Interpretacja 0113-KDIPT1-2.4012.214.2026.1.PRP

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 2 marca 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie możliwości korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest sprzedaż używanych i nowych laptopów, komputerów, telefonów komórkowych, konsol do gier oraz innej elektroniki użytkowej, a także sprzedaż podzespołów komputerowych (m.in. dyski, pamięci, myszki, klawiatury, pendrive’y) oraz świadczenie usług serwisowych polegających na naprawie, konserwacji, czyszczeniu, konfiguracji i diagnostyce sprzętu elektronicznego. Od dnia 1 marca 2026 r. Wnioskodawca korzysta ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT.

Sprzedaż towarów odbywa się wyłącznie w formie stacjonarnej w siedzibie przedsiębiorstwa Wnioskodawcy. Do zawarcia umowy sprzedaży dochodzi wyłącznie w miejscu prowadzenia działalności gospodarczej, po osobistym stawiennictwie klienta i po wcześniejszym zapoznaniu się przez niego z towarem. Zapłata następuje wyłącznie w siedzibie firmy gotówką lub za pomocą systemu. Towar jest wydawany klientowi bezpośrednio po dokonaniu zapłaty w siedzibie firmy.

Wnioskodawca posiada kasę fiskalną i ewidencjonuje każdą sprzedaż na kasie fiskalnej w momencie dokonania sprzedaży.

Wnioskodawca zamieszcza ogłoszenia dotyczące oferowanych towarów w serwisach internetowych wyłącznie w celu informacyjnym i reklamowym. Ogłoszenia te nie zawierają funkcjonalności umożliwiającej dokonanie zakupu ani dokonania płatności oraz nie prowadzą do zawarcia umowy sprzedaży. Ogłoszenia nie stanowią oferty w rozumieniu Kodeksu cywilnego, a jedynie zaproszenie do zawarcia umowy w siedzibie przedsiębiorstwa. Wnioskodawca nie prowadzi sprzedaży wysyłkowej, nie zawiera umów sprzedaży na odległość w rozumieniu przepisów ustawy o prawach konsumenta. Jedyną dopuszczalną formą realizacji transakcji jest osobisty odbiór towaru w siedzibie firmy, a informacja ta jest zawarta w każdym zamieszczonym ogłoszeniu.

Wnioskodawca świadczy również usługi serwisowe sprzętu elektronicznego. Usługi te nie należą do czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT wyłączających prawo do zwolnienia podmiotowego.

Sprzedawane towary nie są objęte wyłączeniem ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W szczególności, że Wnioskodawca nie dokonuje dostaw towarów wymienionych w tym przepisie oraz nie świadczy usług tam wskazanych.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym Wnioskodawca ma prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, pomimo zamieszczania ogłoszeń w serwisach internetowych, jeżeli sprzedaż jest realizowana wyłącznie stacjonarnie w siedzibie firmy, z osobistym odbiorem towaru i zapłatą na miejscu, a sprzedaż ewidencjonowana jest na kasie fiskalnej, a dodatkowo Wnioskodawca świadczy usługi serwisowe elektroniki?

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym stanie faktycznym spełnia on warunki do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Internet nie stanowi kanału sprzedaży, lecz jedynie środek komunikacji z potencjalnymi klientami. Zamieszczanie ogłoszeń w serwisach internetowych ma charakter wyłącznie informacyjny i reklamowy oraz nie prowadzi do zawierania umów sprzedaży na odległość. Umowy sprzedaży są zawierane wyłącznie w siedzibie firmy po osobistym stawiennictwie klienta, obejrzeniu towaru oraz dokonaniu zapłaty. W związku z powyższym zamieszczanie ogłoszeń w Internecie nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT, o ile faktyczna sprzedaż odbywa się wyłącznie w formie sprzedaży stacjonarnej. Prowadzona działalność nie mieści się w katalogu czynności wyłączonych ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy o VAT. W konsekwencji Wnioskodawca ma prawo do korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:

Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:

Natomiast w myśl art. 8 ust. 1 ustawy:

Według art. 15 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy:

Jak stanowi art. 113 ust. 2 ustawy:

Z przepisu art. 113 ust. 5 ustawy wynika, że:

Zgodnie z art. 113 ust. 9 ustawy:

Stosownie do treści art. 113 ust. 10 ustawy:

W myśl art. 113 ust. 13 ustawy:

Biorąc pod uwagę powyższe przepisy zaznaczenia wymaga, że – co do zasady – o ile podatnik nie przekroczył kwoty sprzedaży określonej na podstawie art. 113 ust. 1 lub ust. 9 ustawy, ma prawo do korzystania z ww. zwolnienia do momentu przekroczenia tej kwoty. W przypadku przekroczenia ww. kwoty z tytułu świadczenia czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem VAT, podatnik zobowiązany będzie do dokonania rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na zasadach określonych w ustawie.

Ponadto, aby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w art. 113 ustawy, podatnik nie może wykonywać czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy. W szczególności z tzw. „zwolnienia podmiotowego” nie mogą korzystać, między innymi, podatnicy dokonujący dostaw towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie, stosownie do art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f ustawy.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą, której przedmiotem jest sprzedaż używanych i nowych laptopów, komputerów, telefonów komórkowych, konsol do gier oraz innej elektroniki użytkowej, a także sprzedaż podzespołów komputerowych (m.in. dyski, pamięci, myszki, klawiatury, pendrive’y) oraz świadczenie usług serwisowych polegających na naprawie, konserwacji, czyszczeniu, konfiguracji i diagnostyce sprzętu elektronicznego. Od dnia 1 marca 2026 r. korzysta Pan ze zwolnienia podmiotowego z podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Sprzedaż towarów odbywa się wyłącznie w formie stacjonarnej w siedzibie Pana przedsiębiorstwa. Zapłata następuje wyłącznie w siedzibie firmy gotówką lub za pomocą systemu. Towar jest wydawany klientowi bezpośrednio po dokonaniu zapłaty w siedzibie firmy. Posiada Pan kasę fiskalną i ewidencjonuje każdą sprzedaż na kasie fiskalnej w momencie dokonania sprzedaży. Zamieszcza Pan ogłoszenia dotyczące oferowanych towarów w serwisach internetowych wyłącznie w celu informacyjnym i reklamowym. Ogłoszenia te nie zawierają funkcjonalności umożliwiającej dokonanie zakupu ani dokonania płatności oraz nie prowadzą do zawarcia umowy sprzedaży. Ogłoszenia nie stanowią oferty w rozumieniu Kodeksu cywilnego, a jedynie zaproszenie do zawarcia umowy w siedzibie przedsiębiorstwa. Nie prowadzi Pan sprzedaży wysyłkowej, nie zawiera umów sprzedaży na odległość w rozumieniu przepisów ustawy o prawach konsumenta. Usługi świadczone przez Pana nie należą do czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy wyłączających prawo do zwolnienia podmiotowego. Sprzedawane towary nie są objęte wyłączeniem ze zwolnienia podmiotowego na podstawie art. 113 ust. 13 ustawy.

Przedmiotem Pana wątpliwości jest kwestia możliwości korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, pomimo zamieszczania ogłoszeń w serwisach internetowych.

Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz obowiązujące w tym zakresie przepisy prawa należy wskazać, że sprzedaż ww. towarów oraz świadczenie ww. usług w ramach prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej nie została wyłączona ze zwolnienia z podatku VAT w oparciu o art. 113 ust. 13 ustawy. Ponadto w omawianej sprawie nie bez znaczenia jest wskazanie, że nie prowadzi Pan sprzedaży wysyłkowej, nie zawiera Pan umów sprzedaży na odległość. W związku z powyższym stwierdzić należy, że wyłączenie zawarte w art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f) ustawy nie ma w Pana sprawie zastosowania w odniesieniu do sprzedaży towarów.

Tym samym, jeżeli przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy - w roku podatkowym - wartości 240 000 zł, to może Pan korzystać ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.

Jednakże zaznaczam, że jeżeli faktyczna wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, przekroczy w trakcie roku podatkowego lub w kolejnych latach kwotę 240 000 zł, to utraci Pan prawo do zwolnienia począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Prawo do tego zwolnienia utraci Pan również w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.

W konsekwencji stwierdzić należy, że w przedstawionych okolicznościach sprawy ma Pan prawo korzystać ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy w odniesieniu do sprzedaży ww. towarów oraz świadczenia ww. usług, pomimo zamieszczania ogłoszeń dotyczących oferowanych towarów w serwisach internetowych.

Wobec powyższego Pana stanowisko uznałem za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.