Ewidencjonowanie przy zastosowaniu kasy rejestrującej sprzedaży urządzeń ochrony toru zasilania (listew/urządzeń filtrujących i przeciwprzepięciowych).
Wnioskodawca prowadzi sprzedaż specjalistycznych urządzeń ochrony toru zasilania 230VAC (listwy/urządzenia filtrujące i przeciwprzepięciowe) na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Sprzedaż realizowana jest wyłącznie w systemie wysyłkowym (kurier/poczta/paczkomaty), a zapłata następuje w całości przelewem na rachunek bankowy. Wnioskodawca prowadzi ewidencję umożliwiającą jednoznaczne powiązanie zapłaty z konkretną transakcją i nabywcą. Wartość…
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
24 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 17 lutego 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej sprzedaży urządzeń ochrony toru zasilania (listew/urządzeń filtrujących i przeciwprzepięciowych). Uzupełnił go Pan pismem z 30 marca 2026 r. (wpływ 3 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawca prowadzi sprzedaż specjalistycznych urządzeń ochrony toru zasilania 230VAC (listwy/ urządzenia filtrujące i przeciwprzepięciowe) m.in. dla odbiorców indywidualnych. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest prowadzona sporadycznie. Wnioskodawca monitoruje wartość tej sprzedaży pod kątem limitu 20 000 zł wskazanego w § 3 rozporządzenia, jednak celem niniejszego wniosku jest potwierdzenie możliwości stosowania zwolnienia z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 41 załącznika (o ile nie ma zastosowania § 4 rozporządzenia).
Sprzedaż na rzecz osób fizycznych jest realizowana wyłącznie w systemie wysyłkowym (kurier/poczta/paczkomaty). Zapłata następuje wyłącznie w formie 100% przedpłaty przelewem tradycyjnym na rachunek bankowy Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie prowadzi sprzedaży stacjonarnej na rzecz osób fizycznych oraz nie przyjmuje gotówki, płatności pobraniowych ani dopłat przy odbiorze. Wnioskodawca prowadzi ewidencję zamówień, w której każda transakcja posiada numer zamówienia, a dane nabywcy (imię i nazwisko oraz adres) są przypisane do zamówienia. Tytuł przelewu i/lub identyfikator płatności pozwala jednoznacznie przyporządkować wpływ do konkretnego zamówienia. Wnioskodawca dysponuje dokumentami nadania przesyłek.
Przedmiotem sprzedaży są wysoko wyspecjalizowane urządzenia, których funkcją jest wyłącznie pasywna filtracja zakłóceń oraz ochrona przeciwprzepięciowa w torze zasilania 230VAC. Konstrukcja wykorzystuje elementy pasywne typu RLC (m.in. dławiki/rdzenie i kondensatory) oraz kaskadowy (wielostopniowy) układ ochrony przeciwprzepięciowej. Elementy wewnętrzne są umieszczone w metalowej obudowie pełniącej funkcję ekranowania i ograniczania zakłóceń RFI/EMI. Urządzenia mogą posiadać prostą sygnalizację stanu (np. diody LED wskazujące poprawność podłączenia/polaryzacji/uziemienia), która ma charakter pomocniczy. Urządzenia nie realizują żadnych funkcji telekomunikacyjnych ani sieciowych (internetowych), nie przetwarzają danych, ani jakiegokolwiek innego sygnału, nie zapisują/odtwarzają/wzmacniają dźwięku ani obrazu i nie posiadają zdalnego sterowania - służą wyłącznie do ochrony i filtracji zasilania.
Na pytanie:
a) „Czy odbiorcy indywidualni, o których mowa w opisie sprawy są osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej i rolnikami ryczałtowymi?”, odpowiedział Pan, że wniosek dotyczy w pierwszej kolejności sprzedaży realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie może wykluczyć, że pojedynczym nabywcą może być również rolnik ryczałtowy, jednak przedmiot wniosku dotyczy przede wszystkim sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej.
Na pytanie:
b) „Czy kiedykolwiek był Pan zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej lub przestał Pan spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania? Jeżeli tak, to proszę opisać kiedy i z jakiego tytułu?”, odpowiedział Pan, że Wnioskodawca nie był dotychczas objęty obowiązkiem ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Wnioskodawca nie utracił warunków uprawniających do korzystania ze zwolnienia z tego obowiązku.
Na pytanie:
c) „Czy wartość sprzedaży zrealizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych przekroczyła w 2025 r. kwotę 20 000 zł, a w sytuacji, gdy rozpoczął Pan taką sprzedaż w trakcie 2025 r., czy wartość ww. sprzedaży przekroczyła w 2025 r. kwotę 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności?”, odpowiedział Pan, że wartość sprzedaży zrealizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych nie przekroczyła w 2025 r. kwoty 20 000 zł.
Na pytanie:
d) „Czy przewidywana wartość sprzedaży realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych przekroczy w 2026 r. kwotę 20 000 zł, a w sytuacji, gdy rozpoczął Pan taką sprzedaż w trakcie 2026 r. czy przewidywana wartość ww. sprzedaży przekroczy w 2026 r. kwotę 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności?”, odpowiedział Pan, że Wnioskodawca nie jest obecnie w stanie przesądzić, czy wartość sprzedaży realizowanej w 2026 r. na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przekroczy kwotę 20 000 zł. Celem wniosku jest uzyskanie interpretacji również na wypadek przekroczenia tego limitu.
Na pytanie:
e) „Czy sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym do paczkomatu realizowana jest przesyłkami kurierskimi lub pocztą? Jeśli tak, to proszę wskazać właściwy rodzaj przesyłki.”, odpowiedział Pan, że sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym jest realizowana co do zasady za pośrednictwem firm kurierskich, co umożliwia Wnioskodawcy uzyskanie potwierdzenia nadania i doręczenia przesyłki.
Na pytanie:
f) „Czy w przypadku, gdy realizuje Pan sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), to z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)?”, odpowiedział Pan, że tak. Z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana, w tym dane nabywcy oraz jego adres. Powiązanie to następuje w szczególności poprzez numer zamówienia, dane nabywcy, fakturę pro forma, tytuł przelewu oraz dokumenty wysyłkowe.
Na pytanie:
g) „Czy sprzedawane przez Pana towary, objęte zakresem postawionych we wniosku pytań, są urządzeniami, których prawidłowe działanie jest uzależnione od dopływu prądu elektrycznego lub od obecności pól elektromagnetycznych?”, odpowiedział Pan, że tak. Sprzedawane towary są przeznaczone do pracy w torze zasilania i ich prawidłowe działanie jest uzależnione od dopływu prądu elektrycznego.
Na pytanie:
h) „Czy sprzedawane przez Pana towary, objęte zakresem postawionych we wniosku pytań, są urządzeniami mogącymi służyć do wytwarzania bądź do przesyłu lub do pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, które są zaprojektowane do użytku przy napięciu elektrycznym nieprzekraczającym 1000 V dla prądu przemiennego oraz 1500 V dla prądu stałego?”, odpowiedział Pan, że sprzedawane towary nie służą do wytwarzania ani pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych. Są to urządzenia pracujące w torze zasilania, które przekazują do urządzenia końcowego przefiltrowany prąd przemienny o napięciu znamionowym 230 VAC, oczyszczony z zakłóceń i szumów. Zasadniczą funkcją tych urządzeń jest pasywna filtracja zakłóceń i ochrona przeciwprzepięciowa.
Pytania
1) Czy dostawa opisanych urządzeń ochrony toru zasilania (listwy/urządzenia filtrujące i przeciwprzepięciowe) jest objęta wyłączeniem ze zwolnień z kas na podstawie § 4 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 17.12.2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1902), w szczególności jako „wyroby elektroniczne” z § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i?
2) Jeżeli odpowiedź na pytanie nr 1 jest negatywna, czy w opisanym modelu sprzedaży (sprzedaż wyłącznie wysyłkowa; zapłata w całości przelewem tradycyjnym na rachunek; ewidencja pozwalająca jednoznacznie powiązać zapłatę z konkretną transakcją oraz nabywcą wraz z adresem) Wnioskodawca może stosować zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 41 załącznika do ww. rozporządzenia?
3) Czy zwolnienie z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 41 załącznika (o ile przysługuje) ma zastosowanie niezależnie od limitu 20 000 zł, o którym mowa w § 3 ww. rozporządzenia?
Pana stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, oferowane przez niego specjalistyczne urządzenia stanowią aparaturę ochrony i filtracji toru zasilania (pasywne układy RLC oraz wielostopniowa/kaskadowa ochrona przeciwprzepięciowa), a nie „wyroby elektroniczne” w powszechnym rozumieniu § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i rozporządzenia. Urządzenia nie pełnią funkcji typowych dla elektroniki użytkowej/RTV/IT wymienionej przykładowo w tym przepisie (brak funkcji telekomunikacyjnych, sieciowych, przetwarzania danych, sygnału, zapisu/odtwarzania/wzmacniania dźwięku ani obrazu, nawigacji czy zdalnego sterowania). Ewentualna sygnalizacja LED ma charakter wyłącznie pomocniczy i nie stanowi zasadniczej funkcji urządzenia. W konsekwencji, w ocenie Wnioskodawcy, wyłączenie ze zwolnień określone w § 4 nie znajduje zastosowania. Przy braku zastosowania § 4, Wnioskodawca spełnia warunki zwolnienia z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 41 załącznika: sprzedaż na rzecz osób fizycznych odbywa się wyłącznie w systemie wysyłkowym, zapłata następuje w całości przelewem na rachunek bankowy, a ewidencja i dowody zapłaty pozwalają jednoznacznie ustalić transakcję oraz nabywcę wraz z adresem. W związku z tym, Wnioskodawca jest uprawniony do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących na podstawie § 2 ust. 1 w zw. z poz. 41 załącznika.
Ponadto, zwolnienie wynikające z § 2 ust. 1 w zw. z poz. 41 załącznika ma charakter zwolnienia przedmiotowego, dlatego - przy spełnieniu jego warunków - ma zastosowanie niezależnie od limitu 20 000 zł, o którym mowa w § 3 rozporządzenia (limit dotyczy zwolnienia podmiotowego).
Doprecyzowanie własnego stanowiska:
Zdaniem Wnioskodawcy, sprzedawane towary nie są objęte katalogiem wyłączeń, o których mowa w § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r., a zatem przy spełnieniu pozostałych warunków mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Towary objęte wnioskiem są urządzeniami przeznaczonymi do pasywnej filtracji zakłóceń i ochrony przeciwprzepięciowej w torze zasilania. Nie są one urządzeniami służącymi do wytwarzania ani pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, lecz urządzeniami pracującymi w torze zasilania, których zasadniczą funkcją jest filtracja i ochrona.
W konsekwencji, zdaniem Wnioskodawcy, w przypadku sprzedaży wysyłkowej realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, gdy zapłata następuje w całości przelewem na rachunek bankowy Wnioskodawcy, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej czynności zapłata dotyczyła oraz na czyją rzecz została dokonana, sprzedaż taka może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, również w przypadku przekroczenia kwoty 20 000 zł, o ile spełnione są pozostałe warunki przewidziane w przepisach.
Intencją Wnioskodawcy jest uzyskanie interpretacji, czy w opisanym modelu sprzedaży wysyłkowej, przy zapłacie w całości przelewem na rachunek bankowy i przy możliwości jednoznacznego powiązania zapłaty z konkretną transakcją i nabywcą, sprzedaż może korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej, także po przekroczeniu limitu 20 000 zł, o ile nie znajduje zastosowania wyłączenie przewidziane w § 4 rozporządzenia.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”. Zgodnie z tym przepisem:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Z ww. przepisu wynika ogólna zasada, zgodnie z którą sprzedaż dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych objęta jest obowiązkiem rejestracji na kasie fiskalnej.
Na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. (…).
Kwestie związane ze zwolnieniem z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej zostały uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (t. j. Dz. U. poz. 1902 ze zm.), zwanym dalej „rozporządzeniem”.
Stosownie do zapisu § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
Zgodnie z § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym, tzn. że dotyczy konkretnych czynności.
W myśl § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20.000 zł.
Powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej ma charakter podmiotowy, tj. dotyczy podmiotu.
Powołane wyżej przepisy rozporządzenia przewidują zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia zawierającym wykaz czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania (zwolnienie przedmiotowe) oraz związane z osiąganym przez podatników obrotem (zwolnienie podmiotowe).
Pod poz. 41 załącznika do rozporządzenia, stanowiącego wykaz czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, została wymieniona dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, tj. dotyczy przedmiotu działalności.
Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się jednak w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług wymienionych w przepisie § 4 ust. 1 rozporządzenia.
W myśl § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
- ciągników,
- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
- pojazdów silnikowych do transportu towarów,
- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
- z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.
Zatem bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, niezależnie od przysługującego podatnikowi zwolnienia od tego obowiązku na podstawie § 2 i § 3 rozporządzenia, podlega m.in. dostawa towarów wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Aby zatem przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:
- za dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
- z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,
- przedmiotem świadczenia nie są towary wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.
Niespełnienie jednego z powyższych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Z opisu sprawy wynika, że Wnioskodawca prowadzi sprzedaż specjalistycznych urządzeń ochrony toru zasilania 230VAC (listwy/ urządzenia filtrujące i przeciwprzepięciowe). Przedmiotem sprzedaży są wysoko wyspecjalizowane urządzenia, których funkcją jest wyłącznie pasywna filtracja zakłóceń oraz ochrona przeciwprzepięciowa w torze zasilania 230VAC. Konstrukcja wykorzystuje elementy pasywne typu RLC (m.in. dławiki/rdzenie i kondensatory) oraz kaskadowy (wielostopniowy) układ ochrony przeciwprzepięciowej. Elementy wewnętrzne są umieszczone w metalowej obudowie pełniącej funkcję ekranowania i ograniczania zakłóceń RFI/EMI. Urządzenia mogą posiadać prostą sygnalizację stanu (np. diody LED wskazujące poprawność podłączenia/polaryzacji/uziemienia), która ma charakter pomocniczy. Sprzedawane towary są przeznaczone do pracy w torze zasilania i ich prawidłowe działanie jest uzależnione od dopływu prądu elektrycznego. Sprzedawane towary nie służą do wytwarzania ani pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych. Są to urządzenia pracujące w torze zasilania, które przekazują do urządzenia końcowego przefiltrowany prąd przemienny o napięciu znamionowym 230 VAC, oczyszczony z zakłóceń i szumów. Zasadniczą funkcją tych urządzeń jest pasywna filtracja zakłóceń i ochrona przeciwprzepięciowa. Wniosek dotyczy w sprzedaży realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Wnioskodawca nie może wykluczyć, że pojedynczym nabywcą może być również rolnik ryczałtowy. Sprzedaż jest realizowana wyłącznie w systemie wysyłkowym (kurier/poczta/ paczkomaty). Sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym jest realizowana co do zasady za pośrednictwem firm kurierskich. Z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana, w tym dane nabywcy oraz jego adres.
W analizowanej sprawie Pana wątpliwości dotyczą zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży urządzeń ochrony toru zasilania (listew/urządzeń filtrujących i przeciwprzepięciowych).
W § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i rozporządzenia jako dostawy towarów, które nie mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej zostały wymienione wyroby elektroniczne, w tym odbiorniki telewizyjne i radiowe, gramofony, głośniki, telefony, w tym smartfony, smartwatche, anteny, wyświetlacze, monitorów, aparaty do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacje, urządzenia pamięci trwałej, taśmy, dyski, urządzenia alarmowe.
Wskazać przy tym należy, że przepisy z zakresu podatku od towarów i usług nie definiują pojęć takich jak wyroby elektroniczne, dlatego też w tym zakresie należy odwołać się do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 573 ze zm.) oraz powszechnego rozumienia.
Zgodnie z art. 4 pkt 13 ww. ustawy o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym:
Ilekroć w ustawie jest mowa o sprzęcie – rozumie się przez to urządzenie, którego prawidłowe działanie jest uzależnione od dopływu prądu elektrycznego lub od obecności pól elektromagnetycznych, oraz urządzenie mogące służyć do wytwarzania, przesyłu lub pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, które są zaprojektowane do użytku przy napięciu elektrycznym nieprzekraczającym 1000 V dla prądu przemiennego oraz 1500 V dla prądu stałego.
W załączniku nr 1 do ww. ustawy zostały wymienione numery i nazwy grup sprzętu oraz przykładowe rodzaje sprzętu należącego do grup sprzętu.
I. Numery i nazwy grup sprzętu
1. Sprzęt działający na zasadzie wymiany temperatury
2. Ekrany, monitory i sprzęt zawierający ekrany o powierzchni większej niż 100 cm2
3. Lampy
4. Sprzęt wielkogabarytowy, którego którykolwiek z zewnętrznych wymiarów przekracza 50 cm, w szczególności: urządzenia gospodarstwa domowego, sprzęt informatyczny i telekomunikacyjny, sprzęt konsumencki, oprawy oświetleniowe, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, sprzęt muzyczny, narzędzia elektryczne i elektroniczne, zabawki, sprzęt rekreacyjny i sportowy, wyroby medyczne, przyrządy stosowane do monitorowania i kontroli, automaty wydające, sprzęt do wytwarzania prądów elektrycznych. Niniejsza grupa nie obejmuje sprzętu ujętego w grupach sprzętu nr 1-3.
5. Sprzęt małogabarytowy, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm, w szczególności: urządzenia gospodarstwa domowego, sprzęt konsumencki, oprawy oświetleniowe, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, sprzęt muzyczny, narzędzia elektryczne i elektroniczne, zabawki, sprzęt rekreacyjny i sportowy, wyroby medyczne, przyrządy stosowane do monitorowania i kontroli, automaty wydające, sprzęt do wytwarzania prądów elektrycznych. Niniejsza grupa nie obejmuje sprzętu ujętego w grupach sprzętu nr 1-3 i 6.
6. Małogabarytowy sprzęt informatyczny i telekomunikacyjny, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm.
II. Przykładowe rodzaje sprzętu należącego do grup sprzętu
1. Sprzęt działający na zasadzie wymiany temperatury
Chłodziarki, zamrażarki, sprzęt automatycznie wydający produkty chłodzone, sprzęt klimatyzacyjny, sprzęt do osuszania, pompy ciepła, grzejniki zawierające olej i inny sprzęt działający na zasadzie wymiany temperatury stosujący do celów wymiany temperatury płyny inne niż woda.
2. Ekrany, monitory i sprzęt zawierający ekrany o powierzchni większej niż 100 cm2
Ekrany, odbiorniki telewizyjne, cyfrowe ramki LCD do zdjęć, monitory, laptopy, notebooki.
3. Lampy
Proste lampy fluorescencyjne, kompaktowe lampy fluorescencyjne, lampy fluorescencyjne, wysokoprężne lampy wyładowcze, w tym ciśnieniowe lampy sodowe i lampy metalohalogenkowe, niskoprężne lampy sodowe, diody elektroluminescencyjne (LED).
4. Sprzęt wielkogabarytowy, którego którykolwiek z zewnętrznych wymiarów przekracza 50 cm
Pralki, suszarki do odzieży, zmywarki, kuchenki, piekarniki elektryczne, elektryczne płyty grzejne, oprawy oświetleniowe, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, sprzęt muzyczny, z wyjątkiem organów piszczałkowych zainstalowanych w kościołach, urządzenia używane do dziania i tkania, komputery wielkogabarytowe – mainframe, drukarki wielkogabarytowe, sprzęt kopiujący, wielkogabarytowe automaty uruchamiane monetą, wielkogabarytowe wyroby medyczne, wielkogabarytowe przyrządy do monitorowania i kontroli, wielkogabarytowe urządzenia automatycznie wydające produkty i pieniądze, panele fotowoltaiczne.
5. Sprzęt małogabarytowy, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm
Odkurzacze, zamiatacze do dywanów, urządzenia do szycia, oprawy oświetleniowe, kuchenki mikrofalowe, sprzęt wentylujący, żelazka, tostery, noże elektryczne, czajniki elektryczne, zegary i zegarki, golarki elektryczne, wagi, urządzenia do pielęgnacji włosów i ciała, kalkulatory, odbiorniki radiowe, kamery wideo, sprzęt wideo, sprzęt hi-fi, instrumenty muzyczne, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, elektryczne lub elektroniczne zabawki, sprzęt sportowy, komputery rowerowe, do nurkowania, biegania, wiosłowania itd., czujniki dymu, regulatory ciepła, termostaty, małogabarytowe narzędzia elektryczne i elektroniczne, małogabarytowe wyroby medyczne, małogabarytowe przyrządy do monitorowania i kontroli, małogabarytowe urządzenia automatycznie wydające produkty, mały sprzęt ze zintegrowanymi panelami fotowoltaicznymi.
6. Małogabarytowy sprzęt informatyczny i telekomunikacyjny, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm
Telefony komórkowe, GPS, kalkulatory kieszonkowe, routery, komputery osobiste, drukarki, telefony.
Należy zauważyć, że elektronika to:
1. dziedzina nauki i techniki badająca zjawiska wywoływane ruchem elektronów;
2. kierunek studiów z zakresu tej dziedziny;
3. ogół urządzeń elektronicznych i ich części;
4. potocznie: muzyka elektroniczna.
(https://....).
Elektroniczny to związany z elektroniką - ogółem urządzeń (https://....).
Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa oraz powszechne rozumienie wskazanych wyżej pojęć należy stwierdzić, że urządzenia ochrony toru zasilania (listwy/urządzenia filtrujące i przeciwprzepięciowe) spełniają definicję wyrobów elektronicznych.
Zatem sprzedaż ww. towarów stanowi dostawę, o której mowa w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i rozporządzenia.
Z uwagi zatem na przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że nie ma Pan prawa korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej sprzedaży w systemie wysyłkowym urządzeń ochrony toru zasilania (listew/urządzeń filtrujących i przeciwprzepięciowych) w oparciu o zapis § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, nawet w przypadku, gdy zapłata następuje wyłącznie w formie 100% przedpłaty przelewem tradycyjnym na Pana rachunek bankowy, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana, w tym dane nabywcy oraz jego adres, bowiem przedmiotem dostawy są towary wymienione w § 4 rozporządzenia. Ten fakt wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Skoro urządzenia ochrony toru zasilania (listwy/urządzenia filtrujące i przeciwprzepięciowe) spełniają definicję wyrobów elektronicznych, to nie przysługuje Panu także prawo do skorzystania ze zwolnienia z ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej do czasu nieprzekroczenia obrotu 20 000 zł, ponieważ realizuje Pan sprzedaż do której ma zastosowanie § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i rozporządzenia.
Zatem Pana stanowisko jest nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo