Interpretacja 0113-KDIPT1-3.4012.1240.2025.4.JM

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 22 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia od podatku VAT sprzedaży owadów i zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania ww. sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 24 lutego 2026 r. (wpływ 24 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Pan (w dalszej części jako: Wnioskodawca) ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w dalszej części jako: ustawa o PIT). Aktualnie nie prowadzi działalności gospodarczej, osiąga przychody z tytułu umowy o pracę.

Wnioskodawca prowadzi hodowlę owadów karmowych na potrzeby żywienia pozostałych, posiadanych przez siebie zwierząt. Z uwagi na rozrost hodowli planuje rozpocząć sprzedaż nadwyżek wyhodowanych owadów. Hodowla obejmuje następujące gatunki owadów karmowych: (...)

W ramach hodowli dochodzi do rozrodu hodowanych zwierząt. Po okresie wzrostu trwającym co najmniej 2 miesiące Wnioskodawca zamierza dokonywać sprzedaży wskazanych wyżej zwierząt na rzecz osób fizycznych Wnioskodawca sprzedawać będzie wyłącznie zwierzęta pochodzące z własnej hodowli (kolejne pokolenia ww. owadów) i nie będzie prowadził sprzedaży zwierząt nabytych w celu ich dalszej odsprzedaży.

Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie konieczności opodatkowania osiąganych przez siebie przychodów podatkiem PIT, podatkiem VAT oraz ewidencjowania sprzedaży z wykorzystaniem kasy fiskalnej.

Wnioskodawca wskazuje swój Numer Identyfikacji Podatkowej:.

Na pytania w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług:

1)  „Od kiedy prowadzi Pan działalność w zakresie hodowli i sprzedaży owadów?”,

odpowiedział Pan

AD 1. Wnioskodawca rozpoczął hodowlę owadów w 2021 roku, jednak początkowo miała ona charakter wyłącznie hobbystyczny i była prowadzona na własne potrzeby. Sprzedaż w tym okresie miała charakter jedynie incydentalny i dotyczyła ewentualnego zagospodarowania powstających nadwyżek, których nie były w stanie zjeść zwierzęta domowe Wnioskodawcy. Pod koniec 2025 roku Wnioskodawca podjął decyzję o profesjonalizacji i zwiększeniu skali hodowli owadów. W związku z tym Wnioskodawca dokonał stosownego zgłoszenia do Inspektoratu Weterynarii, w wyniku czego nadano mu weterynaryjny numer identyfikacyjny:.

2)  „Czy realizuje Pan sprzedaż owadów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych?”,

odpowiedział Pan

AD 2. Wnioskodawca dokonuje dostawy towarów również na rzecz podmiotów będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz na rzecz rolników ryczałtowych.

3)  „Czy w związku z hodowlą i sprzedażą owadów, o których mowa w opisie sprawy jest Pan zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych?”,

odpowiedział Pan

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, osoby fizyczne są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 500 000 euro.

Wnioskodawca wskazuje, że jego przychody netto ze sprzedaży są niższe niż 2 500 000 euro, a zatem ustawowa przesłanka obligująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych nie została spełniona.

W konsekwencji na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Na pytania w zakresie podatku od towarów i usług:

1)  „Czy w związku z hodowlą i sprzedażą owadów, o których mowa w opisie sprawy zarejestrował/zamierza zarejestrować się Pan jako czynny podatnik podatku od towarów i usług – jeśli tak to od kiedy?”,

odpowiedział Pan

AD 1. Wnioskodawca nie rejestrował się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług i nie zamierza dokonywać takiej rejestracji w przyszłości, z uwagi na fakt, iż w jego subiektywnej opinii jest on rolnikiem ryczałtowym zwolnionym z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT (rolnik ryczałtowy w zakresie prowadzonej działalności rolniczej dostarczający produkty rolne jest zwolniony z obowiązku dokonania zgłoszenia rejestrującego).

2)  „Czy kiedykolwiek był Pan zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej lub przestał Pan spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania? Jeżeli tak, to proszę opisać kiedy i z jakiego tytułu?”,

odpowiedział Pan

AD 2. Wnioskodawca uważa, że nigdy dotychczas nie był zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, w związku z czym nie zaistniała sytuacja, w której przestałby spełniać warunki do zwolnienia z tego obowiązku.

3)  „Czy wartość sprzedaży zrealizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych przekroczyła w 2025 r. kwotę 20 000 zł, a w sytuacji, gdy rozpoczął Pan taką sprzedaż w trakcie 2025 r., czy wartość ww. sprzedaży przekroczyła w 2025 r. kwotę 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności?”,

odpowiedział Pan

AD 3. Wartość sprzedaży z tytułu hodowli owadów zrealizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w 2025 roku nie przekroczyła kwoty 20 000 zł, wartość ww. sprzedaży nie przekroczyła również w 2025 roku kwoty 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności.

W subiektywnej ocenie Wnioskodawcy dokonuje on dostawy wyłącznie produktów rolnych jako rolnik ryczałtowy korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, tak więc ww. limit obrotu - 20 000 zł rocznie i tak go nie obowiązuje.

4)  „Czy przewidywana wartość sprzedaży realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych przekroczy w 2026 r. kwotę 20 000 zł, a w sytuacji, gdy rozpoczął/rozpocznie Pan taką sprzedaż w trakcie 2026 r. czy przewidywana wartość ww. sprzedaży przekroczy w 2026 r. kwotę 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności?”,

odpowiedział Pan

AD 4. Wnioskodawca przewiduje, że wartość planowanej sprzedaży owadów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w 2026 roku przekroczy kwotę 20 000 zł.

5)  „Czy zamierza Pan realizować sprzedaż owadów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi)? Jeśli tak, to proszę wskazać, czy dla takiej sprzedaży będzie otrzymywał Pan w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na Pana rachunek bankowy lub na Pana rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest Pan członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)?”,

odpowiedział Pan

AD 5. Wnioskodawca zamierza realizować sprzedaż owadów w systemie wysyłkowym. Zapłatę za wykonaną czynność Wnioskodawca będzie otrzymywał w całości za pośrednictwem banku na swój rachunek bankowy. Z prowadzonej przez Wnioskodawcę ewidencji oraz z dowodów dokumentujących zapłatę będzie jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnie czynności dotyczyła płatność i na czyją rzecz została dokonana.

W subiektywnej ocenie Wnioskodawcy dokonuje on dostawy wyłącznie produktów rolnych jako rolnik ryczałtowy korzystający ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, tak więc nawet jeżeli sprzedaż nie zostanie zrealizowana na ww. warunkach (sprzedaż wysyłkowa z pkt 36 rozporządzenia w sprawie zwolnienia z kas), to przysługiwać mu będzie zwolnienie z obowiązku prowadzenia kasy rejestrującej.

Pytania

1.  (we wniosku 2) Czy przychód osiągany przez Wnioskodawcę w związku ze sprzedażą ww. zwierząt pochodzących z własnej hodowli będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?

2.  (we wniosku 3) Czy prowadzona przez Wnioskodawcę w przyszłości sprzedaż zwierząt pochodzących z własnej hodowli będzie podlegała obowiązkowi ewidencjonowania z użyciem kasy fiskalnej?

Pana stanowisko w sprawie

Ad. 1 (we wniosku Ad. 2)

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT; zwalnia się od podatku: (...) dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego.

Przez „produkty rolne” rozumie się towary pochodzące z własnej działalności rolniczej rolnika ryczałtowego (art. 2 pkt 20 ustawy o VAT).

Zgodnie z art. 2 pkt 15 ustawy o VAT przez działalność rolniczą rozumie się przez to produkcję roślinną i zwierzęcą w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcję warzywniczą gruntową szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, chów, hodowlę i produkcję materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcję zwierzęcą typu przemysłowego lub fermowego oraz chów i hodowlę ryb i innych organizmów żyjących w wodzie, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, chów i hodowlę dżdżownic, entomofagów i jedwabników, prowadzenie pasiek oraz chów i hodowlę innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (CN 4403 41 00 i 4403 49) oraz bambusa (CN 1401 10 00), a także świadczenie usług rolniczych; (art. 2 pkt 15 ustawy o VAT).

W opinii Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym zwolnienie z VAT przysługuje mu w całości niezależnie od przychodu uzyskanego ze sprzedaży zwierząt (zwolnienie przedmiotowe). Wnioskodawca pragnie podkreślić fakt, że sprzedaje wyłącznie zwierzęta pochodzące z własnej hodowli, nie sprzedaje zwierząt nabytych w celu dalszej odsprzedaży.

Stanowisko Wnioskodawcy potwierdza m in. interpretacja indywidualna z dnia 24 czerwca 2025 r. sygn.: 0114-KDIP1-3.4012.327.2025.4.MKW, w której stwierdzono, iż:

„Z okoliczności sprawy wynika, że sprzedaż z własnej hodowli zwierząt będących przedmiotem wniosku (...) jest prowadzona na rzecz osób fizycznych oraz korzysta ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.”.

Ad. 2 (we wniosku Ad. 3)

Zdaniem Wnioskodawcy w niniejszej sprawie znajdzie zastosowanie zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, przewidziane w poz. 49 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Pozycja ta obejmuje dostawę produktów rolnych oraz świadczenie usług rolniczych przez rolników ryczałtowych, korzystających ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT. W konsekwencji, jeżeli organ uzna, że Wnioskodawca spełnia przesłanki do korzystania ze zwolnienia przewidzianego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, Wnioskodawca będzie również uprawniony do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku stosowania kasy rejestrującej na podstawie poz. 49 ww. rozporządzenia. Niezależnie od powyższego, Wnioskodawca zamierza sprzedawać ww. owady systemem wysyłkowym, a przyjmować płatności będzie wyłącznie w formie bezgotówkowej, tj. na własny rachunek bankowy i nie planuje przyjmowania zapłaty w gotówce. Z dowodów zapłaty (w szczególności z wyciągów bankowych) będzie jednoznacznie wynikać, jakiej czynności dotyczyła płatność oraz na czyją rzecz została dokonana.

Tym samym, zdaniem Wnioskodawcy, będzie On uprawniony do skorzystania również ze zwolnienia przewidzianego w poz. 41 załącznika do ww. rozporządzenia.

W uzupełnieniu wskazał Pan, że:

W odpowiedzi na wezwanie Organu Wnioskodawca oświadcza, że własne stanowisko w sprawie oceny prawnej, przedstawione w pierwotnie złożonym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, pozostaje w pełni aktualne, kompletne i spójne z zadanymi pytaniami. Wnioskodawca wskazuje, że niniejsze pismo stanowi wyłącznie doprecyzowanie stanu faktycznego oraz opisu zdarzenia przyszłego poprzez przedstawienie dodatkowych wyjaśnień i okoliczności faktycznych wymaganych przez Organ. Uzupełnienie to w żaden sposób nie zmienia oceny prawnej zaprezentowanej we wniosku. W związku z tym Wnioskodawca podtrzymuje swoje dotychczasowe stanowisko w całości, uznając, że po uwzględnieniu niniejszych odpowiedzi Organ dysponuje pełnym materiałem umożliwiającym dokonanie merytorycznej oceny prawnej i wydanie interpretacji.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

W świetle art. 8 ust. 1 ustawy:

W oparciu o art. 15 ust. 1 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 2 ustawy:

Według art. 2 pkt 15 ustawy:

Biorąc pod uwagę przytoczoną definicję działalności gospodarczej (art. 15 ust. 2 ustawy) uznać należy, że działalność rolnicza (art. 2 pkt 15 ustawy) mieści się w pojęciu działalności gospodarczej.

Zgodnie z art. 15 ust. 4 ustawy:

Natomiast w myśl art. 15 ust. 5 ustawy:

Jak stanowi art. 2 pkt 19 ustawy:

Na mocy art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 ze zm.):

W związku z tym, rolnik ryczałtowy po osiągnięciu progu 2 500 000 euro obrotów za rok obrotowy nie może korzystać ze zwolnienia od podatku VAT i ze szczególnej procedury uzyskiwania zryczałtowanej rekompensaty zwrotu podatku VAT zapłaconego przy nabyciu towarów i usług, a staje się czynnym podatnikiem, rozliczającym podatek na zasadach ogólnych.

W myśl art. 2 pkt 20 ustawy:

W świetle art. 2 pkt 21 ustawy:

Zarówno w treści ustawy o podatku od towarów i usług, jak i w przepisach wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział dla niektórych czynności zwolnienie od podatku.

W oparciu o art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy:

Stosownie do art. 43 ust. 3 ustawy:

Natomiast w myśl art. 43 ust. 5 ustawy:

Z przytoczonych regulacji wynika, że podatnikiem podatku od towarów i usług może być każda osoba, która dokonuje czynności opodatkowanych, przy czym czynności te powinny być związane z działalnością zdefiniowaną jako działalność gospodarcza, tj. wszelką działalnością producentów, handlowców i osób świadczących usługi, włącznie z działalnością rolniczą i wykonywaniem wolnych zawodów lub uznanych za takie.

Zwolnienie rolnika ryczałtowego od podatku ma charakter przedmiotowo-podmiotowy. Od podatku zwolnieni są tylko rolnicy ryczałtowi i tylko w zakresie wyraźnie wskazanym w przepisie. Świadczenie usług rolniczych oraz dostawa produktów rolnych przez podmioty inne niż rolnicy ryczałtowi podlega opodatkowaniu. Innego rodzaju działalność prowadzona przez rolnika ryczałtowego, nieuprawniająca go do zwolnienia przedmiotowego (np. działalność handlowa, dostawa produktów rolnych innych niż własnej produkcji), co do zasady podlegać będzie opodatkowaniu według stawek właściwych dla tych czynności.

Jak już zostało wskazane, stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy, zwalnia się od podatku m.in. dostawę produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan hodowlę owadów karmowych na potrzeby żywienia pozostałych, posiadanych przez siebie zwierząt. Z uwagi na rozrost hodowli planuje rozpocząć sprzedaż nadwyżek wyhodowanych owadów. Hodowla obejmuje następujące gatunki owadów karmowych: (...). W ramach hodowli dochodzi do rozrodu hodowanych zwierząt. Po okresie wzrostu trwającym co najmniej 2 miesiące zamierza Pan dokonywać sprzedaży wskazanych wyżej zwierząt na rzecz osób fizycznych sprzedawać Pan będzie wyłącznie zwierzęta pochodzące z własnej hodowli (kolejne pokolenia ww. owadów) i nie będzie prowadził sprzedaży zwierząt nabytych w celu ich dalszej odsprzedaży. Na Panu nie ciąży obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Nie rejestrował się Pan jako czynny podatnik podatku od towarów i usług i nie zamierza dokonywać takiej rejestracji w przyszłości.

Pana wątpliwości dotyczą w pierwszej kolejności zwolnienia od podatku VAT sprzedaży owadów.

Ze wskazanego wyżej art. 2 pkt 15 ustawy wynika, że przez działalność rolniczą rozumie się m.in. produkcję zwierzęcą.

W związku z tym w rozpatrywanej sprawie należy stwierdzić, że hodowla i sprzedaż owadów w opisany przez Pana sposób będzie stanowić działalność rolniczą w rozumieniu art. 2 pkt 15 ustawy. Tym samym, będzie spełniał Pan definicję rolnika ryczałtowego, dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, o którym mowa w art. 2 pkt 19 ustawy, o ile dobrowolnie nie dokona Pan rejestracji w zakresie podatku VAT jako podatnik VAT czynny z działalności rolniczej oraz nie będzie Pan obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych.

Zatem, skoro prowadzi Pan sprzedaż owadów z własnej hodowli, to w świetle powołanych wyżej przepisów ustawy spełnia Pan definicję rolnika ryczałtowego dokonującego dostawy produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej i może Pan skorzystać ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Tym samym, Pana stanowisko w części dotyczącej zwolnienia od podatku VAT sprzedaży owadów jest prawidłowe.

W rozpatrywanej sprawie Pana wątpliwości dotyczą także zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży owadów przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Z treści art. 109 ust. 1 ustawy wynika, że:

Z kolei w myśl art. 109 ust. 3 ustawy:

Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem:

W myśl art. 111 ust. 1b ustawy:

Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy, określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Zatem podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi czy towaru jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.

Stosownie do art. 111 ust. 8 ustawy:

Natomiast w myśl art. 117 ustawy:

Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących od 1 stycznia 2025 r. reguluje Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (t. j. Dz. U. poz. 1902), zwane dalej „rozporządzeniem”.

Zgodnie z zapisem § 2 ust. 2 rozporządzenia:

W tym miejscu należy wskazać, że w załączniku do rozporządzenia, w części II w poz. 49 (zwalniającej z obowiązku ewidencji na kasie rejestrującej niektórą sprzedaż dotyczącą szczególnych czynności) zostały wymienione dostawa produktów rolnych i świadczenie usług rolniczych przez rolników ryczałtowych korzystających ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy.

Z opisu sprawy wynika, że dokonuje Pan dostawy towarów na rzecz podmiotów będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz na rzecz rolników ryczałtowych. Rozpoczął Pan hodowlę owadów w 2021 roku, jednak początkowo miała ona charakter wyłącznie hobbystyczny i była prowadzona na własne potrzeby. Sprzedaż w tym okresie miała charakter jedynie incydentalny i dotyczyła ewentualnego zagospodarowania powstających nadwyżek, których nie były w stanie zjeść zwierzęta domowe. Wartość planowanej sprzedaży owadów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w 2026 roku przekroczy kwotę 20 000 zł.

Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz przedstawiony opis sprawy należy stwierdzić, że skoro – jak wyżej wskazałem - realizowana przez Pana jako rolnika ryczałtowego sprzedaż produktów rolnych (owadów z własnej hodowli) pochodzących z Pana działalności rolniczej będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług, na mocy art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy, to w tym zakresie na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 49 załącznika do rozporządzenia nie będzie miał Pan obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

W tym miejscu należy wskazać, że w załączniku do rozporządzenia, stanowiącym wykaz czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, w poz. 41 wskazano następujące czynności:

Aby zatem podatnik miał prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania czynności przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:

·      dostawa towaru nastąpi w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi);

·      zapłata za towar musi być dokonana w całości za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem);

·      z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę musi jednoznacznie wynikać, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres);

·      przedmiotem dostawy nie są towary wymienione w § 4 rozporządzenia.

Niespełnienie jednego z powyższych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania tej czynności przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

W sytuacji, gdy zostaną spełnione łącznie wszystkie ww. warunki umożliwiające zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży realizowanej przez Pana owadów z własnej hodowli w systemie wysyłkowym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, to będzie mógł Pan korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 41 załącznika do rozporządzenia.

Tym samym Pana stanowisko w części dotyczącej zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży owadów przy zastosowaniu kasy rejestrującej jest prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

W odniesieniu do powołanej interpretacji indywidualnej, należy zauważyć, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.

Tą interpretacją został załatwiony wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług. Natomiast wniosek w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie załatwiony odrębnie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.