Zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej sprzedaży wysyłkowej towarów wymienionych § 4 ust. 1 pkt 1 lit. h i lit. i rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, sprzedając akcesoria elektroniczne (kable, ładowarki, myszki komputerowe itp.) wyłącznie za pośrednictwem platformy X, w systemie wysyłkowym. Wszystkie płatności są bezgotówkowe, a sprzedaż dokumentowana fakturami imiennymi. Sprzedaż na rzecz osób fizycznych i rolników ryczałtowych rozpoczęła…
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
6 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 6 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania przy zastosowaniu kasy rejestrującej sprzedaży wysyłkowej towarów wymienionych § 4 ust. 1 pkt 1 lit. h i lit. i rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, na platformie X. Uzupełnił go Pan pismem z 11 czerwca 2026 r. (wpływ 11 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży akcesoriów elektronicznych (m.in. ładowarek, kabli oraz myszek komputerowych). Sprzedaż odbywa się wyłącznie za pośrednictwem platformy X i ma charakter wysyłkowy. Nie prowadzi Pan sprzedaży stacjonarnej ani odbiorów osobistych. Wszystkie płatności dokonywane są wyłącznie w formie bezgotówkowej – za pośrednictwem systemów płatności X lub przelewów bankowych. Nie przyjmuje Pan płatności gotówkowych. Każda transakcja jest dokumentowana fakturą imienną wystawianą na dane nabywcy. Posiada Pan ewidencję umożliwiającą powiązanie każdej płatności z konkretnym zamówieniem oraz nabywcą.
Sprzedaż ma charakter ciągły i jest w pełni realizowana w modelu zdalnym (internetowym).
Na pytania postawione w wezwaniu o treści:
a) W opisie sprawy wskazał Pan, że:
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży akcesoriów
elektronicznych (m.in. ładowarek, kabli oraz myszek komputerowych).
mając na uwadze powyższe, proszę by wyjaśnił Pan:
· użycie zwrotu „m.in.”, tj. proszę wskazać jakie towary Pan sprzedaje;
· czy i które z niżej wymienionych towarów Pan sprzedaje, poza wskazanymi we wniosku myszkami komputerowymi:
- komputery stacjonarne, przenośne, w tym laptopy i tablety, oraz
- urządzenia peryferyjne do komputerów, laptopów, tabletów, konsol do gier, części do komputerów i konsol tj.: klawiatura, mysz komputerowa, touchpad, mikrofon, kamera, skaner, słuchawki, drukarki, inne jaki;
- czy sprzedaje Pan wyroby elektroniczne, w tym odbiorniki telewizyjne i radiowe, gramofony, głośniki, telefony, w tym smartfony, smartwatche, anteny, wyświetlacze, monitory, inne jakie;
· czy sprzedawane przez Pana towary, objęte zakresem postawionym we wniosku pytaniem, są akcesoriami/urządzeniami/wyrobami, których prawidłowe działanie jest uzależnione od dopływu prądu elektrycznego lub od obecności pól elektromagnetycznych;
· czy sprzedawane przez Pana towary, objęte zakresem postawionego we wniosku pytania, są akcesoriami/urządzeniami/wyrobami mogącymi służyć do wytwarzania bądź do przesyłu lub do pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, które są zaprojektowane do użytku przy napięciu elektrycznym nieprzekraczającym 1000 V dla prądu przemiennego oraz 1500 V dla prądu stałego;
b) Czy wniosek dotyczy wyłącznie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych?
c) Proszę wskazać od kiedy sprzedaje Pan towary, o których mowa we wniosku, na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych?
d) Czy ewidencjonuje Pan na kasie rejestrującej sprzedaż towarów i usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych? Jeśli tak, proszę wskazać od kiedy.
e) Czy kiedykolwiek był Pan zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży na kasie rejestrującej lub przestał Pan spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania? Jeżeli tak, to proszę opisać, kiedy i z jakiego tytułu?
f) Czy dokonuje Pan sprzedaży towarów i/lub usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902)? Jeśli tak, proszę wskazać konkretny punkt.
g) Czy wartość sprzedaży zrealizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych przekroczyła w 2025 r. kwotę 20 000 zł, a w sytuacji, gdy rozpoczął Pan taką sprzedaż w trakcie 2025 r., czy wartość ww. sprzedaży przekroczyła w 2025 r. kwotę 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności?
h) Czy przewidywana wartość sprzedaży realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych przekroczy w 2026 r. kwotę 20 000 zł, a w sytuacji, gdy rozpoczął Pan taką sprzedaż w trakcie 2026 r. czy przewidywana wartość ww. sprzedaży przekroczy w 2026 r. kwotę 20 000 zł w proporcji do okresu wykonywania tych czynności?
i) Czy przedmiotem wniosku jest wyłącznie sprzedaż wysyłkowa towarów?
j) Czy sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym realizowana jest przesyłkami kurierskimi lub pocztą? Jeśli tak, to proszę wskazać rodzaj przesyłki.
k) Czy w przypadku, gdy realizuje Pan sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), to z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)?
l) Czy dokumentowanie „fakturami imiennymi” sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych wynika z regulaminu sprzedaży? Czy kupujący musi zaakceptować regulamin. Proszę podać stosowne zapisy w regulaminie.
Udzielił Pan odpowiedzi:
a) Wskazanie i doprecyzowanie sprzedawanych towarów oraz kwestie parametrów elektrycznych: Wnioskodawca oświadcza, że w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej sprzedaje na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych następujące towary: kable, ładowarki sieciowe, powerbanki, słuchawki przewodowe, słuchawki bezprzewodowe, uchwyty samochodowe, myszki komputerowe przewodowe i bezprzewodowe, adaptery, przejściówki oraz ładowarki samochodowe. Ponadto Wnioskodawca wskazuje, iż w obecnym 2026 roku dokonał incydentalnej sprzedaży detalicznej transmiterów samochodowych (3 sztuki) oraz smartwatchy (4 sztuki). Wnioskodawca rezygnuje ze stosowania otwartego zwrotu „m.in.” na rzecz powyższego katalogu zamkniętego.
Wnioskodawca nie sprzedaje komputerów stacjonarnych, przenośnych, laptopów ani tabletów. Odnośnie urządzeń peryferyjnych do komputerów – sprzedawane myszki komputerowe stanowią jedyne urządzenia tego typu w ofercie. Wnioskodawca nie sprzedaje klawiatur, touchpadów, mikrofonów, kamer, skanerów, drukarek, odbiorników telewizyjnych, radiowych ani gramofonów. Wnioskodawca nie sprzedaje telefonów ani smartfonów. Wszystkie wyżej wymienione towary są wyrobami, których prawidłowe działanie jest uzależnione od dopływu prądu elektrycznego lub obecności pól elektromagnetycznych. Są to urządzenia/akcesoria mogące służyć do wytwarzania, przesyłu lub pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, które są zaprojektowane do użytku przy napięciu elektrycznym nieprzekraczającym 1000 V dla prądu przemiennego oraz 1500 V dla prądu stałego.
b) Krąg nabywców:
Wniosek dotyczy sprzedaży realizowanej zarówno na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, jak i na rzecz podmiotów gospodarczych (firm). Istotą zapytania we wniosku pozostają jednak wyłącznie skutki podatkowe sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
c) Moment rozpoczęcia sprzedaży:
Sprzedaż towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych Wnioskodawca rozpoczął w maju 2025 roku.
d) Ewidencjonowanie na kasie rejestrującej:
Wnioskodawca na dzień złożenia wniosku nie ewidencjonował sprzedaży na kasie rejestrującej.
e) Obowiązek ewidencjonowania w przeszłości:
Wnioskodawca w roku podatkowym 2025 nie był zobowiązany do ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej z uwagi na spełnianie warunków do zwolnienia przedmiotowego dla sprzedaży wysyłkowej oraz nieprzekroczenie limitów wyłączających to zwolnienie w odniesieniu do ówczesnego asortymentu.
f) Sprzedaż towarów/usług z § 4 ust. 1 pkt 1 lub 2 rozporządzenia:
Wnioskodawca wskazuje, iż w bieżącym roku podatkowym (2026) w asortymencie sklepu pojawiły się towary mogące potencjalnie podlegać pod wyłączenia z § 4 ust. 1 pkt 1 lit. g rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. (sprzęt telekomunikacyjny – transmitery oraz smartwatche). Sprzedaż ta miała charakter całkowicie incydentalny i śladowy (3 sztuki transmiterów oraz 4 sztuki smartwatchy w 2026 r.). Główny asortyment handlowy (myszki komputerowe, kable, ładowarki) w ocenie Wnioskodawcy nie podlega pod wyłączenia wymienione w § 4 rozporządzenia.
g) Wartość sprzedaży w 2025 r.:
Wartość sprzedaży zrealizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w całym 2025 r. przekroczyła kwotę 20 000 zł (liczoną w proporcji do okresu wykonywania tych czynności). Wnioskodawca w 2025 roku korzystał w pełni ze zwolnienia z kasy ze względu na formę dokumentowania i zapłaty (zwolnienie wysyłkowe), gdyż nie sprzedawał wówczas żadnych towarów z katalogu wyłączeń bezwzględnych.
h) Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r.:
Wnioskodawca przewiduje, że wartość sprzedaży realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w 2026 r. przekroczy kwotę 20 000 zł.
i) Przedmiot wniosku a sprzedaż wysyłkowa:
Tak, przedmiotem wniosku w zakresie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych jest wyłącznie sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym.
j) Sposób realizacji dostaw:
Sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym realizowana jest za pośrednictwem firm kurierskich oraz operatorów pocztowych.
k) Dokumentowanie zapłaty i ewidencja:
Tak. W przypadku sprzedaży w systemie wysyłkowym, z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę (wyciągi z rachunku bankowego zasilane przez operatorów płatności X A/B/C) jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (widoczne są pełne dane nabywcy wraz z adresem dostawy).
l) Kwestia regulaminu i „faktur imiennych”:
Sprzedaż prowadzona jest za pośrednictwem platformy handlowej X. Dokumentowanie sprzedaży fakturami imiennymi na rzecz osób fizycznych na ich żądanie wynika bezpośrednio z mechanizmów platformy oraz ogólnego Regulaminu X, który każdy kupujący ma bezwzględny obowiązek zaakceptować przed sfinalizowaniem zakupu.
Pytanie
Czy w opisanym stanie faktycznym prowadzona przez Pana sprzedaż za pośrednictwem platformy X, realizowana wyłącznie w formie bezgotówkowej i dokumentowana fakturami imiennymi, powoduje obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej?
Pana stanowisko w sprawie
W Pana ocenie w przedstawionym stanie faktycznym nie powstaje obowiązek ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej.
Prowadzi Pan sprzedaż w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej za pośrednictwem platformy X. Sprzedaż ma charakter wysyłkowy i odbywa się wyłącznie na terytorium Polski. Nie prowadzi Pan sprzedaży stacjonarnej ani nie dokonuje odbiorów osobistych.
Wszystkie transakcje realizowane są wyłącznie w formie bezgotówkowej, za pośrednictwem systemów płatności elektronicznych lub przelewów bankowych. Nie występuje obrót gotówkowy.
Każda sprzedaż jest w pełni identyfikowalna i możliwa do przypisania do konkretnego nabywcy w systemie X. Dodatkowo każda transakcja dokumentowana jest fakturą imienną wystawianą na dane kupującego.
Sprzedawane towary stanowią akcesoria elektroniczne o charakterze konsumenckim (m.in. ładowarki, kable, myszki komputerowe). Jednakże kluczowe znaczenie dla sposobu ewidencjonowania sprzedaży ma wyłącznie bezgotówkowy i w pełni zidentyfikowany charakter transakcji.
W konsekwencji brak jest sprzedaży anonimowej oraz płatności gotówkowych, które uzasadniałyby obowiązek stosowania kasy fiskalnej.
W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że podtrzymuje Pan swoje dotychczasowe stanowisko w sprawie, przedstawione w pierwotnym wniosku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”. Zgodnie z tym przepisem:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Z ww. przepisu wynika ogólna zasada, zgodnie z którą sprzedaż dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych objęta jest obowiązkiem rejestracji na kasie fiskalnej.
Na podstawie art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. (…).
Kwestie związane ze zwolnieniem z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej zostały uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (t. j. Dz. U. poz. 1902 ze zm.), zwanym dalej „rozporządzeniem”.
Stosownie do zapisu § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
Zgodnie z § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym, tzn., że dotyczy konkretnych czynności.
W myśl § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20.000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20.000 zł.
Powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej ma charakter podmiotowy, tj. dotyczy podmiotu.
Powołane wyżej przepisy rozporządzenia przewidują zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących zgodnie z załącznikiem do rozporządzenia zawierającym wykaz czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania (zwolnienie przedmiotowe) oraz związane z osiąganym przez podatników obrotem (zwolnienie podmiotowe).
Pod poz. 41 załącznika do rozporządzenia, stanowiącego wykaz czynności zwolnionych z obowiązku ewidencjonowania, została wymieniona dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres).
Powyższe zwolnienie jest zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, tj. dotyczy przedmiotu działalności.
Zwolnień z obowiązku ewidencjonowania, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się jednak w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług wymienionych w przepisie § 4 ust. 1 rozporządzenia.
W myśl § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
- ciągników,
- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
- pojazdów silnikowych do transportu towarów,
- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
- z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m) wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar.
Zatem bezwzględnemu obowiązkowi ewidencjonowania przy zastosowaniu kas rejestrujących, niezależnie od przysługującego podatnikowi zwolnienia od tego obowiązku na podstawie § 2 i § 3 rozporządzenia, podlega m.in. dostawa towarów wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia, dokonywana na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Aby zatem przysługiwało prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w powiązaniu z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, muszą łącznie zostać spełnione następujące warunki:
· za dostawę towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
· z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,
· przedmiotem świadczenia nie są towary wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia.
Niespełnienie jednego z powyższych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Z opisu sprawy wynika, że od maja 2025 r. prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży akcesoriów elektronicznych: kable, ładowarki sieciowe, powerbanki, słuchawki przewodowe, słuchawki bezprzewodowe, uchwyty samochodowe, urządzenia peryferyjne do komputerów - myszki komputerowe przewodowe i bezprzewodowe, adaptery, przejściówki oraz ładowarki samochodowe, transmitery samochodowe, smartwatche. Są to urządzenia/akcesoria mogące służyć do wytwarzania, przesyłu lub pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, które są zaprojektowane do użytku przy napięciu elektrycznym nieprzekraczającym 1000 V dla prądu przemiennego oraz 1500 V dla prądu stałego.
Wskazał Pan, że w bieżącym roku podatkowym (2026) w asortymencie sklepu pojawiły się towary mogące potencjalnie podlegać pod wyłączenia z § 4 ust. 1 pkt 1 lit. g rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. (sprzęt telekomunikacyjny – transmitery oraz smartwatche).
Wartość sprzedaży zrealizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych w całym 2025 r. przekroczyła kwotę 20 000 zł (liczoną w proporcji do okresu wykonywania tych czynności). Wnioskodawca przewiduje, że wartość sprzedaży realizowanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w 2026 r. przekroczy kwotę 20 000 zł.
Przedmiotem wniosku w zakresie sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych jest wyłącznie sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym. Sprzedaż towarów w systemie wysyłkowym realizowana jest za pośrednictwem firm kurierskich oraz operatorów pocztowych. W przypadku sprzedaży w systemie wysyłkowym, z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę (wyciągi z rachunku bankowego zasilane przez operatorów płatności X A/B/C) jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (widoczne są pełne dane nabywcy wraz z adresem dostawy). Sprzedaż prowadzona jest za pośrednictwem platformy handlowej X. Dokumentowanie sprzedaży fakturami imiennymi na rzecz osób fizycznych na ich żądanie wynika bezpośrednio z mechanizmów platformy oraz ogólnego Regulaminu X, który każdy kupujący ma bezwzględny obowiązek zaakceptować przed sfinalizowaniem zakupu.
W analizowanej sprawie Pana wątpliwości dotyczą obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej sprzedaży w systemie wysyłkowym, która jest realizowana na platformie X.
Podatnik nie może korzystać ze zwolnienia z ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych na kasie rejestrującej od momentu choćby incydentalnej sprzedaży towarów lub usług wymienionych w § 4 ust. 1 pkt 1 i pkt 2 rozporządzenia.
Wskazał Pan, że Pana głównym asortymentem są m.in. myszki komputerowe, które w Pana ocenie nie podlegają pod wyłączenia wymienione w § 4 rozporządzenia. Jednocześnie wskazał Pan, że odnośnie urządzeń peryferyjnych do komputerów – myszki komputerowe stanowią jedyne urządzenia tego typu w Pana ofercie.
W § 4 ust. 1 pkt 1 lit. h rozporządzenia dotyczy sprzedaży komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol.
Urządzenia peryferyjne do komputerów są klasyfikowane w Nomenklaturze Scalonej (CN) głównie w ramach działu 8471, który obejmuje maszyny do automatycznego przetwarzania danych. Podlegają one różnym podpozycjom, w zależności od tego, czy pełnią funkcję wejściową/wyjściową, pamięci, czy stanowią pozostałe podzespoły. Powyższe wynika z:
Stosownie do brzmienia art. 5a ustawy, towary i usługi będące przedmiotem czynności, o których mowa w art. 5, wymienione w klasyfikacji w układzie odpowiadającym Nomenklaturze scalonej (CN) zgodnej z rozporządzeniem Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz. Urz. WE L 256 z 07.09.1987, str. 1, z późn. zm. - Dz.Urz.UE Polskie wydanie specjalne, rozdz. 2, t. 2, str. 382, z późn. zm.) lub w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, są klasyfikowane według Nomenklatury scalonej (CN) lub klasyfikacji wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, jeżeli dla tych towarów lub usług przepisy ustawy lub przepisy wykonawcze wydane na jej podstawie powołują działy, pozycje, podpozycje lub kody Nomenklatury scalonej (CN) lub symbole klasyfikacji statystycznych.
Zgodnie z art. 1 ust. 2 rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 z dnia 23 lipca 1987 r. w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej Nomenklatura scalona obejmuje:
a) nomenklaturę Systemu Zharmonizowanego;
b) wspólnotowe podpodziały do tej nomenklatury nazywane "podpozycjami CN" w tych przypadkach, gdy określona jest odpowiadająca stawka celna;
c) przepisy wstępne, dodatkowe uwagi do sekcji lub działów oraz przypisy odnoszące się do podpozycji CN.
Jednolitemu stosowaniu zarówno Systemu Zharmonizowanego (HS), jak i Nomenklatury scalonej (CN) służą Noty wyjaśniające.
Zgodnie z tytułem działu 84 Nomenklatury scalonej, dział ten obejmuje "REAKTORY JĄDROWE, KOTŁY, MASZYNY I URZĄDZENIA MECHANICZNE; ICH CZĘŚCI".
Zgodnie z uwagami 6 A, B, C, D i E do działu 84:
A) W pozycji 8471 wyrażenie "maszyny do automatycznego przetwarzania danych" oznacza maszyny zdolne do:
1) zapamiętania programu lub programów użytkowych oraz co najmniej danych bezpośrednio niezbędnych do wykonania tego programu;
2) dowolnego programowania, zgodnie z wymaganiami użytkownika;
3) wykonywania obliczeń arytmetycznych zdefiniowanych przez użytkownika; oraz
4) wykonywania, bez interwencji człowieka, programu użytkowego, który przez decyzje logiczne wymaga modyfikacji jego wykonywania, w trakcie działania przetwarzania.
B) Maszyny do automatycznego przetwarzania danych mogą być w postaci systemów, składających się ze zmiennej liczby oddzielnych urządzeń.
C) Pod warunkiem punktów D i E poniżej, urządzenie jest uważane za część systemu automatycznego przetwarzania danych, jeśli spełnia wszystkie następujące warunki:
1) jest w rodzaju stosowanych wyłącznie lub głównie w systemie automatycznego przetwarzania danych;
2) może być podłączone do jednostki centralnej albo bezpośrednio, albo poprzez jedno lub więcej innych urządzeń; oraz
3) jest zdolne do przyjmowania lub dostarczania danych w postaci (kodów lub sygnałów), która może być wykorzystana przez ten system.
Oddzielnie zgłaszane urządzenia maszyn do automatycznego przetwarzania danych, należy klasyfikować do pozycji 8471.
Jednakże, klawiatury, urządzenia wejściowe współrzędnych X-Y i urządzenia pamięci dyskowej, które spełniają warunki punktów C (2) i C (3) powyżej, w każdym przypadku należy klasyfikować jako urządzenia objęte pozycją 8471.
D) Pozycja 8471 nie obejmuje następujących urządzeń, gdy zgłaszane są oddzielnie, nawet jeśli spełniają one warunki uwagi 6 C powyżej:
1) drukarek, urządzeń kopiujących, telekopiarek (telefaksów), nawet połączonych;
2) aparatury do transmisji i odbioru głosu, obrazu lub innych danych, włączając aparaturę do komunikacji w sieci przewodowej lub bezprzewodowej (takiej jak lokalna lub rozległa sieć komputerowa);
3) głośników i mikrofonów;
4) kamer telewizyjnych, kamer i aparatów cyfrowych oraz rejestrujących kamer wideo;
5) monitorów i projektorów, niezawierających aparatury odbiorczej do telewizji.
E) Maszyny zawierające lub pracujące w połączeniu z maszyną do automatycznego przetwarzania danych i spełniające specyficzną funkcję, inną niż przetwarzanie danych, należy klasyfikować do pozycji właściwych do ich odpowiednich funkcji lub z braku takiej, do pozostałych pozycji.
Pozycja 8471 CN obejmuje: "Maszyny do automatycznego przetwarzania danych i urządzenia do nich; czytniki magnetyczne lub optyczne, maszyny do przenoszenia danych w postaci zakodowanej na nośniki danych oraz maszyny do przetwarzania takich danych, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone".
Z Not wyjaśniających do HS do pozycji 8471 wynika:
(I) MASZYNY DO AUTOMATYCZNEGO PRZETWARZANIA DANYCH I URZĄDZENIA DO NICH
(...)
B) ODDZIELNIE PRZEDSTAWIANE URZĄDZENIA
Z uwzględnieniem postanowień uwagi 6 (D) i (E) do niniejszego działu, ta pozycja także obejmuje oddzielnie przedstawiane jednostki składowe systemów do automatycznego przetwarzania danych. Mogą być one w postaci urządzeń posiadających oddzielną obudowę lub w postaci urządzeń nieposiadających oddzielnej obudowy i przeznaczonych do umieszczenia w maszynie (np. wstawienie na płycie głównej jednostki centralnej). Jednostkami składowymi są te zdefiniowane w Części (A) powyżej oraz w akapitach poniżej, jako będące częściami kompletnego systemu.
Aparat może być zaklasyfikowany do tej pozycji jako urządzenie systemu do automatycznego przetwarzania danych tylko wtedy, gdy:
a) Wykonuje funkcję przetwarzania danych;
b) Spełnia następujące kryteria, ustanowione w uwadze 6 (C) do niniejszego działu:
1) Jest w rodzaju stosowanych wyłącznie lub zasadniczo w systemie do automatycznego przetwarzania danych;
2) Może być podłączone do jednostki centralnej albo bezpośrednio, albo poprzez jedno lub więcej innych urządzeń; oraz
3) Jest zdolne do przyjmowania lub dostarczania danych w postaci (kodów lub sygnałów), która może być wykorzystana przez ten system;
c) Nie jest wyłączone postanowieniami uwagi 6 (D) i (E) do niniejszego działu.
Zgodnie z ostatnim akapitem uwagi 6 (C) do niniejszego działu, klawiatury, urządzenia wejściowe współrzędnych X-Y i urządzenia pamięci dyskowej, które spełniają warunki punktów (b) 2 oraz 3 powyżej, należy w każdym przypadku klasyfikować jako urządzenia składowe systemów do przetwarzania danych.
Zatem myszki komputerowe przewodowe i bezprzewodowe spełniają definicję urządzenia peryferyjnego do komputera lub laptopa. Tym samym nie mogę się z Panem zgodzić, że myszki komputerowe nie podlegają pod wyłączenia wymienione w § 4 rozporządzenia.
Ponadto wymieniony sprzęt telekomunikacyjny – transmitery oraz smartwatche znajduje się w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i rozporządzenia a nie jak Pan wskazał w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. g rozporządzenia. Jednakże należy się z Panem zgodzić, że transmitery oraz smartwatche są wymienione w § 4 rozporządzenia a co za tym idzie podlegają wyłączeniu ze zwolnienia z ewidencji na kasie rejestrującej.
Wskazał Pan również, że sprzedawane przez Pana urządzenia/akcesoria są to urządzenia/akcesoria mogące służyć do wytwarzania, przesyłu lub pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, które są zaprojektowane do użytku przy napięciu elektrycznym nieprzekraczającym 1000 V dla prądu przemiennego oraz 1500 V dla prądu stałego.
W § 4 ust. 1 pkt 1 lit. i rozporządzenia jako dostawy towarów, które nie mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej zostały wymienione wyroby elektroniczne, w tym odbiorniki telewizyjne i radiowe, gramofony, głośniki, telefony, w tym smartfony, smartwatche, anteny, wyświetlacze, monitory, aparaty do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacje, urządzenia pamięci trwałej, taśmy, dyski, urządzenia alarmowe.
Wskazać przy tym należy, że przepisy z zakresu podatku od towarów i usług nie definiują pojęć takich jak wyroby elektroniczne, dlatego też w tym zakresie należy odwołać się do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 573 ze zm.) oraz powszechnego rozumienia.
Zgodnie z art. 4 pkt 13 ww. ustawy o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym:
Ilekroć w ustawie jest mowa o sprzęcie – rozumie się przez to urządzenie, którego prawidłowe działanie jest uzależnione od dopływu prądu elektrycznego lub od obecności pól elektromagnetycznych, oraz urządzenie mogące służyć do wytwarzania, przesyłu lub pomiaru prądu elektrycznego lub pól elektromagnetycznych, które są zaprojektowane do użytku przy napięciu elektrycznym nieprzekraczającym 1000 V dla prądu przemiennego oraz 1500 V dla prądu stałego.
W załączniku nr 1 do ww. ustawy zostały wymienione numery i nazwy grup sprzętu oraz przykładowe rodzaje sprzętu należącego do grup sprzętu.
I. Numery i nazwy grup sprzętu
1. Sprzęt działający na zasadzie wymiany temperatury
2. Ekrany, monitory i sprzęt zawierający ekrany o powierzchni większej niż 100 cm2
3. Lampy
4. Sprzęt wielkogabarytowy, którego którykolwiek z zewnętrznych wymiarów przekracza 50 cm, w szczególności: urządzenia gospodarstwa domowego, sprzęt informatyczny i telekomunikacyjny, sprzęt konsumencki, oprawy oświetleniowe, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, sprzęt muzyczny, narzędzia elektryczne i elektroniczne, zabawki, sprzęt rekreacyjny i sportowy, wyroby medyczne, przyrządy stosowane do monitorowania i kontroli, automaty wydające, sprzęt do wytwarzania prądów elektrycznych. Niniejsza grupa nie obejmuje sprzętu ujętego w grupach sprzętu nr 1-3.
5. Sprzęt małogabarytowy, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm, w szczególności: urządzenia gospodarstwa domowego, sprzęt konsumencki, oprawy oświetleniowe, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, sprzęt muzyczny, narzędzia elektryczne i elektroniczne, zabawki, sprzęt rekreacyjny i sportowy, wyroby medyczne, przyrządy stosowane do monitorowania i kontroli, automaty wydające, sprzęt do wytwarzania prądów elektrycznych. Niniejsza grupa nie obejmuje sprzętu ujętego w grupach sprzętu nr 1-3 i 6.
6. Małogabarytowy sprzęt informatyczny i telekomunikacyjny, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm.
II. Przykładowe rodzaje sprzętu należącego do grup sprzętu
1. Sprzęt działający na zasadzie wymiany temperatury
Chłodziarki, zamrażarki, sprzęt automatycznie wydający produkty chłodzone, sprzęt klimatyzacyjny, sprzęt do osuszania, pompy ciepła, grzejniki zawierające olej i inny sprzęt działający na zasadzie wymiany temperatury stosujący do celów wymiany temperatury płyny inne niż woda.
2. Ekrany, monitory i sprzęt zawierający ekrany o powierzchni większej niż 100 cm2
Ekrany, odbiorniki telewizyjne, cyfrowe ramki LCD do zdjęć, monitory, laptopy, notebooki.
3. Lampy
Proste lampy fluorescencyjne, kompaktowe lampy fluorescencyjne, lampy fluorescencyjne, wysokoprężne lampy wyładowcze, w tym ciśnieniowe lampy sodowe i lampy metalohalogenkowe, niskoprężne lampy sodowe, diody elektroluminescencyjne (LED).
4. Sprzęt wielkogabarytowy, którego którykolwiek z zewnętrznych wymiarów przekracza 50 cm
Pralki, suszarki do odzieży, zmywarki, kuchenki, piekarniki elektryczne, elektryczne płyty grzejne, oprawy oświetleniowe, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, sprzęt muzyczny, z wyjątkiem organów piszczałkowych zainstalowanych w kościołach, urządzenia używane do dziania i tkania, komputery wielkogabarytowe – mainframe, drukarki wielkogabarytowe, sprzęt kopiujący, wielkogabarytowe automaty uruchamiane monetą, wielkogabarytowe wyroby medyczne, wielkogabarytowe przyrządy do monitorowania i kontroli, wielkogabarytowe urządzenia automatycznie wydające produkty i pieniądze, panele fotowoltaiczne.
5. Sprzęt małogabarytowy, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm
Odkurzacze, zamiatacze do dywanów, urządzenia do szycia, oprawy oświetleniowe, kuchenki mikrofalowe, sprzęt wentylujący, żelazka, tostery, noże elektryczne, czajniki elektryczne, zegary i zegarki, golarki elektryczne, wagi, urządzenia do pielęgnacji włosów i ciała, kalkulatory, odbiorniki radiowe, kamery wideo, sprzęt wideo, sprzęt hi-fi, instrumenty muzyczne, sprzęt do odtwarzania dźwięku lub obrazu, elektryczne lub elektroniczne zabawki, sprzęt sportowy, komputery rowerowe, do nurkowania, biegania, wiosłowania itd., czujniki dymu, regulatory ciepła, termostaty, małogabarytowe narzędzia elektryczne i elektroniczne, małogabarytowe wyroby medyczne, małogabarytowe przyrządy do monitorowania i kontroli, małogabarytowe urządzenia automatycznie wydające produkty, mały sprzęt ze zintegrowanymi panelami fotowoltaicznymi.
6. Małogabarytowy sprzęt informatyczny i telekomunikacyjny, którego żaden z zewnętrznych wymiarów nie przekracza 50 cm
Telefony komórkowe, GPS, kalkulatory kieszonkowe, routery, komputery osobiste, drukarki, telefony.
Należy zauważyć, że elektronika to:
1. dziedzina nauki i techniki badająca zjawiska wywoływane ruchem elektronów;
2. kierunek studiów z zakresu tej dziedziny;
3. ogół urządzeń elektronicznych i ich części;
4. potocznie: muzyka elektroniczna.
(https://sjp.pl/elektronika).
Elektroniczny to związany z elektroniką - ogółem urządzeń (https://wsjp.pl/haslo/podglad/39973/elektroniczny/3928459/zwiazany-z-elektronika).
Tym samym słuchawki przewodowe i bezprzewodowe, jako sprzęt do odtwarzania dźwięku również są wyrobem elektronicznym.
Zatem sprzedaż ww. towarów stanowi dostawę, o której mowa w § 4 ust. 1 pkt 1 lit. h i lit.i rozporządzenia. Ten fakt wyklucza możliwość korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Z uwagi zatem na przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że nie ma Pan prawa korzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej sprzedaży towarów wymienionych w § 4 rozporządzenia. Nawet w przypadku, gdy zapłata następuje wyłącznie na Pana rachunek bankowy, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnej czynności dotyczyła zapłata oraz na czyją rzecz została dokonana, w tym dane nabywcy oraz jego adres - nie może Pan korzystać ze zwolnienia sprzedaży w systemie wysyłkowym w oparciu o zapis § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 41 załącznika do rozporządzenia, bowiem przedmiotem dostawy są towary wymienione w § 4 rozporządzenia.
Jak stanowi art. 106b ust. 3 ustawy:
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą:
1) czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, z wyjątkiem:
a) czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4,
b) czynności, o których mowa w art. 106a pkt 3 i 4,
1a) otrzymanie całości lub części zapłaty przed wykonaniem czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, z wyjątkiem:
a) przypadku, gdy zapłata dotyczy czynności, o których mowa w art. 19a ust. 1b i ust. 5 pkt 4 oraz art. 106a pkt 3 i 4,
b) wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
2) sprzedaż zwolnioną, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem art. 117 pkt 1 i art. 118
- jeżeli żądanie jej wystawienia zostało zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty.
Jak wynika z przywołanych wyżej przepisów, podatnik VAT jest zobowiązany wystawiać fakturę dokumentującą sprzedaż towarów i usług na rzecz innego podatnika. Zatem ustawodawca nie nakłada na podatników obowiązku wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż realizowaną na rzecz podmiotów niebędących podatnikami VAT. Niemniej jednak, stosownie do art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy, na zgłoszone w odpowiednim terminie żądanie nabywcy (niebędącego podatnikiem), podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż.
Tym samym wystawianie przez Pana faktur na sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej pozostaje bez wpływu na obowiązek ewidencji sprzedaży na kasie rejestrującej.
Zatem Pana stanowisko jest nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo