Interpretacja 0113-KDIPT1-2.4012.996.2025.2.AM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 października 2025 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 października 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku od towarów i usług dotyczącej prawa do korzystania z metody kasowej i składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne. Uzupełnili go Państwo pismem z 3 grudnia 2025 r. (wpływ 3 grudnia 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego (z uwzględnieniem uzupełnienia wniosku)

Wnioskodawca (dalej: również Spółka) – jest osobą prawną powstałą na skutek przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą w jednoosobową spółkę kapitałową.

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą od dnia (…) grudnia 2024 r. w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością na podstawie wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego. Wnioskodawca jest ponadto polskim rezydentem podatkowym w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, co oznacza, że posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Polski.

Przedmiotem działalności Spółki jest odpowiednio: (…). Wnioskodawca oprócz produkcji ww. elementów dokonuje ich dalszej sprzedaży na rzecz kontrahentów.

Wnioskodawca przesłał do urzędu skarbowego zgłoszenie rejestracyjne VAT-R celem zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny. W przesłanym zgłoszeniu wskazał, że będzie składać deklaracje VAT-7 miesięcznie, a pierwszą deklarację działając w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością złoży za grudzień 2024 r. Na mocy przesłanego zgłoszenia Wnioskodawca otrzymał status czynnego podatnika VAT.

Jednocześnie podkreślenia wymaga, że Wnioskodawca spełnia ustawową definicję „małego podatnika” art. 2 pkt 25 ustawy o podatku od towarów i usług, bowiem wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła u niego w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.

Mając na uwadze zwłaszcza charakterystykę branży, w której działa Wnioskodawca, gdzie występują dość znaczne i odległe terminy płatności za dostarczane towary/wykonane usługi, Spółka rozważa w związku z obowiązującymi regulacjami ustawy VAT, podjęcie decyzji o zmianie dotychczasowej metody rozliczania podatku VAT zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem przejść na rozliczanie podatku VAT metodą kasową, gdzie obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonanych dostaw towarów lub świadczonych usług powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty. Co nastąpi odpowiednio na skutek przesłania na piśmie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego aktualizacji danych zawartych w formularzu VAT-R poprzez zaznaczenie wyboru metody kasowej rozliczeń, gdzie zakładanym okresem rozliczeniowym będzie miesiąc.

Powyższe wynika bowiem z faktu, że zdaniem Wnioskodawcy, co prawda art. 99 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług obliguje małych podatników wybierających metodę kasową do składania deklaracji za okresy kwartalne, to jednak w świetle ust. 3a uznano, że obowiązku tego nie stosuje się wobec:

·      podatników przez okres 12 miesięcy, począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja – co biorąc pod uwagę datę rejestracji, tj. (…) grudnia 2024 r., powinno mieć zastosowanie do Wnioskodawcy (art. 99 ust. 3a pkt 1) ustawy VAT), jak również

·      podatników, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł – co ma zastosowanie do Wnioskodawcy z uwagi na wartość sprzedaży, która przekracza wskazane wartości (art. 99 ust. 3a pkt 2) ustawy VAT).

W związku z powyższym, Wnioskodawca zainteresowany jest potwierdzeniem, czy słusznie powinien on składać deklaracje VAT-7 miesięcznie stosując metodę kasową przy rozliczeniu podatku VAT (art. 99 ust. 3c ustawy VAT).

W piśmie z 3 grudnia 2025 r. wskazali Państwo, że:

• planują stosować metodę kasową od lipca 2026 r.
• nie złożyli jeszcze do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienia na piśmie o wyborze metody kasowej. Zamierzają Państwo dokonać tego do końca czerwca 2026 r. a zatem w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, od którego będą stosować tę metodę.

Pytanie (sformułowane ostatecznie w uzupełnieniu wniosku)

Czy w opisanym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym Wnioskodawca może wybrać rozliczenie podatku od towarów i usług metodą kasową i składać deklaracje VAT-7 w okresach miesięcznych?

Państwa stanowisko w sprawie (z uwzględnieniem uzupełnienia wniosku)

Zdaniem Wnioskodawcy, w opisanym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym będzie uprawniony do rozliczania podatku od towarów i usług metodą kasową z obowiązkiem składania deklaracji VAT-7 miesięcznych”.

Uzasadnienie

Stosownie do treści art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług – podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.

Z kolei jak wynika z art. 15 ust. 2 ustawy VAT – działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Natomiast zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy VAT, przez małego podatnika rozumie się podatnika podatku od towarów i usług:

a)  u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro,

b)  prowadzącego przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzającego funduszami inwestycyjnymi, zarządzającego alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będącego agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro

⎯ przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Jak wynika z powołanych wyżej przepisów, aby podatnik podatku od towarów i usług spełniał definicję małego podatnika wartość dokonanej przez niego sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie może przekroczyć, w poprzednim (do badanego okresu) roku podatkowym, wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.

Przez sprzedaż, w myśl art. 2 pkt 22 ustawy VAT, rozumie się odpowiednio odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.

Ponadto, jak stanowi art. 21 ust. 1 ustawy VAT – mały podatnik może wybrać metodę rozliczeń polegającą na tym, że obowiązek podatkowy w odniesieniu do dokonywanych przez niego dostaw towarów i świadczenia usług powstaje:

1)  z dniem otrzymania całości lub części zapłaty - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 15, zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny,

2)  z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi - w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz podmiotu innego niż wymieniony w pkt 1

⎯ po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który będzie stosował tę metodę, zwaną dalej „metodą kasową”; otrzymanie zapłaty w części powoduje powstanie obowiązku podatkowego w tej części.

W myśl art. 21 ust. 2 ustawy VAT, przepis ust. 1 stosuje się do czynności wykonanych w okresie, w którym podatnik stosuje metodę kasową.

Mały podatnik może zrezygnować z metody kasowej, nie wcześniej jednak niż po upływie 12 miesięcy, w trakcie których rozliczał się tą metodą, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzędu skarbowego, w terminie do końca kwartału, w którym stosował tę metodę (art. 21 ust. 3 ustawy VAT).

Stosownie do art. 21 ust. 4 ustawy VAT, mały podatnik traci prawo do rozliczania podatku metodą kasową, począwszy od rozliczenia za miesiąc następujący po kwartale, w którym przekroczył kwotę określoną w art. 2 pkt 25.

Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy VAT, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c, art. 133 i art. 138g ust. 2.

Jak wynika z art. 99 ust. 2 ustawy VAT, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym kwartale.

Stosownie natomiast do art. 99 ust. 3 ustawy VAT, mali podatnicy, którzy nie wybrali metody kasowej, mogą również składać deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 2, po uprzednim zawiadomieniu na piśmie naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.

Jednocześnie w myśl art. 99 ust. 3a ustawy VAT, przepisów ust. 2 i 3 nie stosuje się do podatników:

1)  zarejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni – przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub

2)  którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, chyba że łączna wartość tych dostaw bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50 000 zł, lub;

3)  którzy w danym kwartale dokonali importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ust. 1;

4)  w przypadku których w danym kwartale stwierdzono, że wbrew obowiązkowi, o którym mowa w art. 19a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, nie zapewniali możliwości dokonywania zapłaty przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego.

Natomiast zgodnie z art. 99 ust. 3c ustawy VAT – w przypadku, gdy łączna wartość dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, bez kwoty podatku przekroczyła kwotę, o której mowa w ust. 3a, podatnicy, o których mowa w ust. 2 i 3, są obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne począwszy od rozliczenia za pierwszy miesiąc kwartału:

1)  w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w pierwszym lub drugim miesiącu kwartału; w przypadku, gdy przekroczenie kwoty nastąpiło w drugim miesiącu kwartału, deklaracja za pierwszy miesiąc kwartału jest składana w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po drugim miesiącu kwartału;

2)  następujący po kwartale, w którym przekroczono tę kwotę - jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału.

W oparciu o ww. regulacje prawne, zdaniem Wnioskodawcy, może skorzystać z prawa do rozliczania się metodą kasową – jako podmiot będący małym podatnikiem, zwłaszcza, że art. 21 ustawy VAT nie uzależnia możliwości stosowania wskazanej metody od długości prowadzenia działalności. Nie wynika zatem z niego obowiązek prowadzenia działalności przez okres 12 miesięcy warunkujący możliwość rozliczania się z podatku VAT metodą kasową.

Co więcej, art. 104 ust. 1 ustawy VAT wskazuje, że art. 21 ustawy VAT stosuje się również do podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego czynności określonych w art. 5, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji kwot określonych w art. 2 pkt 25. Zdaniem Wnioskodawcy oznacza to, że metodę kasową może stosować również podmiot, który dopiero rozpoczął działalność gospodarczą.

Uznając zatem, że Spółka posiada status małego podatnika na gruncie ustawy VAT, ma ona zatem prawo wybrać metodę kasową rozliczania podatku VAT. Jest to jednak dobrowolne. Wymogiem obligatoryjnym wynikającym z art. 21 ust. 1 ustawy VAT jest natomiast uprzednie pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosować tę metodę. Obowiązek ten zostanie przez Wnioskodawcę dopełniony poprzez przesłanie formularza aktualizującego VAT-R. Skuteczne złożenie zawiadomienia skutkuje tym, że od pierwszego dnia następnego okresu, podatnik stosuje metodę kasową. Obowiązek złożenia zawiadomienia nie oznacza obowiązku uzyskiwania zgody organu podatkowego na stosowanie tej metody. Przez samo złożenie zawiadomienia podatnik uzyskuje prawo do metody kasowej.

Wątpliwości Wnioskodawcy dotyczą natomiast ustalenia, czy Wnioskodawca będzie mógł rozliczać się z podatku VAT miesięcznie stosując metodę kasową w pierwszych 12 miesiącach od zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny, przy jednoczesnym przekraczaniu kwoty dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy VAT powyżej kwoty 50 000 zł. Zwłaszcza, że Wnioskodawca nie znalazł regulacji, w oparciu o którą utrata możliwości składania deklaracji kwartalnych wiązałaby się z utratą prawa do stosowania metody kasowej rozliczeń podatku VAT.

Zdaniem Wnioskodawcy będzie miał on bowiem prawo rozpocząć rozliczanie podatku VAT metodą kasową jeszcze w roku 2025 r. Przy czym, choć wpłynie to jednocześnie na fakt, że Spółka rozpocznie wówczas rozliczanie podatku VAT metodą kasową przed upływem 12 miesięcy od dokonania rejestracji, jak również z uwagi na odnotowywany poziom dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy VAT powyżej kwoty 50 000 zł – to zgodnie z art. 99 ust. 3a ustawy VAT będzie zobligowana do składania deklaracji VAT miesięcznie, gdyż wskazane okoliczności nie wyłączają w przypadku Wnioskodawcy możliwości stosowania metody kasowej, a jedynie wyłączają możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT.

Powyższe potwierdzają również stanowiska Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:

·      Pismo z dnia 16 stycznia 2019 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. 0115-KDIT1-3.4012.823.2018.1.BK – „podatnik miał obowiązek rozliczać się z podatku VAT miesięcznie przez 12 miesięcy od daty dokonania rejestracji oraz mógł stosować w tym okresie kasową metodę rozliczeń”;

·      Pismo z dnia 11 grudnia 2020 r. Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej sygn. 0111-KDIB3-2.4012.751.2020.2.SR – „Wnioskodawca może stosować metodę kasową i składać deklaracje miesięczne”.

Dodatkowo wskazać należy, że Wnioskodawca jest świadomy, że wybranie metody kasowej powoduje, że obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie kasowej. Wybranie metody kasowej jest bezwzględnie obowiązujące w pewnym okresie czasu - ze stosowania tej metody nie można bowiem zrezygnować przez 12 miesięcy. Prawo do stosowania metody kasowej można w tym okresie utracić (następuje to przede wszystkim na skutek przekroczenia limitów sprzedaży).

Zarówno skutki rezygnacji, jak i skutki utraty prawa do stosowania metody kasowej następują z początkiem kolejnego okresu rozliczeniowego (miesiąca), w przypadku podatników, którzy utracili to prawo.

Reasumując, zdaniem Wnioskodawcy skoro łączna wartość świadczenia usług i dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy VAT dokonanych przez Wnioskodawcę przekracza i będzie przekraczać kwotę 50 000 zł (bez podatku VAT) we wskazanym okresie, a ponadto rejestracja podatnika jako podatnika VAT czynnego nastąpiła (…) grudnia 2024 r., to Wnioskodawca nie jest i nie będzie uprawniony do składania deklaracji kwartalnych, jeśli wybierze kwartalną metodę rozliczeń podatku VAT, a contrario będzie obowiązany do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne, gdyż brak prawa do rozliczeń kwartalnych w związku z przekroczeniem limitu 50 000 zł, nie stoi na przeszkodzie, aby Wnioskodawca rozliczał się metodą kasową.

W związku z powyższym, Wnioskodawca wnosi o potwierdzenie prawidłowości stanowiska przedstawionego na wstępie.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

Jak wynika z art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z art. 2 pkt 25 ustawy:

Jak wynika z powołanych wyżej przepisów, aby podatnik podatku od towarów i usług spełniał definicję małego podatnika wartość dokonanej przez niego sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie może przekroczyć, w poprzednim (do badanego okresu) roku podatkowym, wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.

W myśl art. 2 pkt 22 ustawy:

Jak stanowi art. 21 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 21 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z art. 21 ust. 3 ustawy:

Stosownie do art. 21 ust. 4 ustawy:

Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy:

Jak wynika z art. 99 ust. 2 ustawy:

Stosownie do art. 99 ust. 3 ustawy:

Zgodnie z art. 99 ust. 3a ustawy:

Na podstawie art. 99 ust. 3c ustawy:

Jak wynika z opisu sprawy, są Państwo zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT i prowadzą działalność gospodarczą od dnia (…) grudnia 2024 r. w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

W zgłoszeniu rejestracyjnym VAT-R wskazali Państwo, że będą składać deklaracje VAT-7 miesięcznie, a pierwszą deklarację działając w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością złożą za grudzień 2024 r.

Wskazali Państwo, że spełniają definicję „małego podatnika” w rozumieniu art. 2 pkt 25 ustawy, ponieważ wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.

Mając na uwadze charakterystykę branży, w której Państwo działają, rozważają Państwo podjęcie decyzji o zmianie dotychczasowej metody rozliczania podatku VAT zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy, tj. przejść na rozliczanie podatku VAT metodą kasową.

Wskazali Państwo, że wartość dostawy towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, dokonanych przez Państwa przekroczyła kwotę 50 000 zł (bez podatku VAT) we wskazanym okresie.

Planują Państwo stosować metodę kasową od lipca 2026 r. i nie złożyli jeszcze do właściwego naczelnika urzędu skarbowego zawiadomienia na piśmie o wyborze metody kasowej. Zamierzają Państwo dokonać tego do końca czerwca 2026 r. a zatem w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, od którego będą stosować tę metodę.

Jak wynika z powołanych wyżej przepisów uzyskanie statusu małego podatnika wiąże się z prawem do stosowania metody kasowej. Jest to jednak dobrowolne. Stąd też ustawa przewiduje, że jej stosowanie następuje w razie złożenia stosownego zawiadomienia w tej sprawie – przez co podatnik wyraża wolę stosowania tej metody. Zawiadomienie w formie pisemnej powinno zostać złożone naczelnikowi urzędu skarbowemu w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który rozpocznie się stosowanie metody kasowej. Wybranie metody kasowej powoduje, że obowiązek podatkowy powstaje na zasadzie kasowej. Utrata prawa do metody kasowej zgodnie z art. 21 ust. 4 ustawy powstaje po przekroczeniu limitu sprzedaży (wraz z kwotą podatku) wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000.000 euro.

Analiza treści wniosku oraz przywołanych przepisów prawa podatkowego prowadzi do wniosku, że skoro spełniają Państwo definicję „małego podatnika” wynikającą z art. 2 pkt 25 ustawy oraz wybiorą Państwo sposób powstania obowiązku podatkowego zgodnie z metodą kasową, to tym samym zostaną spełnione warunki wskazane w art. 21 ust. 1 ustawy, uprawniające Państwa do stosowania metody kasowej rozliczeń.

Co do zasady, zgodnie z cytowanym powyżej art. 99 ust. 2 ustawy, mali podatnicy, którzy wybrali metodę kasową, składają w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy kwartalne. Przy czym, jak wynika z powołanego wyżej art. 99 ust. 3a ustawy, powyższej zasady nie stosuje się w odniesieniu do małych podatników, którzy:

·      zostali zarejestrowani przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni – przez okres 12 miesięcy począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja lub

·      przekroczyli kwotę 50 000 zł z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy.

Przy czym wyjaśnić należy, że utrata możliwości składania deklaracji kwartalnych nie wiąże się z utratą prawa do stosowania metody kasowej rozliczeń podatku VAT.

Jak wynika z opisu sprawy, rejestracja Państwa jako podatnika VAT czynnego nastąpiła (…) grudnia 2024 r., natomiast metodę kasową zamierzają Państwo stosować – jak wynika z uzupełnienia opisu sprawy – od lipca 2026 r., w związku z czym zawiadomienie na piśmie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego o wyborze metody kasowej złożą Państwo do końca czerwca 2026 r. A zatem, w okolicznościach niniejszej sprawy przedstawionych we wniosku wraz z jego uzupełnieniem, warunek wskazany w art. 99 ust. 3a pkt 1 ustawy nie zostanie spełniony.

Natomiast, jak wynika z opisu sprawy, przekroczyli Państwo kwotę 50 000 zł (bez podatku VAT) z tytułu dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, we wskazanym okresie.

Mając zatem na uwadze powołane przepisy prawa podatkowego oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że skoro, zgodnie z art. 99 ust. 3a pkt 2 ustawy, przekroczyli Państwo kwotę 50 000 zł (bez podatku VAT) w zakresie dokonanych dostaw towarów, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy, to nie są / nie będą Państwo uprawnieni do składania deklaracji kwartalnych. Natomiast w świetle cytowanego wyżej art. 99 ust. 3c ustawy są / będą Państwo obowiązani do składania deklaracji podatkowych za okresy miesięczne. Jednocześnie należy wskazać, że brak prawa do rozliczeń kwartalnych wynikających z art. 99 ust. 3c ustawy, nie stoi na przeszkodzie, aby rozliczali się Państwo metodą kasową.

Podsumowując, stwierdzam, że w przedstawionych we wniosku okolicznościach opisu sprawy mogą / będą mogli Państwo stosować metodę kasową i składać deklaracje miesięczne.

Tym samym uznałem Państwa stanowisko za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy

·      stanu faktycznego, który Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia oraz

·      zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.

Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku stanem faktycznym/zdarzeniem przyszłym. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem sprawy podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.

Jednocześnie podkreślam, że niniejsza interpretacja została wydana na podstawie przedstawionego we wniosku opisu sprawy, co oznacza, że w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosują się Państwo do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.