Interpretacja 0113-KDIPT1-2.4012.761.2025.4.SM

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 sierpnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek 29 lipca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie uznania Pana za podatnika, o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT oraz uznania otrzymywanego wynagrodzenia za wykonywanie czynności w ramach umowy o współpracy, związanego z prowadzoną przez Pana jednoosobową działalnością gospodarczą, za świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismami z 6 października 2025 r. (wpływ 7 października 2025 r. i 9 października 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, podlegającą pod nieograniczony obowiązek podatkowy zatrudnioną od…. na podstawie umowy o pracę w Spółce Akcyjnej na stanowisku Członka Zarządu – Dyrektora...

Do obowiązków wynikających z umowy o pracę m.in. należy:

‒ zarządzanie bieżącą działalnością Spółki, podejmowanie decyzji operacyjnych i strategicznych, nadzór nad finansami i działalnością operacyjną

‒ reprezentowanie Spółki, w tym działania w imieniu Spółki, w stosunkach zewnętrznych, zgodnie z zasadami zawartymi w kodeksie spółek handlowych, zawieranie umów, składanie oświadczeń woli, występowanie przed organami administracji i sądami.

Za powyższe czynności pracownik zgodnie z umową o pracę otrzymuje od Spółki stałe miesięczne wynagrodzenie. Jest to wynagrodzenie ze stosunku o pracę, a pracodawca względem tego wynagrodzenia wypełnia wszystkie nakładane ustawą obowiązki jako płatnika. Oblicza, pobiera i wpłaca do organu podatkowego z tego stosunku zaliczkę podatku PIT.

Wnioskodawca nie jest w żaden sposób ani rodzinnie ani kapitałowo ani majątkowo powiązany ze Spółką Akcyjną, w której jest zatrudniony.

Ponadto, niezależnie od powyższego stosunku o pracę dodatkowo poza normami pracy wynikającymi z kodeksu pracy Wnioskodawca prowadzi od … jednoosobową działalność gospodarczą, zaklasyfikowaną zgodnie z wpisem do CEIDG. Jest również czynnym podatnikiem podatku VAT, niepodlegającym zwolnieniu podmiotowemu. Z tytułu tej działalności świadczy czynności na rzecz Spółki, jak i innych podmiotów.

Są to świadczenia usług polegające na:

1) wsparciu przedsiębiorstwa Usługobiorcy w zakresie: (…).

2) doradztwa i konsultingu związanego z zarządzaniem (…).

Powyższe świadczone usługi obejmują dodatkowe czynności, niezwiązane i niepokrywające się z obowiązkami wykonywanymi w ramach stosunku o pracę.

W zakresie prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca zawarł ze Spółką umowę o współpracy z tytułu świadczonych usług. Zgodnie z umową, Usługodawcy będzie przysługiwać wynagrodzenie stałe zryczałtowane wypłacane każdego miesiąca. Świadczone usługi każdorazowo po zakończonym miesiącu będą raportowane, szczegółowo zostanie ujęty przedmiotowy zakres świadczonych usług i przedstawione do akceptacji Usługobiorcy.

Wnioskodawca w odniesieniu do czynności wykonywanych w ramach umowy o świadczenie usług ponosi odpowiedzialność wobec Usługobiorcy oraz osób trzecich za wykonywanie zleconych czynności na zasadach wskazanych w kodeksie cywilnym. Ponadto Wnioskodawca zgodnie z zawartą umową, ma prawo do wykonywania czynności w ustalonych przez siebie godzinach pod warunkiem, iż tak ustalony czas wykonywania świadczenia zagwarantuje osiągnięcie wynikających z umowy zobowiązań wobec Usługobiorcy, jak również za pisemną zgodą Usługobiorcy. Świadczone usługi nie kolidują z czasem pracy świadczonej na podstawie umowy o pracę. Wykonywane usługi są świadczone osobiście związane z jednoosobową działalnością gospodarczą przy ponoszeniu pełnego ryzyka gospodarczego. Świadczenie usług nie podlega pod kierownictwem innych osób. Ponadto co istotne Spółka, w której Wnioskodawca jest zatrudniony na umowę o pracę nie jest jedynym kontrahentem, co do którego są świadczone ww. usługi.

Z tytułu świadczonych usług Wnioskodawca każdego miesiąca wystawia stosowną fakturę VAT i rozliczy wartość usług netto jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto, na pytania zadane w wezwaniu Wnioskodawca odpowiedział:

Kiedy (proszę podać miesiąc i rok) zawarł Pan ze Spółką akcyjną umowę o współpracy z tytułu świadczonych usług, o której mowa we wniosku?

Odpowiedź: Ad 1 a. Ze Spółką akcyjną Wnioskodawca zawarł umowę o świadczenie usług w dniu …

Na jaki okres została zawarta ze Spółką akcyjną umowa o współpracy z tytułu świadczonych usług?

Odpowiedź: Ad 1 b. Umowa ze Spółką została zawarta na czas nieokreślony.

Czy wynagrodzenie, które otrzymuje Pan od Spółki za wykonywanie czynności w ramach umowy o współpracy z tytułu świadczonych usług, stanowi przychody, o których mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.)? Proszę, aby wskazał Pan konkretny ustęp art. 12 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpowiedź: Ad 1 c. Wynagrodzenie za świadczone czynności wynikające z umowy ze Spółką są przychodami z działalności gospodarczej, tj. art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Czy wynagrodzenie, które otrzymuje Pan od Spółki za wykonywanie czynności w ramach umowy o współpracy z tytułu świadczonych usług, stanowi przychody, o których mowa w przepisach art. 13 pkt 2-9 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? Proszę, aby wskazał Pan konkretny punkt art. 13 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Odpowiedź: Ad 1 d. Wynagrodzenia ze stosunku pracy otrzymywane ze Spółki stanowią źródła ze stosunku pracy, tj. z tytułu art. 10 ust. 1. pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, natomiast wynagrodzenia ze świadczonych usług na rzecz Spółki stanowią należności z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w ad. 1 c. Otrzymywane wynagrodzenia nie mieszczą się w art. 13 pkt. 2-9 ustawy PIT.

Ponadto w uzupełnieniu Wnioskodawca zawarł następujące informacje:

Pełny zakres prowadzonej działalności gospodarczej polega na doradztwie biznesowym w zakresie prowadzana działalności gospodarczej i w zakresie zarządzania odejmujące, m.in.: (…).

Dla celów prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca prowadzi podatkową książkę przychodów i rozchodów. Prowadzona działalność gospodarcza jest opodatkowana na zasadach podatku liniowego 19%.

Na pytanie: Jaki jest dokładny zakres obowiązków wynikających z umowy o pracę, Wnioskodawca wskazał, że zakres obowiązków wynikający ze stosunku o pracę odnosi się do:

· zarządzania bieżącą działalnością Spółki, podejmowania decyzji operacyjnych i strategicznych, a także nadzór nad finansami i działalnością operacyjną;

· reprezentacji Spółki - działania w imieniu Spółki na zewnętrz, zawieranie umów, składane oświadczenia woli i występowanie przed organami administracji i sądami,

· dochowania staranności i lojalności - działanie z należytą starannością, wynikającą z zawodowego charakteru Jego działalności oraz zachowanie lojalność wobec Spółki, co oznacza unikanie konfliktów interesów i dbanie o dobro Spółki.

Z kolei na pytanie: Jakie dokładnie usługi (czynności) wykonuje Pan w ramach działalności gospodarczej na podstawie umowy o współpracy ze Spółką akcyjną, Wnioskodawca wskazał, że czynnościami świadczonymi w ramach umowy o świadczenie usług są:

(…).

Zakres usług wykonywanych z tytułu działalności gospodarczej na rzecz Spółki jest odmienny od zakresu działalności Spółki. Wnioskodawca świadczy wyżej opisane usługi, a czynności działalności spółki polegają na: produkcji przypraw, produkcji pozostałych artykułów spożywczych, sprzedaży hurtowej, owoców i warzyw, sprzedaży hurtowej herbaty, kawy, kakao i przypraw, magazynowaniu i przechowywaniu produktów i pozostałych towarów.

Czynności świadczone na rzecz Spółki mają charakter usług opisanych powyżej i tym samym nie są czynnościami związanymi z zarządzaniem Spółki, ani nie są kontraktem menadżerskim, a są świadczeniem usług związanych z prowadzoną przez Wnioskodawcę działalnością gospodarczą.

Poza usługami na rzecz Spółki akcyjnej, Wnioskodawca świadczy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej usługi na rzecz innych osób prawnych. Wnioskodawca współpracuje jeszcze z … podmiotami gospodarczymi.

Spółka akcyjna prowadzi działalność gospodarczą w zakresie: (…).

Z tytułu funkcji członka zarządu uzyskiwany przychód Wnioskodawca zalicza do źródła ze stosunku o pracę. Na rzecz Spółki Wnioskodawca nie wykonuje i nie będzie wykonywał żadnych innych czynności.

Poza wymienionymi we wniosku przychodami Wnioskodawca nie uzyskuje i nie będzie uzyskiwał żadnych innych przychodów.

Pytanie

Czy wynagrodzenie otrzymywane z tytułu świadczenia usług wynikające z prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej na rzecz Spółki, w której pełni Wnioskodawca funkcję członka zarządu, na gruncie podatku od towarów i usług, będzie zakwalifikowane jako świadczenie usług z prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 8 ust. 1 w zw. z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług? (oznaczone we wniosku jako pytanie nr 2)

Pana stanowisko w sprawie (oznaczone we wniosku jako Ad 2)

Zdaniem Wnioskodawcy, wynagrodzenie otrzymywane z tytułu świadczenia usług opisanych wyżej w ramach indywidualnej działalności gospodarczej na rzecz Spółki, w której pełni funkcję w Zarządzie, na gruncie podatku od towarów i usług podlega pod względem przedmiotowym opodatkowaniu jako świadczona usługa zgodnie z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2024 r. o podatku od towarów i usług - zwanej dalej ustawą VAT (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.).

Również pod względem podmiotowym zgodnie z art. 15 ust. 1 świadczący usługę jest czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT, który to nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy VAT.

Ponadto wskazać należy, iż nie mają zastosowania przesłanki negatywne decydujące o wyłączeniu podmiotowym usługodawcy z tytułu świadczonych usług z prowadzonej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 15 ust. 3 ustawy VAT.

Wnioskodawca świadcząc usługi ponosi pełną odpowiedzialność wobec swoich usługobiorców oraz wobec osób trzecich za rezultat wykonywanych przez siebie czynności. Usługi Wnioskodawcy są świadczone samodzielnie i nie podlegają podległości służbowej ze strony Spółki.

Ponadto podkreślenia wymaga fakt, iż zakres czynności wykonywanych w ramach świadczenia usług a wykonywanych w ramach czynności zarządu są rozbieżne. Zakres wymienionych usług nie pokrywa się z czynnościami członka zarządu, a dodatkowo odnosi się wyłącznie do świadczonych usług w ściśle określonym, specjalistycznym zakresie, odrębnym od czynności wykonywanych jako członek zarządu.

Mając zatem na względzie, że zakres czynności wykonywanych w ramach działalności gospodarczej jest całkowicie odmienny od zakresu czynności świadczonych w imieniu Spółki jako członek zarządu, ww. czynności wykonywane w ramach świadczonych usług są czynnościami wymienionymi w art. 8 ust. 1 ustawy VAT, jako wykonywane w ramach działalności gospodarczej, o której mowa w art. 15 ust. 1 ustawy VAT.

W uzupełnieniu Wnioskodawca wskazał, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku, w związku z uzupełnieniem wniosku, nie uległo zmianie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Na wstępie należy zaznaczyć, że mając na uwadze opis sprawy, z którego wynika, że prowadzi Pan od … jednoosobową działalność gospodarczą i w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej i już zawarł Pan ze Spółką umowę o współpracy z tytułu świadczonych usług, przyjąłem, że wniosek dotyczy stanu faktycznego.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie do art. 7 ust. 1 ustawy:

Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel (…).

Jak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy:

Przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

1) przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;

2) zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;

3) świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Pojęcie świadczenia usług ma bardzo szeroki zakres. Przez świadczenie należy rozumieć każde zachowanie, na które składać się może zarówno działanie (uczynienie, wykonanie czegoś na rzecz innej osoby), jak i zaniechanie, powstrzymanie się od działania (nieczynienie bądź też tolerowanie). Przy ocenie charakteru świadczenia jako usługi należy mieć na względzie, że ustawa o podatku od towarów i usług zalicza do grona usług każde świadczenie, które nie jest dostawą w myśl art. 7 ustawy. Należy jednak zaznaczyć, że usługą będzie tylko takie świadczenie, w przypadku którego istnieje bezpośredni konsument, odbiorca świadczenia odnoszący korzyść o charakterze majątkowym.

W związku z powyższym czynność podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy wykonywana jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta tej czynności, przy czym związek pomiędzy otrzymywaną płatnością a świadczeniem na rzecz dokonującego płatności musi mieć charakter bezpośredni i na tyle wyraźny, aby można powiedzieć, że płatność następuje w zamian za to świadczenie.

Należy wskazać, że aby dana czynność stanowiąca świadczenie usług w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy, była opodatkowana podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podmiot, który w związku z jej wykonaniem jest podatnikiem podatku od towarów i usług.

Według zapisu art. 15 ust. 1 ustawy:

Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:

Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Z kolei, art. 15 ust. 3 ustawy stanowi, że:

Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie uznaje się czynności:

1) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1–6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;

2) (uchylony);

3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-9 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecane czynności co do warunków wykonywania tych czynności, wynagrodzenia i odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.

Stosownie do art. 15 ust. 3a ustawy:

Przepis ust. 3 pkt 3 stosuje się odpowiednio do usług twórców i artystów wykonawców w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzanych w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw artystycznego wykonania albo ich wykonanie, w tym również wynagradzanych za pośrednictwem organizacji zbiorowego zarządzania prawami autorskimi lub prawami pokrewnymi.

Z przywołanego wyżej przepisu art. 15 ust. 3 ustawy wynika, że warunkiem dla uznania, że określone czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej i tym samym pozostają poza regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług, jest uznanie przychodów osiąganych z tytułu wykonywanych czynności za przychody wymienione w art. 12 ust. 1-6 (przychody z wykonywanej pracy) lub w art. 13 pkt 2-9 (przychody z działalności wykonywanej osobiście) ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ponadto, jak wynika z treści art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy, dla uznania, że określone czynności wykonywane przez osobę fizyczną nie stanowią samodzielnie wykonywanej działalności gospodarczej i tym samym pozostają poza regulacjami ustawy o podatku od towarów i usług, istotne jest łączne spełnienie wszystkich elementów wymienionych w tym przepisie, tj. związanie zleceniobiorcy ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym a wykonującym zlecane czynności co do warunków:

‒ wykonywania tych czynności,

‒ wynagrodzenia, oraz

‒ odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan zatrudniony od … na podstawie umowy o pracę w Spółce Akcyjnej na stanowisku Członka Zarządu – Dyrektora... Niezależnie od powyższego stosunku o pracę dodatkowo poza normami pracy wynikającymi z kodeksu pracy prowadzi Pan od … jednoosobową działalność gospodarczą, zaklasyfikowaną zgodnie z wpisem do CEIDG. Jest również jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT, niepodlegającym zwolnieniu podmiotowemu. Z tytułu tej działalności świadczy Pan czynności na rzecz Spółki, jak i innych podmiotów. Są to świadczenia usług polegające na:

(…).

Jak Pan wskazał, powyższe świadczone usługi obejmują dodatkowe czynności, niezwiązane i niepokrywające się z obowiązkami wykonywanymi w ramach stosunku o pracę. W zakresie prowadzonej działalności gospodarczej zawarł Pan ze Spółką umowę o współpracy z tytułu świadczonych usług. Zgodnie z umową, przysługuje Panu wynagrodzenie stałe zryczałtowane wypłacane każdego miesiąca. Świadczone usługi każdorazowo po zakończonym miesiącu będą raportowane, szczegółowo zostanie ujęty przedmiotowy zakres świadczonych usług i przedstawione do akceptacji Spółki.

W odniesieniu do czynności wykonywanych w ramach umowy o świadczenie usług ponosi Pan odpowiedzialność wobec Spółki oraz osób trzecich za wykonywanie zleconych czynności na zasadach wskazanych w kodeksie cywilnym. Ponadto, zgodnie z zawartą umową, ma Pan prawo do wykonywania czynności w ustalonych przez siebie godzinach pod warunkiem, że tak ustalony czas wykonywania świadczenia zagwarantuje osiągnięcie wynikających z umowy zobowiązań wobec Spółki, jak również za pisemną zgodą Spółki. Świadczone usługi nie kolidują z czasem pracy świadczonej na podstawie umowy o pracę. Wykonywane usługi są świadczone osobiście związane z jednoosobową działalnością gospodarczą przy ponoszeniu pełnego ryzyka gospodarczego. Świadczenie usług nie podlega pod kierownictwem innych osób. Z tytułu świadczonych usług każdego miesiąca wystawia Pan fakturę VAT i rozlicza wartość usług netto jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z okoliczności sprawy nie wynika, że wynagrodzenie otrzymywane za wykonywanie czynności świadczonych w ramach umowy o współpracy, stanowi przychód, o którym mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jak Pan wskazał w uzupełnieniu wniosku, otrzymywane wynagrodzenia nie mieszczą się w art. 13 pkt 2-9 ustawy PIT.

Odnosząc się do kwestii objętej zakresem wniosku w pierwszej kolejności należy wskazać, że skoro wynagrodzenie otrzymywane za wykonywanie czynności w ramach umowy o współpracy, nie stanowi przychodu, o którym mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6 i art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, to nie są spełnione warunki, o których mowa w art. 15 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług.

Ponadto, z okoliczności sprawy wynika, że ponosi Pan ryzyko gospodarcze związane ze świadczonymi usługami w ramach zawartej umowy o współpracy. Jak Pan wskazał w odniesieniu do czynności wykonywanych w ramach umowy o świadczenie usług ponosi Pan odpowiedzialność wobec Spółki oraz osób trzecich za wykonywanie zleconych czynności na zasadach wskazanych w kodeksie cywilnym.

Z uwagi na powyższe, nie można uznać, że relacja łącząca Pana ze Spółką stanowi stosunek zobowiązaniowy podobny do tego, jaki łączy pracodawcę i pracownika.

W konsekwencji, świadczone przez Pana usługi w ramach zawartej umowy o współpracy, stanowią działalność gospodarczą w rozumieniu powołanego wyżej art. 15 ust. 2 ustawy, do których nie ma zastosowania ograniczenie wynikające z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy.

Zatem, świadczone przez Pana usługi na podstawie umowy o współpracy, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w myśl art. 5 ust. 1 pkt 1 w związku z art. 8 ust. 1 ustawy.

Podsumowując, stwierdzam, że w opisanym stanie faktycznym wykonuje Pan samodzielnie działalność gospodarczą i działa jako podatnik podatku VAT, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy, a w konsekwencji czynności wykonywane przez Pana na podstawie umowy o współpracy, podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Tym samym uznałem Pana stanowisko za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty opis sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Pana w złożonym wniosku. Mając na uwadze całokształt okoliczności sprawy, z którego wynika, że Pana wynagrodzenie za świadczone przez Pana usługi w ramach zawartej umowy o współpracy ze Spółką, nie stanowi przychodu, o którym mowa w przepisach art. 12 ust. 1-6 i art. 13 pkt 2-9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przyjęto za element opisu sprawy. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy co oznacza, że w przypadku gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Interpretacja dotyczy wyłącznie podatku od towarów i usług. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

‒ Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pan do interpretacji.

‒ Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

‒ Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

‒ w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

‒ w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.