Interpretacja 0113-KDIPT1-3.4012.160.2026.7.EG

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie zegarka oraz podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uzupełnił go Pan pismem z 23 marca 2026 r. oraz pismem z 13 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie projektowania instalacji elektrycznych, w tym infrastruktury elektroenergetycznej, stacji transformatorowych, linii kablowych oraz przyłączy. Prace projektowe wymagają częstych wizji lokalnych w terenie, w szczególności na obszarach, gdzie mają powstać nowe obiekty elektroenergetyczne. Są to miejsca nieuzbrojone, pozbawione infrastruktury drogowej, oznaczeń terenowych oraz stabilnego zasięgu sieci komórkowej.

W celu prawidłowego wykonywania obowiązków zawodowych planuje Pan zakup zegarka (…), wyposażonego w:

‒    wielopasmowy odbiór (...),

‒    nawigację satelitarną o wysokiej dokładności,

‒    możliwość wykonywania połączeń satelitarnych,

‒    pracę offline,

‒    odporność zgodną z normą ...,

‒    długi czas pracy na baterii,

‒    rejestrowanie śladów terenowych i punktów geolokalizacyjnych.

Uzasadnienie techniczne:

1.  Dokładność ... i praca w trudnym terenie (…) wykorzystuje wielopasmowy odbiór sygnału (...), co:

‒    redukuje błędy multipath,

‒    zwiększa dokładność lokalizacji nawet do ok. 1 m,

‒    zapewnia stabilność sygnału (...).

Smartfony korzystają zwykle z pojedynczego pasma GPS, co daje błędy rzędu 5–15 m —niewystarczające przy wyznaczaniu tras kablowych, lokalizacji stacji czy punktów projektowych.

2.  Możliwość wykonywania połączeń satelitarnych

Zegarek (…) umożliwia wykonywanie połączeń satelitarnych, co jest kluczowe w miejscach:

‒    bez zasięgu GSM,

‒    bez internetu mobilnego,

‒    gdzie standardowa komunikacja zawodna jest zbyt ryzykowna.

Dla projektanta infrastruktury elektroenergetycznej możliwość wezwania pomocy lub kontaktu z zespołem w terenie jest elementem bezpieczeństwa pracy i organizacji procesu projektowego.

3.  Praca offline i rejestrowanie danych terenowych

Zegarek umożliwia:

‒    zapis map i tras offline,

‒    rejestrowanie śladów ...,

‒    zapisywanie współrzędnych punktów projektowych,

‒    eksport danych do oprogramowania projektowego.

Dane te są wykorzystywane w dokumentacji projektowej, szkicach terenowych i analizach.

4.  Odporność sprzętowa

Zegarek spełnia normy:

‒    ... (wstrząsy, temperatura, wilgoć),

‒    wysoką klasę wodoszczelności,

‒    długi czas pracy na baterii (kilkadziesiąt godzin w trybie ...).

Smartfon nie zapewnia takiej odporności ani czasu pracy.

Argumentacja podatkowa – VAT

Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia VAT od zakupów wykorzystywanych do czynności opodatkowanych.

Źródła potwierdzają:

‒    VAT można odliczyć, jeśli smartwatch jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, np. do komunikacji, organizacji pracy, bezpieczeństwa pracy w terenie.

‒    Smartwatch może być traktowany jak urządzenie wspierające pracę podobnie jak nawigacje GPS, które również podlegają odliczeniu VAT, jeśli są wykorzystywane w działalności.

Zegarek (…) będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej, co daje podstawę do pełnego odliczenia VAT.

Na zadane pytania:

·      w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług:

1.  Kiedy planuje Pan nabyć zegarek (…)?

2.  Czy zakupiony zegarek będzie wykorzystywany przez Pana wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej?

3.  W jaki sposób organizuje Pan swoją pracę, aby zapewnić, że zegarek jest wykorzystywany jedynie w czasie wykonywania obowiązków zawodowych i nie będzie wykorzystywany do celów prywatnych?

4.  Na kogo będzie wystawiona faktura dotycząca zakupu zegarka (…)?

·      w zakresie podatku od towarów i usług:

1.  Czy jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT?

2.  Czy działalność gospodarcza, którą Pan prowadzi jest:

a.    opodatkowana podatkiem VAT (jeśli tak, to proszę wskazać, jakie konkretnie są to czynności),

b.    zwolniona od podatku VAT (jeśli tak, to proszę wskazać konkretnie, jakie są to czynności oraz na jakiej podstawie prawnej czynności te korzystają ze zwolnienia),

c.    niepodlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT (jeśli tak, to proszę wskazać, jakie konkretnie są to czynności).

3.  Do jakich czynności będzie wykorzystywany przez Pana zegarek (…), czy do:

a)  opodatkowanych podatkiem od towarów i usług,

b)  zwolnionych od podatku od towarów i usług czy/lub

c)  niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od podatku od towarów i usług?

4.  Jeżeli zakupiony zegarek (…) będzie służył różnym rodzajom działalności, to czy będzie miał Pan możliwość przyporządkowania całości kwot podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności? Jeżeli tak, to do jakich proszę opisać?

5.  Jaki jest związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy zakupem zegarka (…), a wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT?

Wskazał Pan:

·      w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług:

1.    Zegarek (…) planuje Pan nabyć na przełomie miesiąca maj/czerwiec.

2.    Zakupiony zegarek będzie wykorzystywany przez Pana wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej.

3.    Zegarek będzie użytkowany tylko i wyłącznie w godzinach pracy, natomiast w pozostałym czasie będzie ładowany celem 100% dostępności na kolejny dzień.

4.    Faktura dotycząca zakupu zegarka (…) będzie wystawiona na Pana jednoosobową działalność gospodarczą (…).

·      w zakresie podatku od towarów i usług:

1.    Jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.

2.    Pana działalność gospodarcza opodatkowana jest podatkiem VAT.

Główne czynności zgodnie z CEiDG [kody PKD2025]:

 i.       71.12.B - Pozostała działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne,

ii.      43.21.Z - Wykonywanie instalacji elektrycznych,

iii.       71.20.C - Pozostałe badania i analizy techniczne.

a.  W żadnym zakresie Pana działalność nie jest zwolniona od podatku VAT.

b.  W żadnym zakresie Pana działalność nie jest niepodlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT.

3.    Zegarek (…) będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

4.    Zakupiony zegarek nie będzie służyć różnym rodzajom działalności.

5.    Mając na uwadze odpowiedź nr 4 z paragrafu drugiego i uzupełniając ją, zegarek pozwoli na precyzyjne lokalizowanie punktów kartograficznych, co zostanie użyte do wykonania projektu który stanowi Pana usługę opodatkowaną podatkiem VAT.

Pytanie w zakresie podatku od towarów i usług oznaczone we wniosku jako nr 2

Czy przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu tego urządzenia zgodnie z art. 86 ustawy o VAT?

Pana stanowisko w sprawie do pytania nr 2 (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)

Pana zdaniem przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu zegarka (…), zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Zegarek (…) będzie wykorzystywany wyłącznie w prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, która obejmuje czynności opodatkowane VAT.

Urządzenie to służy wykonywaniu wizji lokalnych, pozyskiwaniu danych geolokalizacyjnych, organizacji pracy w terenie oraz zapewnieniu bezpieczeństwa podczas wykonywania obowiązków zawodowych. Funkcje te mają bezpośredni związek z działalnością opodatkowaną i są niezbędne do jej prawidłowego wykonywania. Zegarek nie będzie wykorzystywany do celów prywatnych.

W praktyce interpretacyjnej organy podatkowe potwierdzają możliwość odliczenia VAT od urządzeń elektronicznych, takich jak smartwatche czy urządzenia GPS, jeżeli są one wykorzystywane w działalności gospodarczej i mają związek z czynnościami opodatkowanymi.

W związku z powyższym uważa Pan, że spełnia przesłanki określone w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, a zakup zegarka (…) będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności opodatkowanej, co daje Panu prawo do pełnego odliczenia podatku VAT.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie podatku od towarów i usług, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.) zwanej dalej „ustawą”:

Na mocy art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:

Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany, czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Ponadto podkreślić należy, że ustawodawca stworzył podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:

Natomiast zgodnie z art. 88 ust. 4 ustawy:

Stosownie do art. 15 ust. 1 ustawy:

W myśl art. 15 ust. 2 ustawy:

Zgodnie z powołanymi przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane przez zarejestrowanego, czynnego podatnika podatku VAT w ramach działalności gospodarczej do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.

Podstawowym warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Należy zauważyć przy tym, że formułując w art. 86 ust. 1 ustawy warunek związku ze sprzedażą opodatkowaną, ustawodawca nie uzależnia prawa do odliczenia od związku zakupu z obecnie wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. Wystarczającym jest, że z okoliczności towarzyszących nabyciu towarów lub usług przy uwzględnieniu rodzaju prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej wynika, że zakupy te dokonane są w celu ich wykorzystania w ramach jego działalności opodatkowanej.

Jak wskazano powyżej, najistotniejszym warunkiem umożliwiającym czynnemu podatnikowi VAT realizację prawa do odliczenia, jest związek dokonanych zakupów z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Jednocześnie oceny, czy związek ten istnieje lub będzie istniał w przyszłości, należy dokonać w momencie realizowania zakupów, zgodnie z zasadą niezwłocznego odliczenia podatku naliczonego. Zasada ta wyraża się tym, że podatnik – aby skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego – nie musi czekać aż nabyty towar lub usługa zostaną odsprzedane lub efektywnie wykorzystane na potrzeby działalności opodatkowanej.

W każdym przypadku należy dokonać oceny, czy intencją podatnika wykonującego określone czynności, z którymi łączą się skutki podatkowo-prawne, było wykonywanie czynności opodatkowanych. Zatem niezwykle istotny jest charakter związku występującego między zakupami, a prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą. Związek ten może mieć charakter bezpośredni lub pośredni.

O związku bezpośrednim dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary lub usługi służą np. dalszej odsprzedaży lub też są niezbędne do wytworzenia towarów lub wykonania usług będących przedmiotem sprzedaży. Bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika.

Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania firmy (przedsiębiorstwa) - mają pośredni związek z działalnością gospodarczą, a tym samym z osiąganymi przez podatnika przychodami. Aby jednak można było wskazać, iż określone zakupy mają chociażby pośredni związek z działalnością, istnieć musi związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług a powstaniem obrotu.

O pośrednim związku dokonanych zakupów z działalnością podatnika można mówić wówczas, gdy zakup towarów i usług nie przyczynia się bezpośrednio do obrotu osiąganego przez podatnika, np. poprzez odsprzedaż, lecz poprzez wpływ na ogólne funkcjonowanie przedsiębiorstwa jako całości.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. W celu prawidłowego wykonywania obowiązków zawodowych planuje Pan zakup zegarka (…). Zakupiony zegarek będzie wykorzystywany przez Pana wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Zegarek będzie użytkowany tylko i wyłącznie w godzinach pracy, natomiast w pozostałym czasie będzie ładowany celem 100% dostępności na kolejny dzień. Faktura dotycząca zakupu zegarka (…) będzie wystawiona na Pana jednoosobową działalność gospodarczą (…). Zegarek (…) będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zegarek pozwoli na precyzyjne lokalizowanie punktów kartograficznych, co zostanie użyte do wykonania projektu który stanowi Pana usługę opodatkowaną podatkiem VAT.

Przy wyborze przedmiotowego zegarka wskazuje Pan na:

‒    jego uzasadnienie techniczne,

‒    na możliwość wykonywania połączeń satelitarnych, gdzie dla projektanta infrastruktury elektroenergetycznej możliwość wezwania pomocy lub kontaktu z zespołem w terenie jest elementem bezpieczeństwa pracy i organizacji procesu projektowego,

‒    na możliwość pracy offline i rejestrowania danych terenowych gdzie dane te są wykorzystywane w dokumentacji projektowej, szkicach terenowych i analizach,

‒    oraz odporność sprzętową.

Pana wątpliwości dotyczą ustalenia, czy może Pan odliczyć podatek VAT naliczony z faktury dokumentującej zakup zegarka (…) wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej.

Odnosząc się do kwestii prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury dokumentującej nabycie zegarka (…) należy stwierdzić, że dla realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego niezbędne jest istnienie związku między dokonywanymi zakupami towarów i usług a czynnościami opodatkowanymi. Przy czym, tak jak już wskazano, związek dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą może mieć charakter pośredni lub bezpośredni.

Podkreślić przy tym należy, iż ciężar wykazania związku przyczynowo - skutkowego pomiędzy dokonanymi zakupami towarów i usług, a powstaniem obrotu spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Analizując przedmiotową sprawę należy uznać, że będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupu zegarka (…).

Z okoliczności sprawy wynika, że jest Pan zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie projektowania instalacji elektrycznych, w tym infrastruktury elektroenergetycznej, stacji transformatorowych, linii kablowych oraz przyłączy. Prace projektowe wymagają częstych wizji lokalnych w terenie, w szczególności na obszarach, gdzie mają powstać nowe obiekty elektroenergetyczne.

Zegarek, który paluje Pan zakupić, jest urządzeniem, które pozwoli na precyzyjne lokalizowanie punktów kartograficznych, co zostanie użyte do wykonania projektu który stanowi Pana usługę. Wskazuje Pan również na możliwość wykonywania połączeń satelitarnych gdzie dla projektanta infrastruktury elektroenergetycznej możliwość wezwania pomocy lub kontaktu z zespołem w terenie jest elementem bezpieczeństwa pracy i organizacji procesu projektowego, oraz na możliwość pracy offline i rejestrowania danych terenowych gdzie dane te są wykorzystywane w dokumentacji projektowej, szkicach terenowych i analizach.

Ponadto zamierza Pan wykorzystywać zakupiony zegarek wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Zegarek będzie użytkowany tylko i wyłącznie w godzinach pracy, natomiast w pozostałym czasie będzie ładowany celem 100% dostępności na kolejny dzień.

W konsekwencji, skoro przedmiotowy zegarek (…), który planuje Pan zakupić będzie wykorzystywany tylko i wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, do czynności opodatkowanych, to tym samym zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy, będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej jego nabycie.

Podkreślenia wymaga, że może Pan zrealizować prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem niezaistnienia przesłanek negatywnych wymienionych w art. 88 ustawy.

Zatem Pana stanowisko w powyższym zakresie należy uznać za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie pytania nr 2 w zakresie podatku od towarów i usług. W zakresie pytania dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych (pytanie nr 1) zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Należy zauważyć, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa:

Składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego oraz do przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego.

Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym, Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Zatem, wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie zdarzenia przyszłego, że „(…)zegarek będzie użytkowany tylko i wyłącznie w godzinach pracy, natomiast w pozostałym czasie będzie ładowany celem 100% dostępności na kolejny dzień”.

W przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pan sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.