega pod przepisy ustawy o podatku od towarów i usług?

Pani stanowisko w sprawie

Stanowisko Wnioskodawczyni jest twierdzące.

Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają wszelkie transakcje, których przedmiotem jest dostawa towarów lub świadczenie usług, jeżeli są realizowane przez podatników w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej. A contrario jeżeli strona nie jest przedsiębiorcą i jedynie sprzedaje grunt nabyty w spadku, to wtedy niezależnie kto jest drugą stroną umowy, nie może podlegać ona pod przepisy ustawy o VAT.

Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.

Jak wynika z art. 15 ust. 1 ustawy, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Dla ustalenia, czy osoba dokonująca transakcji sprzedaży nieruchomości jest podatnikiem podatku VAT istotne jest stwierdzenie, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie: Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika. Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie z dnia 29 stycznia 2025 r., I SA/Sz 508/24). Pani nie prowadzi działalności gospodarczej ani nie wykonuje wolnego zawodu. Istotne z punktu widzenia niniejszej sprawy jest także orzecznictwo europejskie: Na wstępie należy wskazać orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej który w polskiej sprawie w wyroku z 15 września 2011 r. (orzeczenie w połączonych sprawach sygn. C-180/10 i C-181/10) uznał, że czynności związane ze zwykłym wykonywaniem prawa własności nie mogą same z siebie być uznawane za prowadzenie działalności gospodarczej. Z taką sytuacją mamy do czynienia w Pani przypadku.

Orzecznictwo idzie nawet o krok dalej stanowiąc, że: „Podział dużej nieruchomości na mniejsze działki w celu łatwiejszej jej sprzedaży mieści się w działaniach właścicielskich, które mogą obejmować również działania w celu uatrakcyjnienia przedmiotu sprzedaży. Także przyłączenie się do zainicjowanego przez sąsiada procesu doprowadzenia do nieruchomości energii elektrycznej nie stanowi działań o profesjonalnym charakterze. Dla uznania działań osoby fizycznej dokonującej sprzedaży nieruchomości za podmiot prowadzący działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług niezbędne jest podejmowanie aktywności właśnie przez ten podmiot i to takich aktywności które są charakterystyczne dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą w zakresie obrotu nieruchomościami. Na pewno za takie czynności nie można uznać wyrażenia zgody dla współwłaścicieli na posadowienie czterech domków letniskowych oraz udzielenie im pełnomocnictwa w tym zakresie, a tym bardziej zawarcia umowy przedwstępnej sprzedaży udziałów w nieruchomości, tym bardziej gdy podatnik nie wykazywał się inną aktywnością wobec gruntu np. uzbrajanie go w infrastrukturę budowlaną, wnioskowanie o zmianę jego przeznaczenia”. Pani również nie dokonuje żadnych czynności poza tymi zmierzającymi do realizacji samej umowy sprzedaży.

Podsumowując, najważniejszą okolicznością jest ustalenie, jaki jest Pani status i Pani cele, a nie z kim i jakiego rozmiaru będzie transakcja. W związku z jasno i precyzyjnie przedstawionymi okolicznościami sprawy, stanem faktycznym - należy uznać, że nie podlega Pani pod przepisy ustawy o VAT, a zatem w przypadku sprzedaży przedmiotowej nieruchomości, nie musi Pani dokonywać żadnych czynności na gruncie podatku od towarów i usług.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 6 ustawy:

Zatem w oparciu o definicję zawartą w art. 2 pkt 6 ustawy, należy przyjąć, że zbycie nieruchomości gruntowych (działek) traktowane jest jako czynność odpłatnej dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Nie każda czynność stanowiąca dostawę towarów, w rozumieniu art. 7 ustawy, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.

Według art. 15 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Przy czym, w świetle przytoczonych wyżej przepisów status podatnika podatku od towarów i usług wynika z okoliczności dokonania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

Dla ustalenia, czy osoba dokonująca transakcji sprzedaży nieruchomości jest podatnikiem podatku VAT istotne jest stwierdzenie, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Zatem, kiedy osoba fizyczna dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego, a czynność ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru, nie oznacza to prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności incydentalnie, poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.

Jednocześnie wykorzystywanie składników majątku, tj. takie wykorzystywanie majątku, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania, które polega na czerpaniu dochodów ze składnika majątku, wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej. Należy stwierdzić, że każdy, kto dokonuje czynności, które zmierzają do wykorzystania nieruchomości dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy powinien być uznany za podatnika podatku od towarów i usług.

W konsekwencji, wykorzystywanie majątku należącego do danej osoby stanowi również działalność gospodarczą, jeżeli jest dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Podstawowym kryterium dla opodatkowania sprzedaży nieruchomości jest ustalenie czy działanie to można uznać za wykorzystywanie majątku w sposób ciągły do celów zarobkowych, czy majątek nabyty został i faktycznie wykorzystany na potrzeby własne, czy też z przeznaczeniem do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy.

W tym miejscu należy zaznaczyć, że pojęcie „majątku prywatnego” nie występuje na gruncie analizowanych przepisów ustawy, jednakże wynika z wykładni art. 15 ust. 2 ustawy, w której zasadnym jest odwołanie się do treści orzeczenia TSUE w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen v. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania sprzedaży przez osobę będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej do celów prywatnych. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Ze wskazanego orzeczenia wynika zatem, że podatnik musi w całym okresie posiadania danej nieruchomości wykazywać zamiar wykorzystywania części nieruchomości w ramach majątku osobistego. Przykładem takiego wykorzystania nieruchomości mogłoby być np. wybudowanie domu dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Potwierdzone to zostało również w wyroku TSUE z dnia 21 kwietnia 2005 r., sygn. akt C-25/03 Finanzamt Bergisch Gladbach v. HE, który stwierdził, że majątek prywatny to mienie wykorzystywane dla zaspokojenia potrzeb własnych.

Ponadto jak wynika z orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 15 września 2011 r. w sprawach połączonych Jarosław Słaby przeciwko Ministrowi Finansów (C-180/10) oraz Emilian Kuć i Halina Jeziorska-Kuć przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Warszawie (C-181/10), dostawę gruntu przeznaczonego pod zabudowę należy uznać za objętą podatkiem od wartości dodanej, pod warunkiem, że transakcja ta nie stanowi jedynie czynności związanej ze zwykłym wykonywaniem prawa własności.

Wskazać należy, iż przyjęcie, że dana osoba fizyczna sprzedając nieruchomości działa w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, wymaga ustalenia, że jej działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną), czego przejawem jest taka aktywność tej osoby w zakresie obrotu nieruchomościami, która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną, np. nabycie terenu przeznaczonego pod zabudowę, jego uzbrojenie, wydzielenie dróg wewnętrznych, działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działek, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, uzyskanie decyzji o warunkach zagospodarowania terenu (zabudowy), czy wystąpienie o opracowanie planu zagospodarowania przestrzennego dla sprzedawanego obszaru, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług developerskich lub innych tego rodzaju usług o zbliżonym charakterze. Przy czym na tego rodzaju aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przykładowo przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu zaistnienia pojedynczych z nich.

Uznanie, czy dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik podatku od towarów i usług wymaga oceny każdorazowo odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pani właścicielką działki nr .... Działka ta składnikiem Pani majątku osobistego. Była zawsze uprawiana jako rolna. Przed sprzedażą działki nie podejmie Pani żadnych działań mających na celu zwiększenie jej wartości, nie wystąpi Pani również o dokonanie przyłączy do sieci energetycznej, wodociągowej, kanalizacyjnej ani żadnej innej. Wcześniej również od momentu objęcia działki we władanie, takich działań Pani nie podejmowała. Nie podejmowała Pani działań marketingowych wykraczających poza zwykłe formy ogłoszenia. Teren ten nie był nigdy przedmiotem przekształceń, scalania, podziałów oraz żadnych działań w celu zwiększenia jego atrakcyjności inwestycyjnej. Nigdy nie prowadziła Pani działalności gospodarczej ani handlowej, nie  była Pani podatnikiem VAT. Działka nie była wykorzystywana przez Panią do działalności rolniczej. Z ww. działki nie były dokonywane: zbiory ani dostawa produktów rolnych opodatkowanych podatkiem VAT. Produkty z tej działki były wykorzystywane wyłącznie na Pani potrzeby. Przed sprzedażą nie będzie Pani udostępniała działki na podstawie najmu czy dzierżawy ani żadnych innych podobnych umów osobom trzecim, ani też nie będzie Pani udostępniała działki na podstawie najmu czy dzierżawy ani żadnych innych podobnych umów na rzecz przyszłego nabywcy. Na dzień złożenia wniosku planowana jest sprzedaż wyżej wymienionego gruntu na rzecz jednego nabywcy przedsiębiorcy (dewelopera). Na dzień złożenia wniosku planowana jest sprzedaż wyżej wymienionego gruntu na  rzecz jednego nabywcy przedsiębiorcy (dewelopera), z którym została złożona umowa przedwstępna. Obowiązkiem sprzedających jest jedynie wydanie działek po dokonaniu sprzedaży właściwej. Nie ma nałożonych żadnych innych obowiązków, w tym także w zakresie pozyskania dokumentów. Obowiązkiem kupującego jest uzyskanie wszelkich koniecznych zgód, zezwoleń i innych dokumentów niezbędnych do rozpoczęcia realizacji jego inwestycji. W przypadku nieuzyskania tychże, umowa nie dojdzie do skutku. W umowie zostały ustalone warunki, które muszą być spełnione w celu zawarcia ostatecznej umowy sprzedaży. Te warunki to: uzyskanie przez kupującego wszelkich koniecznych zgód, zezwoleń i innych dokumentów niezbędnych do rozpoczęcia realizacji jego inwestycji. W przypadku nieuzyskania tychże, umowa nie dojdzie do skutku. Nie udzieli Pani nabywcy przedsiębiorcy pełnomocnictwa w celu występowania w Pani imieniu.

Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że z całokształtu okoliczności sprawy nie wynika taka Pani aktywność, która wykraczałaby poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności. Zatem należy uznać, że sprzedaż przez Panią działki nr …, nie będzie stanowiła działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Brak jest bowiem przesłanek świadczących o takiej Pani aktywności w przedmiocie zbycia ww. działki, która jest porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem. Nie wystąpił bowiem ciąg zdarzeń, które jednoznacznie przesądzają, że dostawa przedmiotowej działki będzie stanowiła działalność gospodarczą. Jak wynika z całokształtu okoliczności sprawy, nie podjęła/nie podejmie Pani aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które świadczyłyby o angażowaniu środków w sposób podobny do wykorzystywanych przez handlowców.

Konsekwentnie, z tytułu sprzedaży działki nr … nie będzie działała Pani w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, prowadzącego działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Działania podejmowane przez Panią należą do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, będzie Pani korzystała z przysługującego Pani prawa do rozporządzania własnym majątkiem, która to czynność oznacza działanie w sferze prywatnej, do której unormowania ustawy o podatku od towarów i usług nie będą miały zastosowania.

Wobec powyższego, sprzedaż przez Panią działki nr … nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Zatem, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Odnośnie powołanych przez Panią we wniosku wyroków wyjaśniam, że powołane wyroki są rozstrzygnięciami w indywidualnych sprawach, osadzonych w określonych stanach faktycznych i tylko do nich się zawężają. Zatem wskazane we wniosku wyroki nie mają wpływu na podjęte w niniejszej interpretacji rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej