Kwestia zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0% dla eksportu towarów w sytuacji braku komunikatu CC599C.
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą handlując częściami samochodowymi i sprzedaje towary klientom poza Unią Europejską, wysyłając je za pośrednictwem firm kurierskich. Przesyłki są objęte procedurą odprawy zbiorczej, przez co podatnik nie otrzymuje indywidualnego komunikatu CC599C…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
19 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0% dla eksportu towarów w sytuacji braku komunikatu CC599C. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 marca 2026 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pani działalność gospodarczą pod firmą X, NIP …, z siedzibą przy ul. …, …. Jest Pani czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT), zarejestrowanym również jako podatnik VAT UE oraz posiada numer ...
W ramach działalności zajmuje się Pani handlem częściami samochodowymi. Pani klientami są zarówno podmioty gospodarcze, jak i osoby fizyczne posiadające siedzibę lub miejsce zamieszkania poza terytorium Unii Europejskiej. Sprzedawane towary są wysyłane poza terytorium Unii Europejskiej. Wartość pojedynczych przesyłek nie przekracza 1.000 euro, a ich waga nie przekracza 1.000 kg.
Wysyłka odbywa się za pośrednictwem firm kurierskich oraz firm logistycznych. Przesyłki o wskazanych parametrach są obejmowane procedurą odprawy zbiorczej realizowanej przez operatora logistycznego. W związku z tym nie otrzymuje Pani indywidualnego komunikatu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, tj. komunikatu CC599C (dawniej IE-599), ponieważ zgłoszenie wywozowe składane jest zbiorczo przez podmiot transportujący.
W odniesieniu do każdej transakcji posiada Pani następujące dokumenty:
1) fakturę sprzedaży z wyszczególnionym towarem opuszczającym terytorium Polski,
2) potwierdzenie zapłaty dokonanej przelewem bankowym,
3) numer przesyłki,
4) dokument wygenerowany z systemu firmy kurierskiej zawierający:
- numer przesyłki
- nazwę podmiotu transportującego,
- dane nadawcy i odbiorcy,
- datę nadania i datę doręczenia,
- miejsce doręczenia,
- dane osoby, która złożyła podpis przy odbiorze,
- wagę przesyłki,
5) korespondencję mailową z nabywcą, z której wynika, że towar został dostarczony do odbiorcy oraz że jest zgodny z zamówieniem i ze specyfikacją wskazaną na fakturze sprzedaży.
Dokumenty te pozwalają na jednoznaczne powiązanie towaru wskazanego na fakturze z konkretną przesyłką oraz potwierdzają jego faktyczny wywóz poza terytorium Unii Europejskiej i doręczenie do odbiorcy spoza UE. Sprzedaż tę traktuje Pani jako eksport towarów w rozumieniu art. 2 pkt 8 ustawy o podatku od towarów i usług.
Uzupełnienie i doprecyzowanie opisu sprawy
Potwierdzenie wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej następuje przez organ celny w Polsce, w ramach procedury realizowanej przez operatora logistycznego. Procedura wywozu towarów poza terytorium UE rozpoczyna się na terytorium Polski. Zgłoszenia wywozowego dokonuje operator logistyczny (firma kurierska), działający w Pani imieniu.
Transport towarów organizowany jest przez Panią jako sprzedawcę, za pośrednictwem firm kurierskich lub logistycznych. Transport ma charakter nieprzerwany – towary są odbierane przez przewoźnika i dostarczane bezpośrednio do odbiorcy znajdującego się poza terytorium UE, bez etapów pośrednich ani przerw w transporcie.
Przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy posiada Pani dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium UE, w szczególności:
- fakturę sprzedaży,
- potwierdzenie zapłaty,
- numer przesyłki,
- dokumenty z systemu firmy kurierskiej potwierdzające doręczenie przesyłki,
- korespondencję z klientem.
Pytanie
Czy w sytuacji braku komunikatu CC599C (dawniej IE-599), lecz przy posiadaniu faktury, potwierdzenia zapłaty, numeru przesyłki oraz dokumentów z systemu firmy kurierskiej potwierdzających doręczenie towaru poza terytorium UE (wraz z korespondencją potwierdzającą zgodność towaru z fakturą), dokumenty te spełniają wymogi art. 41 ust. 6 i 6a ustawy o VAT i uprawniają Panią do zastosowania stawki 0% VAT dla eksportu towarów?
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie, posiadane przez Panią dokumenty stanowią dokumenty potwierdzające wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej w rozumieniu art. 41 ust. 6 i 6a ustawy o VAT, co uprawnia Panią do zastosowania stawki 0% VAT dla eksportu towarów.
Zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT, eksport towarów ma miejsce, jeżeli dochodzi do dostawy towarów wysyłanych poza terytorium UE, a wywóz jest potwierdzony przez właściwy organ celny. W Pani działalności wywóz towarów faktycznie następuje, jednak z uwagi na procedurę odprawy zbiorczej realizowanej przez kuriera lub operatora logistycznego nie otrzymuje Pani komunikatu CC599C (dawniej IE-599).
Posiada Pani jednak komplet dokumentów pozwalających jednoznacznie potwierdzić wywóz towarów poza UE, w szczególności:
1) fakturę sprzedaży (wystawianą zarówno na rzecz firm, jak i osób fizycznych spoza UE),
2) potwierdzenie zapłaty,
3) numer przesyłki,
4) dokument z systemu firmy kurierskiej zawierający dane nadawcy i odbiorcy, nazwę przewoźnika, datę nadania i doręczenia, miejsce doręczenia, wagę przesyłki oraz dane osoby odbierającej,
5) korespondencję mailową potwierdzającą dostarczenie towaru oraz jego zgodność z fakturą.
Katalog dokumentów wskazany w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT ma charakter otwarty. Oznacza to, że podatnik może wykazać eksport także innymi wiarygodnymi dowodami, które jednoznacznie potwierdzają faktyczne wywiezienie towaru poza terytorium UE.
W orzecznictwie sądów administracyjnych podkreśla się, że dla zastosowania stawki 0% kluczowe znaczenie ma faktyczne opuszczenie przez towar terytorium Unii Europejskiej (przesłanka materialna), natomiast forma dokumentu ma charakter wtórny, o ile wywóz można wykazać w sposób niebudzący wątpliwości.
W Pani ocenie posiadana dokumentacja spełnia te warunki, dlatego przysługuje Pani prawo do zastosowania stawki 0% VAT dla opisanych dostaw eksportowych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą o VAT”:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów na terytorium kraju;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Na podstawie art. 2 pkt 1 ustawy o VAT:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o terytorium kraju – rozumie się przez to terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, z zastrzeżeniem art. 2a.
Stosownie do art. 2 pkt 3 ustawy o VAT:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o terytorium Unii Europejskiej – rozumie się przez to terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej (…).
W myśl art. 2 pkt 5 ustawy o VAT:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o terytorium państwa trzeciego – rozumie się przez to terytorium państwa niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej, z zastrzeżeniem art. 2a ust. 1 i 3.
Przepis art. 7 ust. 1 ustawy o VAT stanowi, że:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Według art. 2 pkt 6 ustawy o VAT:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o towarach – rozumie się przez to rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Zgodnie z art. 2 pkt 8 ustawy o VAT:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o eksporcie towarów – rozumie się przez to dostawę towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez:
a) dostawcę lub na jego rzecz, lub
b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę do celów wyposażenia lub zaopatrzenia statków rekreacyjnych oraz turystycznych statków powietrznych lub innych środków transportu służących do celów prywatnych
- jeżeli wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej jest potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.
Ustawodawca, definiując pojęcie eksportu towarów, dokonał rozróżnienia sytuacji, gdy będący przedmiotem wywozu towar jest wywożony przez dostawcę lub na jego rzecz, oraz gdy jest dokonywany przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz. Sytuacja, kiedy eksporter lub podmiot przez niego upoważniony sam dokonuje wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej – stanowi tzw. eksport bezpośredni. Eksport pośredni natomiast ma miejsce wówczas, gdy wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, w wykonaniu dostawy towarów, jest dokonywany przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium Polski lub na jego rzecz.
Należy zauważyć, że art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT przewiduje, że opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega eksport towarów, jednak z uwagi na terytorialny charakter podatku VAT, opodatkowaniu podlegają wyłącznie czynności, których miejscem świadczenia jest terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, które w przypadku dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych wyznacza art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT:
Miejscem dostawy towarów jest w przypadku towarów wysyłanych lub transportowanych przez dokonującego ich dostawy, ich nabywcę lub przez osobę trzecią – miejsce, w którym towary znajdują się w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu do nabywcy.
Podkreślić należy, że zarówno w treści ustawy, jak i przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi.
Stosownie do art. 41 ust. 4 ustawy o VAT:
W eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. a, stawka podatku wynosi 0%.
Art. 41 ust. 6 ustawy o VAT stanowi, że:
Stawkę podatku 0% stosuje się w eksporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 i 5, pod warunkiem, że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.
Zgodnie z art. 41 ust. 6a ustawy o VAT:
Dokumentem, o którym mowa w ust. 6, jest w szczególności:
1) dokument w postaci elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych albo potwierdzony przez właściwy organ celny wydruk tego dokumentu;
2) dokument w postaci elektronicznej pochodzący z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych, otrzymany poza tym systemem, jeżeli zapewniona jest jego autentyczność;
3) zgłoszenie wywozowe na piśmie utrwalonym w postaci papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym służącym do obsługi zgłoszeń wywozowych albo jego kopia potwierdzona przez właściwy organ celny.
W myśl art. 41 ust. 7 ustawy o VAT:
Jeżeli warunek, o którym mowa w ust. 6, nie został spełniony, podatnik nie wykazuje tej dostawy w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za dany okres rozliczeniowy, lecz w okresie następnym, stosując stawkę podatku 0%, pod warunkiem otrzymania dokumentu wymienionego w ust. 6 przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za ten następny okres. W przypadku nieotrzymania tego dokumentu w terminie określonym w zdaniu poprzednim mają zastosowanie stawki właściwe dla dostawy tego towaru na terytorium kraju.
Na podstawie art. 41 ust. 8 ustawy o VAT:
Przepis ust. 7 stosuje się w przypadku, gdy podatnik posiada dokument celny potwierdzający procedurę wywozu.
Według art. 41 ust. 9 ustawy o VAT:
Otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej w terminie późniejszym niż określony w ust. 6 i 7 upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał ten dokument.
Art. 41 ust. 11 ustawy o VAT stwierdza natomiast, że:
Przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio w eksporcie towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8 lit. b, jeżeli podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, otrzymał dokument, o którym mowa w ust. 6, z którego wynika tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu. Przepisy ust. 7 i 9 stosuje się odpowiednio.
Wskazać należy, że aby uznać daną czynność za eksport towarów w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, muszą wystąpić łącznie następujące przesłanki:
- ma miejsce dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej przez dostawcę lub na jego rzecz (eksport bezpośredni) lub przez nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju lub na jego rzecz (eksport pośredni),
- wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej musi zostać potwierdzony przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych.
Niespełnienie jakiejkolwiek z wymienionych wyżej przesłanek powoduje, że nie dochodzi do eksportu towarów w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.
Z kolei, aby możliwe było opodatkowanie eksportu towarów stawką podatku w wysokości 0%, konieczne jest spełnienie warunku dotyczącego otrzymania przez podmiot potwierdzenia wywozu towarów przez organ celny określony w przepisach celnych. Spełnienie tego warunku ma gwarantować, że faktycznie wystąpił eksport towarów w myśl art. 2 pkt 8 ustawy o VAT skutkujący wywozem towarów z terytorium Polski. Otrzymanie odpowiedniego dokumentu „urzędowego” zapobiegnie sprzedaży towarów, która to sprzedaż mogłaby być faktycznie nieopodatkowana w sytuacji braku wywozu towarów i zastosowania preferencyjnej stawki 0%.
Zgodnie z art. 41 ust. 6 ustawy o VAT, możliwość zastosowania stawki 0% do eksportu towarów uwarunkowana jest posiadaniem, przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej. Zatem, aby można było opodatkować sprzedaż stanowiącą eksport towarów stawką podatku w wysokości 0% – należy posiadać dokument, który w sposób jednoznaczny potwierdza, że wysyłane towary opuściły terytorium Unii Europejskiej. Przykładowy katalog takich dokumentów wymieniony został w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT. Przy czym, pomimo tego, że katalog dokumentów wymienionych w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT ma charakter otwarty, na co wskazuje użyty w ustawie zwrot „w szczególności”, nie można przyjąć, że mogą to być inne dowody niż dokumenty „urzędowe”, w których właściwe organy celne (polskie lub z innych państw członkowskich UE) potwierdziły wywóz towarów poza terytorium UE.
W tym miejscu należy ponownie odnieść się do art. 2 pkt 8 ustawy o VAT, gdzie ustawodawca wyraźnie wskazał, iż o eksporcie towarów możemy mówić wówczas, gdy wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium UE zostanie potwierdzony przez „właściwy organ celny określony w przepisach celnych”. Zatem mogą to być dokumenty, które wskazane są w przepisach celnych. W konsekwencji mogą to być dokumenty potwierdzone przez polskie organy celne, ale również przez organy celne z innych państw członkowskich UE.
W trakcie trwania procedury celnej na kolejnych etapach nadawane są nowe numery komunikatów (system AES obowiązujący do 30 października 2024 r.):
- komunikat IE-515 – zgłoszenie towarów do procedury wywozu;
- komunikat IE-518 – wynik kontroli dokonanej przez Urząd Celny Wyprowadzenia, tj. urząd, z którego wyjeżdża towar;
- komunikat IE-529 – zwolnienie towarów do procedury wywozu;
- komunikat IE-599 – potwierdzenie wyprowadzenia towarów lub odmowy zgody na wyprowadzenie towarów.
Nadmieniam także, że od 31 października 2024 r. zostały wprowadzone nowe wersje systemów obsługi procedur wywozowych i tranzytowych (system AES/ECS2 PLUS), zgodnie z którymi w trakcie trwania procedury celnej na kolejnych etapach nadawane są nowe numery komunikatów:
- komunikat CC515C – zgłoszenie towarów do procedury wywozu;
- komunikat CD518C – wynik kontroli dokonanej przez Urząd Celny Wyprowadzenia, tj. urząd, z którego wyjeżdża towar;
- komunikat CC529C – zwolnienie towarów do procedury wywozu;
- komunikat CC599C – potwierdzenie wyprowadzenia towarów lub odmowy zgody na wyprowadzenie towarów.
Co do zasady, zgłoszenia wywozowe towarów z obszaru celnego UE składane są w formie elektronicznej z wykorzystaniem systemu AES (Automatyczny System Eksportu) lub obowiązującego od 31 października 2024 r. systemu AES/ECS2 PLUS. Zgłoszenie celne (wywozowe) w postaci komunikatu IE-515 lub CC515C jest składane przez zgłaszającego do właściwego urzędu wywozu. Z kolei urząd wyprowadzenia (urząd celny graniczny, przez który towar opuszcza obszar celny Unii Europejskiej) niezwłocznie po tym, jak towar opuścił obszar celny UE przesyła do urzędu wywozu (urzędu, w którym zostało złożone zgłoszenie celne) komunikat IE-518 lub CD518C zawierający wyniki kontroli przeprowadzonej w urzędzie wyprowadzenia. Po otrzymaniu przez urząd wywozu komunikatu IE-518 lub CD518C System generuje automatycznie komunikat IE-599 lub CC599C i przesyła go zgłaszającemu. Komunikat IE-599 lub CC599C jest dokumentem celnym potwierdzającym, także dla celów podatkowych, wywóz towarów poza terytorium UE przez wskazanego w zgłoszeniu wywozowym eksportera. Przy czym, komunikat IE-599 lub CC599C, może być wydany nie tylko przez krajową administrację celną, ale także przez inne unijne organy celne, jeśli odprawa celna wywozowa (eksportowa) miała miejsce na terenie innego państwa członkowskiego.
Z powyższego wynika zatem, że dokumentem potwierdzającym wywóz towarów poza terytorium UE jest:
- elektroniczny komunikat IE-599 otrzymany w systemie AES lub obowiązujący od 31 października 2024 r. komunikat CC599C otrzymany w systemie AES/ECS2 PLUS,
- wydruk ww. komunikatu potwierdzony przez właściwy organ celny,
- elektroniczny komunikat IE-599 otrzymany poza systemem AES lub komunikat CC599C otrzymany poza systemem AES/ECS2 PLUS, jeżeli jego autentyczność jest zapewniona.
Dokumentem, o którym mowa w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT uprawniającym do zastosowania stawki 0% przy eksporcie towarów będzie również zgłoszenie wywozowe w postaci papierowej złożone poza systemem teleinformatycznym lub kopia takiego zgłoszenia potwierdzona przez właściwy urząd celny. We wszystkich ww. przypadkach są to dokumenty o charakterze „urzędowym” – wygenerowane w systemie AES lub AES/ECS2 PLUS lub potwierdzone przez właściwy urząd celny. Ponadto kierując się wyjaśnieniami dotyczącymi wprowadzenia regulacji zawartej w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT do zastosowania stawki 0% będą uprawniały również inne niż ww. dokumenty, które funkcjonują w innych państwach członkowskich zgodnie z obowiązującymi tam przepisami i które potwierdzają wywóz poza terytorium UE, przy czym chodzi tu przede wszystkim o formę „urzędowego” dokumentu, w którym urząd celny innego państwa członkowskiego potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE, a nie o dowolność w stosowaniu jakichkolwiek dokumentów, które nie zostały wprost określone w przepisach prawa tych państw.
Zauważam, iż pomimo tego, że katalog dokumentów wymienionych w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT jest katalogiem otwartym, nie można zastosować stawki VAT w wysokości 0% względem eksportu towarów na podstawie dowodów innych niż dokumenty „urzędowe”, w których właściwe organy celne (polskie lub z innych państw członkowskich UE) potwierdziły wywóz towarów poza terytorium UE.
We wszystkich ww. przypadkach są to dokumenty o charakterze „urzędowym” – wygenerowane w systemie AES lub potwierdzone przez właściwy urząd celny. Ponadto kierując się wyjaśnieniami dotyczącymi wprowadzenia regulacji zawartej w art. 41 ust. 6a ustawy o VAT do zastosowania stawki 0% będą uprawniały również inne niż ww. dokumenty, które funkcjonują w innych państwach członkowskich zgodnie z obowiązującymi tam przepisami i które potwierdzają wywóz poza terytorium UE, przy czym chodzi tu przede wszystkim o formę „urzędowego” dokumentu, w którym urząd celny innego państwa członkowskiego potwierdza wywóz towarów poza terytorium UE, a nie o dowolność w stosowaniu jakichkolwiek dokumentów, które nie zostały wprost określone w przepisach prawa tych państw.
Zatem uznanie danej czynności za eksport towarów i jej opodatkowanie stawką w wysokości 0% wymaga zrealizowania warunku dotyczącego potwierdzenia wywozu towarów przez organ celny określony w przepisach celnych. Może to być organ celny krajowy, jak również organ innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Spełnienie tego warunku ma gwarantować, że faktycznie nastąpi wywóz towarów, i że bez ich powrotnego przywozu nie będą one przedmiotem dostawy na terytorium kraju. Przy tym konieczne jest, aby wywóz ten nastąpił w ramach transportu (wysyłki) zasadniczo o nieprzerwanym charakterze.
Podatnik powinien więc posiadać w swojej dokumentacji dowód wiarygodny, stanowiący urzędowe potwierdzenie faktycznego dokonania wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej, z którego musi wynikać tożsamość towaru będącego przedmiotem dostawy i wywozu. Oznacza to w konsekwencji, że nie każdy dokument lub zestaw dokumentów będzie mógł stanowić prawidłowe, upoważniające do zastosowania stawki 0%, potwierdzenie, że doszło do eksportu towarów.
Zastosowanie stawki VAT 0% w eksporcie towarów jest możliwe wyłącznie w sytuacji, gdy podatnik posiada dokumenty zawierające potwierdzenie wywozu towarów przez właściwy organ celny określony w przepisach celnych. W konsekwencji nie mogą to być takie dokumenty jak m.in. potwierdzenie nadania przesyłek, numery trackingowe, potwierdzenie doręczenia przesyłek w formie plików PDF ze stron przewoźników zawierających informację o statusie „doręczono”, dokumentacja zdjęciowa pozostawienia przesyłki pod drzwiami odbiorcy, czy dane przewoźników realizujących transport.
Z wniosku wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług oraz zarejestrowanym również jako podatnik VAT UE, jak również posiada numer EORI. W ramach działalności zajmuje się Pani handlem częściami samochodowymi. Pani klientami są zarówno podmioty gospodarcze, jak i osoby fizyczne posiadające siedzibę lub miejsce zamieszkania poza terytorium Unii Europejskiej. Sprzedawane towary są wysyłane poza terytorium Unii Europejskiej. Wysyłka odbywa się za pośrednictwem firm kurierskich oraz firm logistycznych. Przesyłki o wskazanych parametrach są obejmowane procedurą odprawy zbiorczej realizowanej przez operatora logistycznego. Potwierdzenie wywozu towarów poza terytorium Unii Europejskiej następuje przez organ celny w Polsce, w ramach procedury realizowanej przez operatora logistycznego. Procedura wywozu towarów poza terytorium UE rozpoczyna się na terytorium Polski. Zgłoszenia wywozowego dokonuje operator logistyczny (firma kurierska), działający w Pani imieniu. Transport towarów organizowany jest przez Panią jako sprzedawcę, za pośrednictwem firm kurierskich lub logistycznych. Transport ma charakter nieprzerwany – towary są odbierane przez przewoźnika i dostarczane bezpośrednio do odbiorcy znajdującego się poza terytorium UE, bez etapów pośrednich ani przerw w transporcie.
Dla każdej transakcji posiada Pani następujące dokumenty:
1) fakturę sprzedaży z wyszczególnionym towarem opuszczającym terytorium Polski,
2) potwierdzenie zapłaty dokonanej przelewem bankowym,
3) numer przesyłki,
4) dokument wygenerowany z systemu firmy kurierskiej zawierający:
- numer przesyłki,
- nazwę podmiotu transportującego,
- dane nadawcy i odbiorcy,
- datę nadania i datę doręczenia,
- miejsce doręczenia,
- dane osoby, która złożyła podpis przy odbiorze,
- wagę przesyłki,
5) korespondencję mailową z nabywcą, z której wynika, że towar został dostarczony do odbiorcy oraz że jest zgodny z zamówieniem i ze specyfikacją wskazaną na fakturze sprzedaży.
Jak Pani wskazała, nie otrzymuje Pani indywidualnego komunikatu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium Unii Europejskiej, tj. komunikatu CC599C (dawniej IE-599).
Wskazane dokumenty mają charakter informacyjny. Nie są to dokumenty urzędowe potwierdzające wywóz towarów poza Unię Europejską. Nie potwierdzają one, że właściwy organ celny – w Polsce lub innym państwie UE – potwierdził wywóz towarów.
W związku z tym dokumenty, które Pani posiada, nie spełniają warunków określonych w art. 41 ust. 6 w zw. z ust. 6a ustawy o VAT. Oznacza to, że na ich podstawie nie może Pani zastosować stawki 0% VAT dla eksportu towarów. Posiadane przez Panią dokumenty nie potwierdzają zatem wywozu towarów poza Unię Europejską w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.
W konsekwencji ww. dokumenty (faktura sprzedaży, potwierdzenie zapłaty, numer przesyłki, dokument wygenerowany z systemu firmy kurierskiej, korespondencja mailowa z nabywcą) nie dają prawa do zastosowania stawki 0% VAT, w sytuacji gdy brak jest komunikatu CC599C (dawniej IE-599).
Pani stanowisko uznaję za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, gdy rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Panią w złożonym wniosku. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA),
albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP:/KIS/wnioski albo/KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo