Prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych oraz innych wydatków eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem samochodu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej.
Spółka jest czynnym podatnikiem VAT, prowadzącym działalność pożyczkową zwolnioną z VAT i przygotowującym się do opodatkowanej działalności deweloperskiej. Posiada nieruchomości pod inwestycje i podejmuje działania przygotowawcze. Od lipca 2026 r. zamierza użytkować w leasingu operacyjnym samochód osobowy wyłącznie do celów działalności deweloperskiej (dojazdy do kontrahentów, urzędów, na…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
20 maja 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 maja 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych oraz innych wydatków eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem samochodu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej (developerskiej).
Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie pismem z 19 czerwca 2026 r. (data wpływu 26 czerwca 2026 r.)
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Spółka prowadzi obecnie działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu pożyczek. Jednocześnie Spółka posiada w umowie, spółki i wpisie do KRS kolejny rodzaj działalności , tj. roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków.
W ramach przygotowań do prowadzenia działalności deweloperskiej Spółka jest właścicielem dwóch nieruchomości gruntowych położonych w (…), przeznaczonych pod realizację inwestycji deweloperskich, oraz jest w trakcie nabywania kolejnej nieruchomości położonej w (…), na której planowana jest realizacja budynku wielorodzinnego. Nieruchomości te będą wykorzystywane wyłącznie w ramach działalności gospodarczej Spółki polegającej na budowie oraz sprzedaży domów i lokali mieszkalnych.
Spółka podejmuje już konkretne działania związane z przygotowaniem inwestycji, w tym przygotowanie dokumentacji projektowej, analiz inwestycyjnych oraz planuje wystąpienie o decyzje administracyjne niezbędne do realizacji inwestycji, w szczególności pozwolenia na budowę.
Spółka posiada przedmiot wykonywanej działalności gospodarczej o odpowiednim kodzie PKD związane z działalnością wznoszenia budynków. Planowana działalność , będzie stanowiła działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług (VAT). Spółka od lipca 2026 zamierza użytkować samochód osobowy do 3,5 tony na podstawie umowy leasingu operacyjnego. Samochód ten, będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności związanych z działalnością deweloperską i nie będzie używany w działalności polegającej na udzielaniu pożyczek. Samochód będzie służył w szczególności do dojazdów do kontrahentów, klientów, urzędów, instytucji, banków, biur współpracujących, miejsc wykonywania usług oraz innych miejsc związanych z realizacją zadań gospodarczych związanych z działalnością developerską spółki. Spółka nie zamierza wykorzystywać pojazdu do celów prywatnych członków zarządu, pracowników, współpracowników ani innych osób. Spółka zamierza wprowadzić zasady korzystania z pojazdu zapewniające jego wykorzystywanie wyłącznie do działalności gospodarczej. Pojazd będzie powierzony osobom upoważnionym do jego używania wyłącznie w celu realizacji obowiązków służbowych. Spółka będzie sprawowała nadzór nad sposobem korzystania z pojazdu oraz będzie weryfikowała jego użycie na podstawie prowadzonej dokumentacji.
Spółka zamierza złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego informację VAT-26 o pojeździe wykorzystywanym wyłącznie do działalności gospodarczej developerskiej. Ponadto Spółka będzie prowadziła ewidencję przebiegu pojazdu zgodnie z wymogami ustawy o podatku od towarów i usług. Ewidencja ta będzie prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej Spółki i będzie zawierała wymagane przepisami dane, w szczególności informacje pozwalające potwierdzić przebieg pojazdu oraz cel jego użycia.
Spółka zakłada, że sposób wykorzystywania pojazdu, przyjęte zasady jego użytkowania, złożenie informacji VAT-26 oraz prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu będą obiektywnie potwierdzały, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej Spółki-developerskiej.
W związku z powyższym Spółka zamierza odliczać 100% podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących raty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne związane z użytkowaniem przedmiotowego samochodu osobowego, jako wydatki związane z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT.
W uzupełnieniu wniosku wskazaliście Państwo:
Ad. 1
Spółka jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT).
Ad. 2
Zakresem pytania objęte są wszystkie wydatki związane z leasingiem oraz eksploatacją samochodu osobowego, w szczególności raty leasingowe, paliwo, naprawy, serwis, części zamienne, płyny eksploatacyjne, opony, myjnia, opłaty parkingowe, autostradowe oraz pozostałe wydatki związane z bieżący m użytkowaniem pojazdu.
Ad. 3
Samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych VAT związanych z działalnością deweloperską. Nie będzie wykorzystywany do działalności pożyczkowej zwolnionej z VAT ani do czynności niepodlegających opodatkowaniu.
W odpowiedzi na pytanie 4:
W przypadku, gdy samochód będzie wykorzystywany zarówno do czynności opodatkowanych podatkiem VAT oraz czynności zwolnionych od podatku VAT, to należy wskazać, czy będą mieli Państwo obiektywną możliwość odrębnego przyporządkowania kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami opodatkowanymi podatkiem VAT i z czynnościami zwolnionymi od podatku VAT?
Ad. 4
Nie dotyczy. Samochód będzie związany wyłącznie z działalnością opodatkowaną VAT.
Ad. 5
Wszystkie faktury będą wystawiane na (…).
Ad. 6
Pojazd będzie wykorzystywany do dojazdów na nieruchomości inwestycyjne, spotkań z wykonawcami, projektantami, urzędami, bankami, klientami i kontrahentami. Wykorzystanie pojazdu będzie bezpośrednio związane z realizacją działalności deweloperskiej.
Ad. 7
Spółka wprowadzi regulamin użytkowania pojazdu służbowego wykluczający wykorzystanie pojazdu do celów prywatnych.
Ad. 8
Wyłączne wykorzystanie pojazdu do działalności gospodarczej będzie wynikało z regulaminu użytkowania pojazdu, zgłoszenia VAT-26, ewidencji przebiegu pojazdu, upoważnień oraz dokumentacji wewnętrznej Spółki.
Ad. 9
Kontrola będzie prowadzona poprzez analizę ewidencji przebiegu pojazdu, celów podróży służbowych oraz dokumentów potwierdzających zasadność przejazdów.
Ad. 10
Samochód zostanie objęty nadzorem przez osobę ze spółki , dotyczącym użytkowania auta. Nie będzie używanego systemu GPS. Nadzór nad użytkowaniem samochodu to będzie dwuetapowa analiza miesięczna ewidencji przejazdów. Wstępna analiza będzie dokonywana przez pracownika spółki, a ostateczna akceptacja będzie dokonywana przez Prezesa Spółki.
Ad. 11
Spółka dochowa należytej staranności poprzez wdrożenie procedur wewnętrznych, zakazu użytkowania prywatnego, prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu oraz okresowe kontrole.
Ad. 12
Nadzór nad użytkowaniem pojazdu będzie realizowany poprzez dwuetapową analizę miesięcznych przejazdów oraz ewidencji przebiegu pojazdu.
Ad. 13
Po zakończeniu pracy pojazd będzie garażowany lub parkowany wyłącznie w miejscach pozostających pod kontrolą Spółki.
Ad. 14
Nie będzie możliwości parkowania pojazdu w miejscu zamieszkania członków zarządu, pracowników lub współpracowników. Pojazd będzie pozostawał do dyspozycji wyłącznie w ramach działalności gospodarczej Spółki.
Pytanie
Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych oraz innych wydatków eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem samochodu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej -developerskiej, w sytuacji gdy Spółka prowadzi działalność polegająca na udzielaniu pożyczek (uzyskiwane przychody są zwolnione z podatku od towarów i usług) i działalność developerską (działalność opodatkowana podatkiem od towarów i usług ) oraz wykorzystywany samochód będzie związany wyłączenie z działalnością developerską spółki, a Spółka złoży informację VAT-26 oraz będzie prowadziła ewidencję przebiegu pojazdu zgodnie z art. 86a ustawy o podatku od towarów i usług?
Państwa stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych oraz innych wydatków związanych z użytkowaniem samochodu osobowego wykorzystywanego wyłącznie do działalności gospodarczej deweloperskiej prowadzonej przez Spółkę.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych VAT. Planowana działalność deweloperska Spółki będzie stanowiła działalność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, polegającą na realizacji inwestycji budowlanych przeznaczonych do sprzedaży.
Wnioskodawca wskazuje, iż samochód osobowy będący przedmiotem leasingu operacyjnego będzie wykorzystywany wyłącznie w ramach działalności deweloperskiej Spółki i nie będzie używany do działalności polegającej na udzielaniu pożyczek ani do jakichkolwiek celów prywatnych członków zarządu, pracowników, współpracowników lub innych osób.
Samochód będzie służył wyłącznie realizacji obowiązków związanych z działalnością gospodarczą Spółki, w szczególności dojazdom do nieruchomości przeznaczonych pod inwestycje deweloperskie, spotkań z kontrahentami, klientami, projektantami, urzędami, instytucjami finansowymi, biurami współpracującymi oraz innymi podmiotami uczestniczącymi w procesie inwestycyjnym.
W ocenie Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym zostaną spełnione przesłanki określone w art. 86a ust. 3 i ust. 4 ustawy o VAT, umożliwiające pełne odliczenie podatku VAT od wydatków związanych z pojazdem samochodowym. Spółka zamierza bowiem:
Prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu oraz przyjęte procedury użytkowania samochodu będą obiektywnie potwierdzały, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej Spółki, tj. działalności deweloperskiej opodatkowanej podatkiem VAT.
W konsekwencji, zdaniem Wnioskodawcy, Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących raty leasingowe oraz pozostałe wydatki eksploatacyjne związane z użytkowaniem przedmiotowego samochodu osobowego.
W uzupełnieniu wniosku wskazaliście Państwo:
Spółka podtrzymuje w całości stanowisko przedstawione we wniosku. Zdaniem Wnioskodawcy, będzie przysługiwało jej prawo do odliczenia 100% podatku VAT naliczonego od rat leasingowych oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych związanych z użytkowaniem samochodu osobowego. Samochód będzie wykorzystywany wyłącznie do działalności deweloperskiej stanowiącej działalność opodatkowaną podatkiem VAT. Jednocześnie Spółka spełni wszystkie warunki określone w art. 86a ustawy o VAT, w szczególności złoży informację VAT-26, będzie prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu oraz wdroży procedury organizacyjne wykluczające możliwość wykorzystania pojazdu do celów prywatnych. W konsekwencji podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących raty leasingowe oraz wydatki eksploatacyjne związane z pojazdem powinien podlegać odliczeniu w pełnej wysokości.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą.
W myśl tego przepisu:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Natomiast, w myśl art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.
Z powyższych przepisów wynika, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, tzn. takich, których następstwem jest określenie podatku należnego (powstanie zobowiązania podatkowego).
Przedstawiona wyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
W sytuacji natomiast gdy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia części podatku na podstawie szczególnych przepisów, np. art. 86a ustawy dotyczącego odliczenia podatku VAT w związku z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”, tj. zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą, jak i do celów niezwiązanych z tą działalnością, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje w wysokości 50% kwoty podatku VAT.
Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy:
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2) należnego z tytułu:
a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,
b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
W myśl art. 86a ust. 2 ustawy:
Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Zatem, podatnikowi przysługuje ograniczone do 50% prawo do odliczenia podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”.
Przy czym, stosownie do art. 86a ust. 3 ustawy,
Przepis ust. 1 nie ma zastosowania:
1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są:
a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie;
2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.
Jednocześnie, zgodnie z art. 86a ust. 4 ustawy:
Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeżeli:
1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub
2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne.
W myśl art. 86a ust. 5 ustawy:
Warunku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu nie stosuje się w przypadku pojazdów samochodowych:
1) przeznaczonych wyłącznie do:
a) odprzedaży,
b) sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika,
c) oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze
– jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika;
2) w odniesieniu do których:
a) kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych podatnik oblicza zgodnie z ust. 1 lub
b) podatnikowi nie przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od wydatków z nimi związanych.
W myśl art. 86a ust. 6 ustawy:
Ewidencja przebiegu pojazdu jest prowadzona od dnia rozpoczęcia wykorzystywania pojazdu samochodowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika do dnia zakończenia wykorzystywania tego pojazdu wyłącznie do tej działalności.
W myśl art. 86a ust. 7 ustawy:
Ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać:
1) numer rejestracyjny pojazdu samochodowego;
2) dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji;
3) stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji;
4) wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, obejmujący:
a) kolejny numer wpisu,
b) datę i cel wyjazdu,
c) opis trasy (skąd – dokąd),
d) liczbę przejechanych kilometrów,
e) imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem
- potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem;
5) liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji.
W art. 86a ust. 12 ustawy wskazano, że:
Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.
Ponadto art. 2 pkt 34 ustawy stanowi, że:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o pojazdach samochodowych – rozumie się przez to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
Należy podkreślić, że z regulacji art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy wynika, że podatnik ma możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach dotyczących wydatków związanych z pojazdami samochodowymi w sytuacji, gdy pojazdy te są wykorzystywane wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Do celów pełnego odliczenia podatku, fakt wykorzystywania ich wyłącznie do działalności musi być rozpatrywany w kategoriach obiektywnych.
Co do zasady, w celu dokonania pełnego odliczenia muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki, tj. sposób wykorzystania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza w ustalonych przez niego zasadach ich używania, musi wykluczać ich użycie do celów prywatnych oraz wykluczenie użytku prywatnego musi zostać potwierdzone prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu.
Odwołując się do wykładni językowej, zgodnie z interpretacją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN przez pojęcie „wyłącznie” należy rozumieć „tylko” oraz „jedynie”. Przy definiowaniu słowa „wyłącznie” mogą być również pomocne synonimy tego słowa, wśród których wskazuje się: absolutnie; bezwzględnie; całkowicie; jedynie; tylko; zupełnie.
W rozpatrywanej sprawie istotne są zwłaszcza przepisy art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a i art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Z treści tych regulacji wynika, że podatnik ma możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach dotyczących wydatków związanych z nabyciem pojazdu samochodowego w sytuacji, gdy pojazd ten jest wykorzystywany wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej.
Zatem możliwość odliczenia 100% kwoty podatku naliczonego zawartego w fakturach, dotyczących wydatków związanych z pojazdami samochodowymi dotyczy tylko tych pojazdów, które przeznaczone są jedynie do wykonywania czynności służbowych, tym samym nie są wykorzystywane, choćby przejściowo, w inny sposób.
W tym miejscu wskazać należy, że przepisy ustawy nie określają, w jaki sposób podatnik ma zapewnić w przedsiębiorstwie wyeliminowanie użytku prywatnego używanych w nim pojazdów samochodowych dla celów pełnego odliczenia podatku naliczonego. Dla celów pełnego odliczania VAT, fakt wykorzystywania pojazdów wyłącznie do działalności musi być rozpatrywany w kategoriach obiektywnych. Określone przez podatnika zasady używania pojazdów muszą obiektywnie potwierdzać, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej i nie ma możliwości prywatnego użytku tych pojazdów. Przy czym użytek prywatny należy postrzegać w kategoriach potencjalnej, a nie faktycznej możliwości użytku pojazdu do celów prywatnych.
Zatem podatnicy użytkujący samochody osobowe w działalności gospodarczej mają ograniczone prawo do odliczenia podatku VAT od wydatków poniesionych na ich zakup, eksploatację i bieżące użytkowanie. W sytuacji, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na pełne odliczenie VAT, jest zobowiązany wykazać, że pojazd jest użytkowany wyłącznie w celach prowadzonej działalności gospodarczej.
Z opisu sprawy wynika, że:
Analiza przedstawionego we wniosku opisu sprawy oraz przywołanych regulacji prawnych prowadzi do stwierdzenia, że opisany przez Państwa sposób użytkowania pojazdu będzie pozwalał wykluczyć użycie go do celów innych niż działalność gospodarcza. Pojazd ten będzie służyć wyłącznie do celów służbowych. Sprawować będą Państwo nadzór nad sposobem korzystania z pojazdu oraz będą Państwo weryfikować jego użycie na podstawie prowadzonej dokumentacji. Nie zamierzają Państwo wykorzystywać pojazdu do celów prywatnych członków zarządu, pracowników, współpracowników ani innych osób. Nie będzie możliwości parkowania pojazdu w miejscu zamieszkania członków zarządu, pracowników lub współpracowników. Pojazd będzie pozostawał do dyspozycji wyłącznie w ramach działalności gospodarczej Państwa Spółki. Wprowadzą Państwo regulamin użytkowania pojazdu służbowego wykluczający wykorzystanie pojazdu do celów prywatnych. Wyłączne wykorzystanie pojazdu do działalności gospodarczej będzie wynikało z regulaminu użytkowania pojazdu, zgłoszenia VAT-26, ewidencji przebiegu pojazdu, upoważnień oraz dokumentacji wewnętrznej Państwa Spółki. Podjęte przez Państwa działania, potwierdzą obiektywnie, że ww. pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej związanej z działalnością deweloperską, bez możliwości użycia go do celów prywatnych.
Biorąc pod uwagę powyższe uznać należy, że podjęte przez Państwa działania, mające na celu wykluczenie użycia samochodu do celów innych niż działalność gospodarcza, potwierdzają obiektywnie, że pojazd ten będzie wykorzystywany wyłącznie do prowadzonej przez Państwa działalności gospodarczej związanej z działalnością deweloperską, bez możliwości użycia go do celów prywatnych. Tym samym, w analizowanej sprawie zastosowanie znajdzie art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy.
W konsekwencji powyższego na podstawie art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w związku z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy będzie przysługiwało Państwu prawo do odliczenia w całości podatku naliczonego od wydatków związanych z tym pojazdem.
Tym samym, uznałem Państwa stanowisko za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Państwo przedstawili i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Tut. Organ informuje, iż wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
Zaznaczam się, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponoszą Państwo ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo