Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w formie sprzedaży internetowej z domu i planuje ją rozszerzyć poprzez nabywanie towarów używanych od osób fizycznych na platformach internetowych. Towary będą kupowane wyłącznie od osób nieprowadzących działalności, przy czym na jednej platformie używane będzie konto firmowe, a na drugiej prywatne z powodu braku opcji konta firmowego. Transakcje będą zawierane elektronicznie, dokumentowane potwierdzeniami transakcji, historią korespondencji, potwierdzeniami płatności i przelewów, bez tradycyjnych…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
10 lutego 2026 r. do Krajowej Informacji Skarbowej wpłynęło pismo Naczelnika Urzędu Skarbowego przekazujące złożony przez Panią wniosek z 6 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej – celem załatwienia zgodnie z właściwością, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie możliwości opodatkowania sprzedaży używanych towarów przy zastosowaniu procedury VAT-marża oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 kwietnia 2026 r. (wpływ 9 kwietnia 2026 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą, która jest zarejestrowana pod adresem Pani miejsca zamieszkania. Nie posiada Pani odrębnego lokalu użytkowego ani punktu sprzedaży stacjonarnej. Cała działalność będzie prowadzona z domu, wyłącznie w formie sprzedaży internetowej.
Zamierza Pani poszerzyć zakres prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ dotychczasowy model działalności nie przynosi wystarczających przychodów. Wdrożenie dodatkowej formy sprzedaży ma na celu rozwój firmy oraz zwiększenie jej rentowności.
W ramach planowanego rozszerzenia działalności będzie Pani nabywać towary używane od osób prywatnych za pośrednictwem internetowych platform sprzedażowych, w szczególności portali.
W przypadku portalu 1 posiada Pani i będzie Pani korzystać z konta firmowego. Zakupy dokonywane na 1 będą realizowane bezpośrednio jako przedsiębiorca, z wykorzystaniem firmowych danych oraz firmowych form płatności.
Natomiast w przypadku portalu 2 będzie Pani dokonywać zakupów z Pani prywatnego konta użytkownika, ponieważ serwis 2 nie daje możliwości założenia konta firmowego ani dokonywania zakupów jako przedsiębiorca. Z tego względu transakcje na 2 będą realizowane formalnie z konta prywatnego, jednak towary nabyte w ten sposób będą przeznaczone do dalszej odsprzedaży w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Towary będą nabywane wyłącznie od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Z uwagi na fakt, że działalność będzie prowadzona z domu oraz że zakupy będą dokonywane w formie internetowej, nie będzie Pani mieć możliwości sporządzania tradycyjnych, pisemnych umów kupna – sprzedaży z poszczególnymi sprzedającymi. Transakcje zawierane za pośrednictwem portali internetowych będą jednak stanowiły umowy kupna – sprzedaży zawierane w formie elektronicznej, zgodnie z regulaminami tych serwisów oraz zasadami handlu internetowego.
Potwierdzeniem zawarcia każdej umowy będą dokumenty elektroniczne wygenerowane w systemach sprzedażowych, w szczególności: potwierdzenia dokonania transakcji, dane sprzedającego, historia korespondencji, potwierdzenia płatności oraz potwierdzenia przelewów bankowych. Dokumenty te będą stanowiły dowód nabycia towaru oraz podstawę do ustalenia ceny zakupu.
Z tytułu nabycia tych towarów nie będzie Pani otrzymywać faktur VAT, paragonów fiskalnych ani pisemnych umów sprzedaży. Zakupy będą dokumentowane wyłącznie wskazanymi powyżej dokumentami elektronicznymi.
Nabyte towary będzie Pani następnie sprzedawać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej za pośrednictwem platformy X.
Będzie Pani prowadzić szczegółową i przejrzystą ewidencję zakupu oraz sprzedaży, umożliwiającą jednoznaczne ustalenie ceny nabycia oraz ceny sprzedaży każdego towaru, a tym samym prawidłowe obliczenie marży.
Cała dokumentacja związana z zakupem i sprzedażą towarów będzie przez Panią gromadzona, archiwizowana i przechowywana w sposób uporządkowany, tak aby każda transakcja była w pełni udokumentowana i możliwa do odtworzenia. Wszystkie czynności będą wykonywane w sposób jasny, rzetelny i zgodny z obowiązującymi przepisami prawa.
Towary, które będzie Pani nabywać, będą towarami używanymi w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.
Zamierza Pani opodatkowywać sprzedaż tych towarów z zastosowaniem procedury „VAT marża – towary używane”, czyli opodatkowywać wyłącznie marżę stanowiącą różnicę pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia.
Sprzedaż będzie Pani dokumentować zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa, w szczególności poprzez wystawianie dokumentów sprzedaży lub faktur zawierających oznaczenie „procedura marży – towary używane.”
Ponadto, wskazano, że:
Status VAT: czynny podatnik VAT.
Działalność gospodarczą prowadzi Pani od 2025 r. - VAT 23%.
Przedmiot zakupów: towary nabywane od osób fizycznych na platformach, przeznaczone wyłącznie do dalszej odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej
Proces zakupów i sprzedaży: każda transakcja zakupowa będzie dokonywana drogą elektroniczną i udokumentowana potwierdzeniami przelewów bankowych, screenami rozmów oraz historią transakcji widoczną na platformach; sprzedaż odbywać się będzie drogą elektroniczną za pośrednictwem sklepu X, gdzie jest Pani czynnym sprzedawcą.
Dokumentacja i ewidencja: prowadzić będzie Pani szczegółową tabelę zawierającą datę zakupu, kwotę zakupu, kwotę netto, brutto, kwotę VAT - marżę oraz kwotę do KPiR, a następnie wpisy z tabeli będą powiązane ze sprzedażą i rozliczeniem VAT marży zgodnie z ustawą o VAT i przepisami KIS; wpisy do KPiR będą prowadzone zgodnie z obowiązującymi przepisami.
Kontrola i audyt: dokumentacja będzie prowadzona w sposób umożliwiający pełną kontrolę skarbową oraz audyt, a wszystkie transakcje zakupowe i sprzedażowe będą w pełni udokumentowane.
Pytanie
Czy w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie Pani mieć prawo do stosowania procedury opodatkowania VAT marża przy sprzedaży towarów używanych nabywanych od osób fizycznych za pośrednictwem portali internetowych 2 oraz 1, w sytuacji gdy:
Pani stanowisko w sprawie
Uważa Pani, że w opisanym zdarzeniu przyszłym będzie miała prawo do stosowania procedury opodatkowania VAT marża przy sprzedaży towarów używanych nabywanych od osób fizycznych za pośrednictwem portali internetowych.
Pani podstawowym celem jest rozwój prowadzonej działalności gospodarczej oraz jej prowadzenie w sposób w pełni legalny, przejrzysty i zgodny z obowiązującymi przepisami prawa. Planowane działania mają charakter długofalowy i będą realizowane na większą skalę, dlatego zależy Pani na prawidłowym uregulowaniu kwestii podatkowych oraz uzyskaniu pewności co do stosowanego sposobu rozliczeń.
Zgodnie z art. 120 ust. 4 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik dokonujący dostawy towarów używanych może stosować szczególną procedurę opodatkowania marży, jeżeli towary te zostały nabyte między innymi od osób fizycznych niebędących podatnikami VAT.
Towary, które będzie Pani nabywać, będą spełniały definicję towarów używanych w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Zakupy będą dokonywane wyłącznie od osób prywatnych nieprowadzących działalności gospodarczej, a więc podmiotów wymienionych w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT jako uprawniających do stosowania procedury marży.
Fakt, że zakupy na portalu będą dokonywane z Pani prywatnego konta użytkownika, nie powinien pozbawiać Pani prawa do stosowania procedury VAT marża, ponieważ brak jest możliwości założenia na tym portalu konta firmowego. Istotny jest rzeczywisty charakter transakcji oraz to, że nabyte towary będą wykorzystywane w działalności gospodarczej i przeznaczone do dalszej odsprzedaży.
Uważa Pani, że transakcje zawierane za pośrednictwem portali internetowych stanowią umowy kupna – sprzedaży zawierane w formie elektronicznej, a potwierdzenia dokonania transakcji, historia korespondencji oraz potwierdzenia płatności i przelewów bankowych są wystarczającymi dowodami nabycia towaru oraz ustalenia jego ceny.
Przepisy ustawy o VAT nie uzależniają prawa do stosowania procedury VAT marża od posiadania papierowej umowy kupna – sprzedaży lub faktury, lecz od możliwości ustalenia ceny nabycia towaru oraz od spełnienia warunku, że towar został nabyty od podmiotu wymienionego w art. 120 ust. 10 ustawy o VAT.
Będzie Pani prowadzić szczegółową, rzetelną i przejrzystą ewidencję zakupów i sprzedaży, a cała dokumentacja dotycząca transakcji będzie gromadzona i archiwizowana w sposób uporządkowany.
Pani zamiarem jest, aby każda transakcja była w pełni udokumentowana, możliwa do odtworzenia i zgodna z wymaganiami prawa podatkowego.
Kieruje się Pani przede wszystkim chęcią rozwoju firmy oraz prowadzenia działalności w sposób uczciwy i zgodny z przepisami. Z tego względu zwraca się Pani o potwierdzenie prawidłowości planowanego sposobu rozliczania transakcji, tak aby móc bez wątpliwości stosować go w przyszłości przy działalności prowadzonej na większą skalę.
W związku z powyższym uważa Pani, że w opisanym zdarzeniu przyszłym spełnione będą wszystkie warunki określone w art. 120 ustawy o podatku od towarów i usług, a tym samym będzie Pani miała prawo do opodatkowania sprzedaży towarów używanych w procedurze „VAT marża – towary używane”.
Pani zdaniem brak posiadania tradycyjnych pisemnych umów kupna – sprzedaży oraz dokonywanie zakupów na portalu z konta prywatnego – z uwagi na brak możliwości założenia konta firmowego – nie stanowią przeszkody do stosowania procedury VAT marża, o ile transakcje są odpowiednio udokumentowane i dotyczą towarów używanych nabywanych od osób prywatnych.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą:
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem”, podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;
2) eksport towarów;
3) import towarów na terytorium kraju;
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Na mocy art. 7 ust. 1 ustawy:
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).
Na podstawie art. 2 pkt 6 ustawy:
Towarami są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Ogólna zasada dotycząca obliczania podstawy opodatkowania wynika z art. 29a ustawy, w myśl którego:
Podstawą opodatkowania, z zastrzeżeniem ust. 2, 3 i 5, art. 30a-30c, art. 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5, jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze mającymi bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
W stosunku do niektórych towarów, ustawodawca przewidział szczególną formę obliczania podstawy opodatkowania, tzw. VAT-marża.
Uregulowania dotyczące zastosowania tej procedury szczególnej zawarte są w art. 120 ustawy.
W myśl art. 120 ust. 4 ustawy:
W przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
Definicję towarów, w stosunku do których mają zastosowanie szczególne procedury VAT-marża, zawiera art. 120 ust. 1 ustawy.
Zgodnie z art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy:
Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez towary używane rozumie się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż określone w pkt 1-3 oraz inne niż metale szlachetne lub kamienie szlachetne (CN 7102, 7103, 7106, 7108, 7110, 7112).
Stosownie do treści art. 120 ust. 1 pkt 5 ustawy:
Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę sprzedaży rozumie się całkowitą kwotę, którą podatnik otrzymał lub ma otrzymać z tytułu dostawy towarów od nabywcy lub osoby trzeciej, wliczając w to otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty bezpośrednio związane z tą dostawą, podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze oraz koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi podatnik obciąża nabywcę, z wyłączeniem kwot, o których mowa w art. 29a ust. 7.
Natomiast na podstawie art. 120 ust. 1 pkt 6 ustawy:
Na potrzeby stosowania niniejszego rozdziału przez kwotę nabycia rozumie się wszystkie składniki wynagrodzenia, o których mowa w pkt 5, które dostawca towarów otrzymał lub ma otrzymać od podatnika.
Ponadto, zgodnie z art. 120 ust. 10 ustawy:
Przepisy ust. 4 i 5 dotyczą dostawy towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich lub antyków, które podatnik nabył od:
1) osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
2) podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
3) podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a;
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.
Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług przewidują zatem stosowanie szczególnej procedury opodatkowania dostawy m.in. towarów używanych, polegającej na opodatkowaniu marży. Jest to szczególna forma opodatkowania, w której podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Taka procedura opodatkowania może być stosowana w przypadku dostawy towarów używanych nabytych wcześniej przez podatnika w ramach prowadzonej działalności w celu ich odsprzedaży. Zaznaczyć należy, że dla opodatkowania dostawy towarów używanych w procedurze marży ważny jest nie tylko rodzaj towaru, który może zostać objęty tą procedurą, ale również to, od kogo ten towar został kupiony. Zastosowanie tej procedury wymaga, aby towary używane były nabyte od podmiotów wymienionych w powołanym wyżej art. 120 ust. 10 ustawy.
Wspólną cechą wszystkich przedstawionych w ww. przepisie przypadków, warunkujących zastosowanie szczególnej procedury opodatkowania marży, jest to, że podmiot sprzedający używany towar pozbawiony był prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego przy jego nabyciu.
Ponadto istotną kwestią jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji, co wynika z art. 120 ust. 15 ustawy. Zgodnie z tym przepisem:
Jeżeli podatnik oprócz zasad, o których mowa w ust. 4 i 5, stosuje również ogólne zasady opodatkowania, to jest on obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3, z uwzględnieniem podziału w zależności od sposobu opodatkowania; w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach.
Z treści wniosku wynika, że jest Pani czynnym podatnikiem podatku VAT. W ramach planowanego rozszerzenia działalności będzie Pani nabywać towary używane od osób prywatnych za pośrednictwem internetowych platform sprzedażowych. Towary będą nabywane wyłącznie od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Z uwagi na fakt, że działalność będzie prowadzona z domu oraz że zakupy będą dokonywane w formie internetowej, nie będzie Pani mieć możliwości sporządzania tradycyjnych, pisemnych umów kupna – sprzedaży z poszczególnymi sprzedającymi. Transakcje zawierane za pośrednictwem portali internetowych będą jednak stanowiły umowy kupna – sprzedaży zawierane w formie elektronicznej, zgodnie z regulaminami tych serwisów oraz zasadami handlu internetowego. Potwierdzeniem zawarcia każdej umowy będą dokumenty elektroniczne wygenerowane w systemach sprzedażowych, w szczególności: potwierdzenia dokonania transakcji, dane sprzedającego, historia korespondencji, potwierdzenia płatności oraz potwierdzenia przelewów bankowych. Dokumenty te będą stanowiły dowód nabycia towaru oraz podstawę do ustalenia ceny zakupu. Prowadzić będzie Pani szczegółową tabelę zawierającą datę zakupu, kwotę zakupu, kwotę netto, brutto, kwotę VAT - marżę oraz kwotę do KPiR, a następnie wpisy z tabeli będą powiązane ze sprzedażą i rozliczeniem VAT marży zgodnie z ustawą o VAT i przepisami KIS; wpisy do KPiR będą prowadzone zgodnie z obowiązującymi przepisami. Z tytułu nabycia tych towarów nie będzie Pani otrzymywać faktur VAT, paragonów fiskalnych ani pisemnych umów sprzedaży. Zakupy będą dokumentowane wyłącznie wskazanymi powyżej dokumentami elektronicznymi. Nabyte towary będzie Pani następnie sprzedawać w ramach prowadzonej działalności gospodarczej za pośrednictwem platformy X.
Pani wątpliwości dotyczą ustalenia, czy w opisanych okolicznościach, przy sprzedaży towarów używanych nabywanych od osób fizycznych może Pani stosować procedurę VAT-marża.
Podkreślić należy, że szczególna procedura nie dotyczy wszystkich towarów używanych. Dotyczy jedynie towarów używanych, wymienionych w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy, nabytych w celu odsprzedaży. Jak wynika z opisu sprawy, będzie Pani nabywała towary używane w celu dalszej odsprzedaży. Nabywane przedmioty będą stanowić towary używane w rozumieniu art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku od towarów i usług. Ponieważ nabywane przedmioty będą stanowić towary używane w rozumieniu ww. przepisu, w stosunku do których może być dokonywana sprzedaż na zasadzie VAT-marża, to należy stwierdzić, że warunek co do przedmiotu transakcji zostanie spełniony.
Jeśli chodzi o warunek dotyczący statusu dostawcy, to należy wskazać, że dostawcami towarów, będą osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, co jest spełnieniem wymogów wynikających z art. 120 ust. 10 pkt 1 ustawy.
Należy jednakże zwrócić uwagę na treść art. 120 ust. 15 ustawy. Z przepisu tego wynika, że podatnik stosujący metodę VAT-marża jest obowiązany prowadzić ewidencję zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy. Przy czym w odniesieniu do dostawy, o której mowa w ust. 4 i 5, ewidencja musi zawierać w szczególności kwoty nabycia towarów niezbędne do określenia kwoty marży, o której mowa w tych przepisach.
Zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy:
Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:
1) rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2) kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
3) kontrahentów;
4) dowodów sprzedaży i zakupów.
W tym miejscu należy wskazać, że wynikający z art. 109 ust. 3 ustawy obowiązek wykazania w ewidencji rodzaju sprzedaży, podstawy opodatkowania (tu jest nią marża) i danych kontrahentów powoduje, że podatnik stosujący procedurę VAT-marża powinien w ewidencji wskazać dane kontrahentów, od których nabył towary objęte tą procedurą i wartość zakupu. Trzeba podkreślić, że dane kontrahentów są niezbędne do ustalenia, że zakup towaru został dokonany od podmiotu wskazanego w przepisach art. 120 ust. 10 ustawy, zaś dokonanie zakupu od tych podmiotów stanowi warunek uprawniający do zastosowania opodatkowania marży, która stanowi podstawę opodatkowania.
Zatem dane podmiotów, od których podatnik nabył towary używane są nie tylko danymi objętymi obowiązkiem wykazania w ewidencji na podstawie art. 109 ust. 3 pkt 3 ustawy, ale są też danymi dotyczącymi podstawy opodatkowania, które są objęte obowiązkiem ewidencjonowania na podstawie art. 109 ust. 3 pkt 1 ustawy. Informacje te stanowią dane wskazane w art. 109 ust. 3 ustawy, czyli dane niezbędne do prawidłowego rozliczenia podatku wg procedury VAT-marża.
Analizując kwestię ewidencji nie można również pominąć faktu, że na podstawie delegacji ustawowej zawartej w art. 99 ust. 13b i art. 109 ust. 14 ustawy Minister Finansów, Inwestycji i Rozwoju wydał rozporządzenie z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1988, ze zm.).
Przepisy tego rozporządzenia wskazują m.in. jakie dane powinna zawierać ewidencja dla potrzeb prawidłowego rozliczania podatku od towarów i usług w przypadku sprzedaży opodatkowanej na zasadach marży, o której mowa w art. 120 ustawy, mianowicie:
Zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 7 lit. a):
Ewidencja zawiera następujące dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku należnego:
wysokość podstawy opodatkowania i wysokość podatku należnego wynikające z opodatkowania w szczególnej procedurze rozliczenia podatku, w podziale na stawki podatku:
Zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 14 ewidencja zawiera następujące dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku należnego:
wartość sprzedaży brutto dostawy towarów i świadczenia usług opodatkowanych na zasadach marży zgodnie z art. 119 i art. 120 ustawy.
Zgodnie z § 11 ust. 1 pkt 4 lit. b):
Ewidencja zawiera następujące dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku naliczonego:
kwoty nabycia towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży zgodnie z art. 120 ustawy.
Zgodnie z § 11 ust. 3 pkt 5:
Poza danymi, o których mowa w ust. 1, ewidencja zawiera dane wynikające z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług, o których mowa w ust. 1 pkt 4, lub dokumentów, z których wynika nabycie towarów, o których mowa w ust. 1 pkt 4 lit. b.
Zgodnie z § 11 ust. 7:
Dane z dokumentów, o których mowa w ust. 3 pkt 5, obejmują:
1. numer dokumentu;
2. datę dokumentu;
3. imię i nazwisko lub nazwę dostawcy lub usługodawcy.
Jak wynika z opisu sprawy zamierza Pani nabywać towary używane od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej za pośrednictwem internetowych platform sprzedażowych, w szczególności portali 1 oraz 2. Potwierdzeniem zawarcia każdej umowy będą dokumenty elektroniczne wygenerowane w systemach sprzedażowych, w szczególności: potwierdzenia dokonania transakcji, dane sprzedającego, historia korespondencji, potwierdzenia płatności oraz potwierdzenia przelewów bankowych. Prowadzić będzie Pani szczegółową tabelę zawierającą datę zakupu, kwotę zakupu, kwotę netto, brutto, kwotę VAT - marżę oraz kwotę do KPiR.
Z ww. przepisów rozporządzenia wynika, że ewidencja prowadzona na potrzeby podatku od towarów i usług powinna zawierać:
· kwoty nabycia towarów używanych związanych ze sprzedażą opodatkowaną na zasadach marży (§ 11 ust. 1 pkt 4 lit. b),
· dane wynikające z dokumentów, z których wynika nabycie towarów, o których nowa w ust. 1 pkt 4 lit b (§ 11 ust. 3 pkt 5),
· przy czym dane z dokumentów, o których mowa w ust. 3 pkt 5, obejmują: numer i datę dokumentu oraz imię i nazwisko lub nazwę dostawcy (§ 11 ust. 7).
Tym samym, przepisy rozporządzenia stanowią, że zapis w ewidencji powinien wynikać z dokumentów potwierdzających nabycie ww. towarów oraz zawierać dane dostawcy. Podatnik powinien zatem posiadać dowolny dokument, który potwierdza zapis w prowadzonej ewidencji. Dokument ten może być np. pozyskany od podmiotu niebędącego stroną transakcji kupna-sprzedaży ww. towaru.
Słuszność takiego stanowiska znajduje potwierdzenie m.in. w wyroku NSA sygn. akt I FSK 1395/18 z 18 listopada 2022 r., w którym wskazano:
„Wynikający z art. 109 ust. 3 pkt 1 i 3 u.p.t.u. wymóg wykazania w ewidencji rodzaju sprzedaży, podstawy opodatkowania (w rozważanym przypadku jest nią marża) i danych kontrahentów powoduje, że podatnik stosujący procedurę VAT marża powinien w ewidencji wskazać dane kontrahentów od, których nabył towary objęte tą procedurą i wartość zakupu. Dane kontrahentów są niezbędne do ustalenia, że zakup towaru został dokonany od podmiotu wskazanego w przepisach art. 120 ust. 10 i 11 u.p.t.u., a dokonanie zakupu od tych podmiotów stanowi warunek uprawniający do zastosowania opodatkowania marży, która jak już wskazano stanowi podstawę opodatkowania. Zatem dane kontrahentów niezależnie od tego, że są danymi podlegającymi obowiązkowi wykazania w ewidencji na podstawie art. 109 ust. 3 pkt 3 u.p.t.u. są też danymi dotyczącymi podstawy opodatkowania, które są objęte obowiązkiem ewidencjonowania na podstawie art. 109 ust. 3 pkt 1 u.p.t.u. Wymienione informacje w ujęciu ogólnym stanowią dane wskazane w art. 109 ust. 3 u.p.t.u. tj., dane niezbędne do prawidłowego rozliczenia podatku według procedury VAT marża. W przypadku zakupu towarów za pośrednictwem portali internetowych ww. obowiązek zostanie wykonany, gdy podatnik w ewidencji wskaże konkretną aukcję internetową, na której nabył towar, udostępnione na stronie aukcyjnej dane sprzedawcy wskazujące, że nie jest on podatnikiem oraz kwotę, za którą nabył towar. Konieczne jest wykazanie też sprzedaży towarów objętych procedurą opodatkowania marży, co pozwoli na ustalenie podstawy opodatkowania. Dodatkowo podatnik powinien dołączyć dokumenty potwierdzające zapisy w ewidencji, których możliwość pozyskania zapewnia podmiot prowadzący aukcję np. wydruki stron aukcyjnych, zawiadomienia o zakupie towaru i jego wysyłce, dowody zapłaty.”.
Mając na uwadze powołane wyżej przepisy prawa oraz przedstawiony całokształt okoliczności sprawy wskazać należy, że skoro – jak Pani wskazała - będzie nabywać towary używane wyłącznie od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz że z posiadanych przez Panią dokumentów będą wynikać dane sprzedających, to wskazać należy, że będzie miała Pani prawo do stosowania procedury opodatkowania VAT marża, o której mowa w art. 120 ust. 4 ustawy. Przy czym bez wpływu na możliwość stosowania ww. procedury pozostają okoliczności, że z tytułu zakupu nie będzie Pani otrzymywać faktur ani pisemnych umów kupna – sprzedaży oraz że zakupy będą dokonywane z konta firmowego, natomiast zakupy będą dokonywane z prywatnego konta użytkownika z uwagi na brak możliwości założenia tam konta firmowego.
Wobec powyższego Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Państwa w złożonym wniosku. Zatem okoliczność, że potwierdzeniem zawarcia każdej umowy będą dokumenty elektroniczne wygenerowane w systemach sprzedażowych, w szczególności: potwierdzenia dokonania transakcji, dane sprzedającego, historia korespondencji, potwierdzenia płatności oraz potwierdzenia przelewów bankowych, przyjęto jako element opisu sprawy. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.
Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, w szczególności gdy z posiadanych przez Panią dokumentów nie będą wynikać dane kontrahentów pozwalające potwierdzić, że nabycie towarów następuje od osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.
Zauważyć należy, że stosownie do art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek zainteresowanego, wydaje w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W przedmiotowej sprawie powyższa interpretacja indywidualna wywiera zatem skutek prawny wyłącznie dla Pani.
Niniejsza interpretacja rozstrzyga wyłącznie w zakresie podatku od towarów i usług. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo