Interpretacja 0113-KDIPT1-3.4012.7.2026.2.JM

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 5 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Uzupełnił go Pan pismem z 8 lutego 2026 r. (wpływ 8 lutego 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Chce Pan korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Od 01.03.2023 r. jest Pan drobnym przedsiębiorcą i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą, NIP: z następującymi kodami PKD 2025:

·         71.12.B - Pozostała działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne,

·         71.11.Z - Działalność w zakresie architektury,

·         71.20.C - Pozostałe badania i analizy techniczne,

·         74.99.Z - Wszelka pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana.

W ramach planowanej działalności wykonuje Pan i nadal będzie wykonywał wyłącznie następujące usługi:

·         pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego,

·         pełnienie funkcji kierownika budowy lub kierownika robót,

·         nadzór nad robotami budowlanymi,

·         wykonywanie inwentaryzacji obiektów budowlanych i rysunków technicznych,

·         wykonywanie kontroli okresowych obiektów budowlanych,

·         wykonywanie kosztorysów inwestorskich, ofertowych, powykonawczych i zamiennych,

·         aktualizacja kosztorysów budowlanych.

Natomiast w ramach prowadzonej działalności nie zamierza Pan świadczyć żadnych usług doradczych.

Zgodnie z art. 22 i 25 ustawy Prawo budowlane ustalone zostały obowiązki kierownika budowy oraz inspektora nadzoru inwestorskiego i zgodnie z tymi zapisami osoby te nie świadczą usług w zakresie doradztwa technicznego.

Ponadto wykonywanie okresowej kontroli obiektów budowlanych również prowadzone jest zgodnie z art. 62 Prawa budowlanego - jest to obligatoryjna kontrola stanu technicznego obiektów budowlanych związana z wymaganiami Prawa budowlanego, która nie ma nic wspólnego z jakimkolwiek doradztwem technicznym.

W powyższej sprawie już raz uzyskał Pan indywidualną interpretację z dnia 24 marca 2023 r., znak pisma: 0114-KDIP1-3.4012.37.2023.1.MPA (interpretację przesyła Pan w załączeniu), jednak opisywała ona sytuację jeszcze przed rozpoczęciem działalności gospodarczej i bazowała na aktualnych wtedy kodach PKD 2007. Do chwili obecnej z rożnych przyczyn nie skorzystał Pan ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, ale obecnie z takiego zwolnienia, ze względu na zmianę profilu klienta, chciałby Pan skorzystać.

Profil Pana działalności od początku, tj. 01.03.2023 r. nie zmienił się, ale zmieniły się kody PKD i właśnie w związku z tą zmianą raz jeszcze wnioskuje Pan o wydanie interpretacji indywidualnej w sprawie zwolnienia z podatku od towarów i usług.

Jednocześnie informuje Pan, że wartość Pana sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w 2025 r. ani bieżącym 2026 r. kwoty 240 000 zł.

Poniżej przesyła Pan odpowiedzi i informacje uzupełniające do wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej z dnia 05.01.2026 r.

1.    Potwierdza Pan, że jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem od towarów i usług od dnia 01.03.2023 r. do chwili obecnej.

2.    W ramach prowadzonej działalności nie realizuje Pan żadnych dostaw towarów, nie świadczy Pan usług prawniczych, nie świadczy Pan usług w zakresie doradztwa, nie świadczy Pan usług jubilerskich, nie świadczy Pan usług ściągania długów, nie świadczy Pan usług factoringu. Podsumowując nie realizuje Pan dostaw towarów i nie świadczy Pan usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

3.    Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. na pewno nie przekroczy kwoty 240 000 zł.

Informacje uzupełniające:

Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza ogranicza się do wykonywania usług inżynierskich opisanych we wniosku, tzn.:

·         pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego,

·         pełnienie funkcji kierownika budowy lub kierownika robót,

·         nadzór nad robotami budowlanymi,

·         wykonywanie inwentaryzacji obiektów budowlanych i rysunków technicznych,

·         wykonywanie kontroli okresowych obiektów budowlanych,

·         wykonywanie kosztorysów inwestorskich, ofertowych, powykonawczych i zamiennych,

·         aktualizacja kosztorysów budowlanych.

Realizacji powyższych usług należało przypisać odpowiednie kody Polskiej Klasyfikacji Działalności PKD. Niestety przeważająca część wykonywanych przez Pana usług sklasyfikowana jest w kodzie 71.12.B - Pozostała działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne. Jednak jak wspomniał Pan wcześniej w ramach prowadzonej działalności nie świadczy Pan usług doradczych.

Ponadto na podstawie Rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2024 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) opis podklasy 71.12.B brzmi:

„Podklasa ta obejmuje:

-        projektowanie inżynierskie (to jest stosowanie praw fizycznych i zasad inżynierii w projektowaniu maszyn, materiałów, przyrządów, struktur, procesów i systemów) oraz doradztwo związane z:

·         maszynami, procesami przemysłowymi i obiektami przemysłowymi,

·         projektowaniem w zakresie inżynierii lądowej i wodnej, inżynierii hydrotechnicznej i inżynierii ruchu drogowego,

·         infrastrukturą opartą na przyrodzie,

-        projektowanie systemów informatycznych budynków (na przykład związanych z systemami ogrzewania, systemami przeciwpożarowymi),

-        opracowywanie i nadzorowanie projektów z zakresu elektrotechniki i elektroniki, inżynierii chemicznej, inżynierii mechanicznej, inżynierii przemysłowej i inżynierii systemów,

-        opracowywanie i nadzorowanie projektów w zakresie instalacji klimatyzacyjnych, chłodniczych, sanitarnych oraz kontroli zanieczyszczeń, zaopatrzenia w wodę, oczyszczania ścieków, inżynierii strukturalnej, morskiej i lądowej, inżynierii zdrowia i bezpieczeństwa, inżynierii akustycznej i tym podobne,

-        badania geofizyczne, geologiczne i sejsmiczne,

-        nadzór budowlany,

-        działalność w zakresie inżynierii środowiska i pokrewną działalność doradczą,

-        działalność w zakresie inżynierii lądowej,

-        działalność w zakresie inżynierii redukcji hałasu,

-        działalność w zakresie inżynierii rozwiązań dla gospodarki o obiegu zamkniętym,

-        projektowanie planów komputerowych do druku 3D,

-        zarządzanie projektami związanymi z inżynierią.”.

Jak wskazuje opis podklasy, doradztwo związane jest między innymi z projektowaniem w zakresie inżynierii lądowej, ale Pan żadnych usług projektowych nie wykonuje. Nawet nie może Pan wykonywać żadnych usług projektowych, gdyż wymaga to posiadania uprawnień budowlanych projektowych a takich uprawnień Pan nie posiada.

Wykonywane przez Pana usługi zawarte w kodzie 71.12.B opisane są tylko przez dwa punkty, tzn.:

-        nadzór budowlany,

-        działalność w zakresie inżynierii lądowej.

Jeszcze raz chce Pan podkreślić, że w ramach prowadzonej działalności nie świadczy i nie zamierza Pan świadczyć żadnych usług doradczych, a tym samym nie świadczy Pan żadnych usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług.

Pytanie

Czy podczas świadczenia opisanych powyżej usług będzie mógł Pan skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 w związku z art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, oczywiście jeżeli przewidywana przez Pana wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 240 000 zł?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, jeśli w ramach prowadzonej działalności, której zakres opisał Pan powyżej, nie będzie Pan świadczył żadnych usług doradczych, o których mowa w art. 113 ust. 13 pkt 2, to będzie mógł Pan skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:

W myśl art. 7 ust. 1 ustawy:

Na podstawie art. 8 ust. 1 ustawy:

Nie każda jednak czynność stanowiąca dostawę towarów lub świadczenie usługi w rozumieniu art. 7 ust. 1 oraz art. 8 ust. 1 ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Aby dana czynność podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, musi być wykonana przez podatnika.

Z treści art. 15 ust. 1 ustawy wynika, że:

Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy:

Należy zauważyć również, że ustawodawca przewiduje zwolnienie od podatku VAT dla określonej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy.

Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy:

Zgodnie z art. 113 ust. 2 ustawy:

W świetle art. 113 ust. 4 ustawy:

Jak stanowi art. 113 ust. 5 ustawy:

Na podstawie art. 113 ust. 11 ustawy:

Zaznaczyć należy, że podatnik ma prawo powrócić do zwolnienia z art. 113 ustawy w trakcie roku podatkowego, pod warunkiem, że minął rok od końca roku, w którym utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował oraz w poprzednim i bieżącym roku nie przekroczył kwoty, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy. Powrót do zwolnienia może nastąpić od początku danego miesiąca.

Z art. 113 ust. 13 ustawy wynika, że:

Wobec powyższego należy wskazać, że usługi w zakresie doradztwa (poza wskazanymi w ww. przepisie art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. b ustawy wyjątkami) nie mogą korzystać ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Ustawa oraz przepisy wykonawcze do ustawy nie definiują pojęcia doradztwa. W potocznym rozumieniu, termin „doradztwo” obejmuje szereg usług doradczych, np.: podatkowe, prawne, finansowe. Wobec braku w ustawie definicji doradztwa, należy posiłkowo odwołać się do wykładni językowej.

Zgodnie z definicją zawartą w internetowym Słowniku Języka Polskiego PWN (www.sjp.pwn.pl), pod pojęciem „doradcy” należy rozumieć tego, „kto udziela porad”. Natomiast „doradzać”, w myśl powołanego wyżej Słownika Języka Polskiego PWN, oznacza „udzielić porady, wskazać sposób postępowania w jakiejś sprawie”. Na podobny kierunek wskazuje również potoczne rozumienie tego terminu, zgodnie z którym „doradztwo” to udzielanie porad, opinii i wyjaśnień. Tak więc doradztwo jest udzielaniem fachowych opinii, porad, np. ekonomicznych, czy finansowych.

Z opisu sprawy wynika, że od 01.03.2023 r. jest Pan przedsiębiorcą i prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem od towarów i usług od 01.03.2023 r. do chwili obecnej. W ramach działalności wykonuje Pan i nadal będzie wykonywał wyłącznie następujące usługi: pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego, pełnienie funkcji kierownika budowy lub kierownika robót, nadzór nad robotami budowlanymi, wykonywanie inwentaryzacji obiektów budowlanych i rysunków technicznych, wykonywanie kontroli okresowych obiektów budowlanych, wykonywanie kosztorysów inwestorskich, ofertowych, powykonawczych i zamiennych, aktualizacja kosztorysów budowlanych. Nie realizuje Pan dostaw towarów i nie świadczy Pan usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. Wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w 2025 r. ani w 2026 r. kwoty 240 000 zł. Przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. na pewno nie przekroczy kwoty 240 000 zł.        

Pana wątpliwości dotyczą prawa do skorzystania ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy.    

Odnosząc się do powyższego należy wskazać, że podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych przepisami art. 113 ust. 1 i 9 ustawy, pod warunkiem, że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy.

W nawiązaniu do kwestii objętych zakresem zadanego pytania należy wskazać, że w analizowanej sprawie istotny jest charakter opisanych czynności wykonywanych w ramach Pana działalności gospodarczej, który nie wskazuje aby świadczył Pan usługi doradcze.

Zakres sprawowania samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie, tj. pełnienie funkcji inspektora nadzoru inwestorskiego, pełnienie funkcji kierownika budowy lub kierownika robót, nadzór nad robotami budowlanymi określa ściśle ustawa Prawo budowlane. W ramach prowadzonej działalności nie świadczy Pan usług doradczych. Wskazał Pan też, że nie realizuje Pan dostaw towarów i nie świadczy Pan usług, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług. 

Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane uregulowania prawne należy stwierdzić, że skoro w ramach prowadzonej działalności gospodarczej nie świadczy Pan usług doradczych, nie wykonuje Pan czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy i wartość sprzedaży nie przekroczyła w 2025 r. kwoty 240 000 zł ani przewidywana wartość sprzedaży w 2026 r. nie przekroczy kwoty 240 000 zł, to uznać należy, że świadcząc ww. usługi będzie przysługiwało Panu prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług przewidzianego w art. 113 ust. 1 ustawy, w związku z art. 113 ust. 11 ustawy.

Należy jednak zaznaczyć, że jeżeli wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy przekroczy kwotę 240 000 zł, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Wskazania wymaga również, że utraci Pan prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy.

Tym samym, Pana stanowisko uznaję za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:

W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (pytania). Inne kwestie przedstawione w opisie zdarzenia przyszłego, które nie zostały objęte pytaniem – nie mogą być, zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, rozpatrzone.

Zaznaczenia wymaga, że jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Podkreślenia wymaga, że interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z tym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.