Interpretacja 0113-KDIPT1-2.4012.1165.2025.4.AB

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 10 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie niepodlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług sprzedaży udziału w działce nr 1 (pytanie oznaczone we wniosku nr 2) oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 stycznia 2026 r. (data wpływu). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Mąż Wnioskodawczyni, (…), był wspólnikiem spółki cywilnej prowadzonej pod firmą: (…) w (…) przy ul. (…) (NIP (…)), powołanej na podstawie umowy spółki cywilnej zawartej w dniu 18 września 1991 roku. Na mocy aneksu do umowy spółki cywilnej z dnia 2 stycznia 2022 roku (…) przysługiwał udział w zyskach i stratach w wysokości 40%. Pozostałe 60% udziału w zyskach i stratach przypadało wspólnikowi (…).

(…) zmarł dnia 1 października 2025 r., w związku z czym spółka cywilna uległa rozwiązaniu.

Na mocy aktu poświadczenia dziedziczenia z dnia (...) (Repertorium A numer ..., notariusz (…) w (…)) spadek po (…) nabyła w całości na podstawie testamentu z dobrodziejstwem inwentarza żona zmarłego – (…) (Wnioskodawczyni).

Na mocy aktu notarialnego z dnia 9 lipca 2004 r. (Repertorium A numer ..., notariusz (…) w (…)) wspólnicy spółki cywilnej pod nazwą (…) w (…) nabyli na podstawie umowy sprzedaży od Skarbu Państwa – Agencji Nieruchomości Rolnych działkę gruntu numer 1, obszaru 0,1576 ha, położoną w (…), przy ulicy (…), zabudowanej jednokondygnacyjnym, niepodpiwniczonym budynkiem byłego archiwum, o powierzchni użytkowej 210,38 m.kw.

Po powyższym nabyciu nieruchomości, na podstawie decyzji Starosty (…) pozwolenia na budowę z dnia 31 maja 2005 r. nr (…) wskazany wyżej obiekt był przedmiotem adaptacji – na cele usługowe – hurtownia lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym, przeprowadzono remont konstrukcji dachu i wymianę jego pokrycia, rozbiórkę wolnostojącej piwnicy, wybudowano utwardzony parking oraz zadaszoną rampę rozładunkową.

Decyzją z dnia 8 czerwca 2006 r. Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego w (…) (…) udzielił pozwolenia na użytkowanie obiektu – hurtowni lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym przy ul. (…), działka nr 1 w (…). Od czerwca 2006 r. obiekt był amortyzowany. W kolejnych latach nie był ulepszany. Aż do rozwiązania spółki cywilnej, powyższa nieruchomość była wykorzystywana na cele prowadzonej działalności gospodarczej.

(…) była zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT od dnia 21 lipca 1993 r. do dnia 30 listopada 2025 r., co potwierdza Wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT.

Wnioskodawczyni (…) nie prowadziła działalności gospodarczej, ani nie była zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT.

Obecnie, w związku z rozwiązaniem wskazanej spółki cywilnej, (…) i (…) planują sprzedać opisaną wyżej nieruchomość.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, iż:

1)  Jaki udział w przedmiotowej nieruchomości Pani posiada?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni posiada udział 40% w przedmiotowej nieruchomości.

2)  Kiedy planuje Pani sprzedaż nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udział w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni planuje sprzedaż nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym po uregulowaniu spraw prawnych, w szczególności usunięciu wpisów hipotek z księgi wieczystej nieruchomości (dotyczących kredytów spłaconych jeszcze przed nabyciem spadku) i wykreśleniu z księgi wieczystej byłej trzeciej wspólniczki spółki cywilnej, która wcześniej wystąpiła ze spółki, a także uzyskaniu przedmiotowej interpretacji indywidualnej.

Sprzedaż planowana jest jeszcze w roku 2026.

3)  Czy sprzedaż nieruchomości będzie jedyną czynnością dokonaną przez Panią w związku z posiadanym majątkiem spadkowym, czy też planowane są inne czynności o podobnym charakterze? Jeżeli tak, jakie to będą czynności?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie planuje innych czynności o podobnym charakterze - sprzedaż nieruchomości będzie jedyną czynnością dokonaną przez Wnioskodawczynię w związku z posiadanym majątkiem spadkowym.

4)  Czy przed sprzedażą nieruchomości będzie Pani prowadziła działalność gospodarczą przy wykorzystaniu nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udział w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni przed sprzedażą nieruchomości nie będzie prowadziła działalności gospodarczej przy wykorzystaniu nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym. W związku z tym odpowiedź na dalsze pytania w tym zakresie jest bezprzedmiotowa.

5)  W jaki sposób będzie wykorzystywała Pani udział w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym w całym okresie posiadania, tj. od momentu nabycia spadku do momentu sprzedaży?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie wykorzystywała ani nie będzie wykorzystywała udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym w całym okresie posiadania, tj. od momentu nabycia spadku do momentu sprzedaży we wskazanym okresie.

6)  Czy będzie Pani udostępniała przedmiotową działkę wraz z obiektem - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym osobom trzecim?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie będzie udostępniała przedmiotowej działki wraz z obiektem - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym osobom trzecim. W związku z tym odpowiedź na dalsze pytania w tym zakresie jest bezprzedmiotowa.

7)  W jaki sposób pozyska Pani nabywcę ww. nieruchomości? Czy będzie Pani zamieszczała ogłoszenia o sprzedaży w środkach masowego przekazu, tj. w sieci internetowej, prasie, radiu lub telewizji, korzystała z usług biura pośrednictwa obrotu nieruchomościami, inne działania marketingowe, itp.?

Odpowiedź: Ogłoszenie o sprzedaży jest zamieszczona w Internecie, może także być zaangażowane biuro nieruchomości. Nie będzie ogłoszeń w prasie, radiu lub telewizji. 

8)  Czy w związku z planowaną sprzedażą udziału w działce wraz z obiektem zawarła/zamierza zawrzeć Pani z nabywcą przedwstępną umowy sprzedaży ww. udziału w działce wraz z obiektem?

Odpowiedź: W związku z planowaną sprzedażą udziału w działce wraz z obiektem Wnioskodawczyni nie zawarła i nie zamierza zawrzeć z nabywcą przedwstępnej umowy sprzedaży ww. udziału w działce wraz z obiektem. W związku z tym odpowiedź na dalsze pytania w tym zakresie jest bezprzedmiotowa.

9)  Jakie czynności podejmowała/zamierza Pani podejmować w związku ze sprzedażą ww. nieruchomości?

Odpowiedź: Jak wskazano już wyżej konieczne jest uregulowanie spraw prawnych, w szczególności usunięcie wpisów hipotek z księgi wieczystej nieruchomości (dotyczących kredytów spłaconych jeszcze przed nabyciem spadku) i wykreślenie z księgi wieczystej byłej trzeciej wspólniczki spółki cywilnej, która wcześniej wystąpiła ze spółki.

Wnioskodawczyni chce przed sprzedażą udziału w nieruchomości uzyskać przedmiotową interpretację indywidualną w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku od towarów i usług.

10)  Czy dokonywała Pani wcześniej sprzedaży innych nieruchomości?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie dokonywała wcześniej sprzedaży innych nieruchomości. W związku z tym odpowiedź na dalsze pytania w tym zakresie jest bezprzedmiotowa.

11)  Czy posiada Pani jeszcze inne nieruchomości przeznaczone w przyszłości do sprzedaży?

Odpowiedź: Wnioskodawczyni nie posiada jeszcze innych nieruchomości przeznaczonych w przyszłości do sprzedaży. W związku z tym odpowiedź na dalsze pytania w tym zakresie jest bezprzedmiotowa.

Pytanie

Czy sprzedaż opisanej nieruchomości będzie stanowiła dla Wnioskodawczyni czynność podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

Pani stanowisko w sprawie

W ocenie Wnioskodawczyni, sprzedaż opisanej nieruchomości nie będzie stanowiła dla Wnioskodawczyni czynności podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, opodatkowaniu podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (...).

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów - w rozumieniu art. 7 ustawy o podatku od towarów i usług - podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, ponieważ aby dana czynność była opodatkowana tym podatkiem, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku VAT.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Jak wynika z art. 15 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Analizując powyższe przepisy należy stwierdzić, że dostawa towarów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wyłącznie wówczas, gdy dokonywana jest przez podmiot mający status podatnika, a dodatkowo działającego w takim charakterze w odniesieniu do danej transakcji. Istotnym dla określenia, że w odniesieniu do konkretnej dostawy, mamy do czynienia z podatnikiem podatku VAT jest stwierdzenie, że prowadzi on działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług i jako podatnik VAT dokonuje tej dostawy.

Definicja działalności gospodarczej, zawarta w ustawie o VAT ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Należy stwierdzić, że każdy, kto dokonuje czynności, które zmierzają do wykorzystania nieruchomości dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, powinien być uznany za podatnika podatku od towarów i usług. Podstawowym kryterium dla opodatkowania sprzedaży nieruchomości jest ustalenie czy działanie to można uznać za wykorzystywanie majątku w sposób ciągły do celów zarobkowych czy majątek nabyty został i faktycznie był wykorzystany z przeznaczeniem do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy o podatku od towarów i usług.

Z kolei aby uznać dany majątek za prywatny istotny jest sposób jego wykorzystania i charakter działań podejmowanych w odniesieniu do niego w całym okresie posiadania przez dany podmiot. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Przedmiotowa nieruchomość nie była nigdy wykorzystywana przez Wnioskodawczynię w działalności gospodarczej, nie prowadziła ona bowiem działalności gospodarczej, ani nie była zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.

Również okoliczności nabycia nieruchomości, tj. nabycie udziałów w nieruchomości, tj. w drodze dziedziczenia oznacza, że majątek w postaci nieruchomości stanowi majątek prywatny, nie związany z działalnością gospodarczą w rozumieniu VAT, a w konsekwencji Wnioskodawczyni w planowanej sprzedaży nie będzie występowała jako podatnik VAT, a planowana sprzedaż z perspektywy VAT nie stanowi dla niej dostawy towarów podlegającej opodatkowaniu tym podatkiem.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 2 pkt 6 ustawy:

Według art. 2 pkt 22 ustawy:

Towarem jest także udział w prawie własności. Jest to zgodne z normami unijnymi, bowiem w myśl art. 15 ust. 2 Dyrektywy 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L Nr 347 z 11 grudnia 2006 r. s. 1 ze zm.), zwanej dalej Dyrektywą:

Na gruncie przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, również zbycie udziału w towarze (np. współwłasności nieruchomości gruntowej) stanowi odpłatną dostawę towarów. Powyższe potwierdził NSA w uchwale 7 sędziów z 24 października 2011 r., sygn. akt I FPS 2/11.

Problematyka współwłasności została uregulowana w art. 195-221 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).

Na mocy art. 195 ustawy Kodeks cywilny:

Jak stanowi art. 196 § 1 ww. ustawy Kodeks cywilny:

Należy więc przyjąć, że w oparciu o definicję zawartą w art. 2 pkt 6 ustawy, zbycie nieruchomości gruntowych (działek, udziałów w działkach), traktowane jest jako czynność odpłatnej dostawy towarów, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy, podlegającej opodatkowaniu na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Należy podkreślić, że zakres opodatkowania podatkiem VAT wyznacza nie tylko czynnik przedmiotowy – opodatkowaniu podlega odpłatna dostawa towarów lub odpłatne świadczenie usług, ale także czynnik podmiotowy – czynności muszą być wykonywane przez podatnika.

Pojęcia „podatnik” i „działalność gospodarcza”, na potrzeby podatku od towarów i usług, zostały określone w art. 15 ust. 1 i ust. 2 ustawy.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:

W rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy:

Definicja działalności gospodarczej zawarta w ustawie ma charakter uniwersalny, pozwalający na objęcie pojęciem „podatnik” tych wszystkich podmiotów, które prowadzą określoną działalność występując w profesjonalnym obrocie gospodarczym. Przy czym, w świetle przytoczonych wyżej przepisów status podatnika podatku od towarów i usług wynika z okoliczności dokonania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

Dla ustalenia, czy osoba dokonująca transakcji sprzedaży nieruchomości jest podatnikiem podatku VAT istotne jest stwierdzenie, że prowadzi ona działalność gospodarczą w rozumieniu przepisów ustawy.

Zatem, kiedy osoba fizyczna dokonuje sprzedaży swojego majątku osobistego, a czynność ta wykonywana jest okazjonalnie i nie zmierza do nadania jej stałego charakteru, nie oznacza to prowadzenia działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Nie jest podatnikiem podatku od towarów i usług ten, kto jako osoba fizyczna dokonuje okazjonalnych transakcji, za które nie jest przewidziana ściśle regularna zapłata oraz nie prowadzi zorganizowanej czy zarejestrowanej działalności gospodarczej. Dokonywanie określonych czynności incydentalnie, poza sferą prowadzonej działalności gospodarczej, nie pozwala na uznanie danego podmiotu za podatnika w zakresie tych czynności.

Jednocześnie wykorzystywanie składników majątku, tj. takie wykorzystywanie majątku, które charakteryzuje się powtarzalnością lub długim okresem trwania, które polega na czerpaniu dochodów ze składnika majątku, wskazuje na prowadzenie działalności gospodarczej. Należy stwierdzić, że każdy, kto dokonuje czynności, które zmierzają do wykorzystania nieruchomości dla celów działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy powinien być uznany za podatnika podatku od towarów i usług.

W konsekwencji, wykorzystywanie majątku należącego do danej osoby stanowi również działalność gospodarczą, jeżeli jest dokonywane w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Podstawowym kryterium dla opodatkowania sprzedaży nieruchomości jest ustalenie czy działanie to można uznać za wykorzystywanie majątku w sposób ciągły do celów zarobkowych, czy majątek nabyty został i faktycznie wykorzystany na potrzeby własne, czy też z przeznaczeniem do działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ustawy.

W tym miejscu należy zaznaczyć, że pojęcie „majątku prywatnego” nie występuje na gruncie analizowanych przepisów ustawy, jednakże wynika z wykładni art. 15 ust. 2 ustawy, w której zasadnym jest odwołanie się do treści orzeczenia TSUE w sprawie C-291/92 (Finanzamt Uelzen v. Dieter Armbrecht), które dotyczyło kwestii opodatkowania sprzedaży przez osobę będącą podatnikiem podatku od wartości dodanej, części majątku niewykorzystywanej do prowadzonej działalności gospodarczej, a służącej jej do celów prywatnych. „Majątek prywatny” to zatem taka część majątku danej osoby fizycznej, która nie jest przez nią przeznaczona ani wykorzystywana dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej. Ze wskazanego orzeczenia wynika zatem, że podatnik musi w całym okresie posiadania danej nieruchomości wykazywać zamiar wykorzystywania części nieruchomości w ramach majątku osobistego. Przykładem takiego wykorzystania nieruchomości mogłoby być np. wybudowanie domu dla zaspokojenia własnych potrzeb mieszkaniowych. Potwierdzone to zostało również w wyroku TSUE z dnia 21 kwietnia 2005 r., sygn. akt C-25/03 Finanzamt Bergisch Gladbach v. HE, który stwierdził, że majątek prywatny to mienie wykorzystywane dla zaspokojenia potrzeb własnych.

Ponadto jak wynika z orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 15 września 2011 r. w sprawach połączonych Jarosław Słaby przeciwko Ministrowi Finansów (C-180/10) oraz Emilian Kuć i Halina Jeziorska-Kuć przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Warszawie (C-181/10), dostawę gruntu przeznaczonego pod zabudowę należy uznać za objętą podatkiem od wartości dodanej, pod warunkiem, że transakcja ta nie stanowi jedynie czynności związanej ze zwykłym wykonywaniem prawa własności.

Wskazać należy, iż przyjęcie, że dana osoba fizyczna sprzedając nieruchomości działa w charakterze podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy, wymaga ustalenia, że jej działalność w tym zakresie przybiera formę zawodową (profesjonalną), czego przejawem jest taka aktywność tej osoby w zakresie obrotu nieruchomościami, która może wskazywać, że jej czynności przybierają formę zorganizowaną, np. nabycie terenu przeznaczonego pod zabudowę, jego uzbrojenie, wydzielenie dróg wewnętrznych, działania marketingowe podjęte w celu sprzedaży działek, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia, uzyskanie decyzji o warunkach zagospodarowania terenu (zabudowy), czy wystąpienie o opracowanie planu zagospodarowania przestrzennego dla sprzedawanego obszaru, prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie usług developerskich lub innych tego rodzaju usług o zbliżonym charakterze. Przy czym na tego rodzaju aktywność „handlową” wskazywać musi ciąg powyżej przykładowo przytoczonych okoliczności, a nie stwierdzenie jedynie faktu zaistnienia pojedynczych z nich.

Uznanie, czy dany podmiot w odniesieniu do konkretnej czynności działa jako podatnik podatku od towarów i usług wymaga oceny każdorazowo odnoszącej się do okoliczności faktycznych danej sprawy.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pani, w drodze dziedziczenia, współwłaścicielem działki nr 1. Pani mąż, (…), był wspólnikiem spółki cywilnej prowadzonej pod firmą (…) w (…). (…) przysługiwał udział w zyskach i stratach w wysokości 40%. Pozostałe 60% udziału w zyskach i stratach przypadało wspólnikowi (…). (…) zmarł dnia 1 października 2025 r., w związku z czym spółka cywilna uległa rozwiązaniu. Nie prowadziła Pani działalności gospodarczej, ani nie była zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. Posiada Pani dział 40% w przedmiotowej nieruchomości. Planuje Pani sprzedaż nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym. Nie planuje Pani innych czynności o podobnym charakterze - sprzedaż nieruchomości będzie jedyną czynnością dokonaną przez Panią w związku z posiadanym majątkiem spadkowym. Przed sprzedażą nieruchomości nie będzie prowadziła Pani działalności gospodarczej przy wykorzystaniu nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym. Nie wykorzystywała Pani ani nie będzie wykorzystywała udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym. Nie będzie Pani udostępniała przedmiotowej działki wraz z ww. obiektem osobom trzecim. Ogłoszenie o sprzedaży zamieściła Pani w Internecie, może także być zaangażowane biuro nieruchomości. Nie będzie ogłoszeń w prasie, radiu lub telewizji. Nie zawarła i nie zamierza Pani zawrzeć z nabywcą przedwstępnej umowy sprzedaży ww. udziału w działce wraz z obiektem.

Mając na uwadze powyższe stwierdzić należy, że z całokształtu okoliczności sprawy nie wynika taka Pani aktywność, która wykraczałaby poza ramy czynności związanych ze zwykłym wykonywaniem prawa własności. Zatem należy uznać, że planowana sprzedaż przez Panią udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym, nie będzie stanowiła działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Brak jest bowiem przesłanek świadczących o takiej Pani aktywności w przedmiocie zbycia ww. udziału w działce wraz z obiektem, która jest porównywalna do działań podmiotów zajmujących się profesjonalnie tego rodzaju obrotem. Nie występuje bowiem ciąg zdarzeń, które jednoznacznie przesądzają, że dostawa ww. udziału w działce wraz z obiektem będzie stanowiła działalność gospodarczą. Jak wynika z całokształtu okoliczności sprawy, nie podjęła / nie podejmie Pani aktywnych działań w zakresie obrotu nieruchomościami, które świadczyłyby o angażowaniu środków w sposób podobny do wykorzystywanych przez handlowców.

Z tytułu sprzedaży udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym nie będzie działała Pani w charakterze podatnika podatku od towarów i usług, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy, prowadzącego działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy. Działania podejmowane przez Panią należą do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, będzie Pani korzystała z przysługującego Pani prawa do rozporządzania własnym majątkiem, która to czynność oznacza działanie w sferze prywatnej, do której unormowania ustawy o podatku od towarów i usług nie będą miały zastosowania.

Wobec powyższego, sprzedaż przez Panią udziału w działce nr 1 wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią lodów i mrożonek z zapleczem socjalno-biurowym nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy.

Zatem, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejszą interpretacją załatwiono wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług. Natomiast w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Należy zauważyć, że stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). Zatem zaznaczam, że niniejsza interpretacja nie wywiera skutków prawnych dla współwłaściciela działki, o którym mowa we wniosku.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Jednocześnie należy podkreślić, że ta interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.