Podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usług inżynieryjnych i jest czynnym podatnikiem VAT, planuje nabyć quada kategorii T3B. Pojazd ten, zgodnie z homologacją, nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu ustawy o VAT. Quad ma być wykorzystywany wyłącznie do celów działalności gospodarczej, szczególnie do realizacji usług na terenach trudno dostępnych, takich jak obszary leśne czy podmokłe. Podatnik…
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie:
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 listopada 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia 100% podatku VAT od zakupu quada kategorii T3B oraz od związanych z nim wydatków eksploatacyjnych.
Uzupełnił go Pan pismem z 4 marca 2026 r. (data wpływu) – w odpowiedzi na wezwania.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Prowadząc działalność gospodarczą w zakresie inżynierii oraz związanego z nią doradztwa technicznego (PKD 71.12.Z), planuje Pan nabyć w lutym 2026r. quada, homologowany w kategorii T3B, który zgodnie z przepisami ustawy Prawo o ruchu drogowym nie stanowi pojazdu samochodowego (w rozumieniu art. 86a ustawy o VAT), a tym samym nie spełnia definicji samochodu osobowego na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Quad zostanie zakupiony w celu zapewnienia możliwości realizacji usług inżynieryjnych na terenach trudno dostępnych, w szczególności podczas wykonywania inspekcji technicznych, nadzorów inwestorskich, kontroli postępu prac, wizji lokalnych oraz pomiarów terenowych na obszarach leśnych, podmokłych, nieutwardzonych lub pozbawionych infrastruktury drogowej. Pojazd będzie wykorzystywany wyłącznie na potrzeby prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej, w tym do dojazdu na place budowy, tereny inwestycji liniowych, obszary objęte projektami środowiskowymi oraz miejsca realizacji prac geotechnicznych i hydrotechnicznych.
Przy wprowadzeniu pojazdu do firmy zastosowane zostanie pełne odliczenie podatku VAT od zakupu oraz wydatków eksploatacyjnych, ponieważ nabyty pojazd nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – jest to pojazd kategorii T3B.
Pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej. Quad stanowi składnik majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Do kosztów uzyskania przychodów zaliczane będą wydatki związane z eksploatacją pojazdu, takie jak leasing, paliwo, serwis, ubezpieczenie, zakup dodatkowego wyposażenia oraz materiały niezbędne do utrzymania pojazdu w gotowości technicznej. Wydatki te są bezpośrednio związane z wykonywaniem usług inżynieryjnych na terenach trudno dostępnych i są niezbędne do prawidłowej realizacji świadczonych usług.
Ponieważ quad homologowany w kategorii T3B nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT, do jego nabycia i eksploatacji nie ma zastosowania art. 86a ustawy o VAT.
W konsekwencji, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od nabycia oraz wydatków eksploatacyjnych związanych z pojazdem.
W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan:
ad.1. Status VAT
Jest Pan zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług.
ad.2. Przeznaczenie quada
Zakupiony quad będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
ad.3. Przyporządkowanie wydatków
Quad będzie wykorzystywany wyłącznie do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej obejmującej usługi projektowe oraz budowlane. W związku z powyższym istnieje możliwość przyporządkowania całości podatku naliczonego do czynności opodatkowanych podatkiem VAT.
ad.4. Faktury
Faktura dokumentująca nabycie quada (w ramach umowy leasingu) będzie wystawiona na leasingodawcę, natomiast faktury dokumentujące raty leasingowe oraz wszystkie faktury dotyczące wydatków eksploatacyjnych będą wystawiane na Pana jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.
ad.5. Katalog wydatków eksploatacyjnych
Do wydatków eksploatacyjnych objętych wnioskiem należą w szczególności:
Powyższy katalog ma charakter zamknięty.
ad.6. Związek z działalnością
Quad będzie wykorzystywany do realizacji usług inżynieryjnych na terenach trudno dostępnych, w szczególności do:
Bez jego użycia realizacja usług w takich warunkach byłaby znacznie utrudniona lub niemożliwa.
Quad będzie wykorzystywany głównie w lokalizacjach niedostępnych dla standardowych pojazdów osobowych, co potwierdza jego specjalistyczny, a nie konsumpcyjny charakter.
ad.7. Związek przyczynowo-skutkowy
Zakup quada jest bezpośrednio związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych, ponieważ umożliwia dotarcie do miejsc świadczenia usług i ich realizację. Tym samym stanowi narzędzie niezbędne do uzyskiwania przychodów opodatkowanych VAT.
ad.8. Dopuszczenie do ruchu
Quad spełnia warunki dopuszczenia do ruchu i będzie zarejestrowany zgodnie z obowiązującymi przepisami.
ad.9. Pojazd kategorii T3B
Quad kategorii T3B jest pojazdem rolniczym, którego konstrukcja umożliwia poruszanie się poza drogami utwardzonymi.
Pojazd ten nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu przepisów ustawy o VAT.
ad.10. Dodatkowe informacje
a) Quad jest pojazdem silnikowym zdolnym do jazdy powyżej 25 km/h.
b) Quad nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym (w kontekście ustawy o VAT – art. 2 pkt 34).
c) Nie składa Pan informacji VAT-26, ponieważ pojazd nie jest pojazdem samochodowym, do którego stosuje się art. 86a ustawy o VAT.
d) Quad będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej – jego charakter oraz sposób wykorzystania w działalności gospodarczej istotnie ograniczają możliwość użycia do celów prywatnych.
e) Wykorzystanie wyłącznie w działalności wynika z charakteru prowadzonej działalności oraz przeznaczenia pojazdu.
f) Wprowadzone zostaną zasady użytkowania pojazdu w działalności gospodarczej wykluczające użycie prywatne.
g) Dołoży Pan należytej staranności w celu wykluczenia użycia prywatnego poprzez kontrolę wykorzystania pojazdu oraz jego przechowywanie w miejscu prowadzenia działalności.
h) Nadzór nad używaniem quada będzie polegał na bieżącej kontroli jego wykorzystania, przypisaniu go wyłącznie do działalności gospodarczej oraz zostanie utworzony osobny regulamin korzystania z tego pojazdu.
i) Ewidencja przebiegu pojazdu nie będzie prowadzona, ponieważ pojazd nie podlega regulacjom art. 86a ustawy o VAT. Jednocześnie sposób wykorzystania pojazdu będzie możliwy do odtworzenia na podstawie dokumentacji związanej z realizowanymi zleceniami, w szczególności harmonogramów prac, lokalizacji inwestycji oraz dokumentacji projektowej.
Pytanie
Czy w przedstawionym zdarzeniu przyszłym Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku VAT od zakupu quada kategorii T3B oraz od wszystkich związanych z nim wydatków eksploatacyjnych, z uwagi na to, że pojazd ten nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT?
Pana stanowisko w sprawie
W ocenie Wnioskodawcy, w przedstawionym zdarzeniu przyszłym będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia 100% podatku VAT od zakupu quada homologowanego w kategorii T3B oraz od wszystkich związanych z nim wydatków eksploatacyjnych.
Zgodnie z art. 2 pkt 34 ustawy o podatku od towarów i usług, pojazdem samochodowym jest pojazd w rozumieniu przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym, z wyłączeniem m.in. . pojazdów wolnobieżnych oraz pojazdów kategorii T. Quad homologowany jako T3B nie stanowi zatem pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy o VAT. W konsekwencji, do takiego pojazdu nie mają zastosowania ograniczenia w odliczeniu podatku naliczonego, o których mowa w art. 86a ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Wnioskodawca wskazuje, że quad będzie wykorzystywany wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, w szczególności do realizacji usług inżynieryjnych na terenach trudno dostępnych, takich jak inspekcje techniczne, nadzory inwestorskie, wizje lokalne, pomiary terenowe czy kontrole postępu prac. Pojazd ten jest niezbędny do wykonywania usług stanowiących przedmiot działalności Wnioskodawcy.
W związku z powyższym, spełnione są przesłanki do pełnego odliczenia podatku VAT zarówno od zakupu pojazdu, jak i od wydatków eksploatacyjnych, takich jak paliwo, serwis, ubezpieczenie, leasing czy zakup dodatkowego wyposażenia. Skoro pojazd nie jest pojazdem samochodowym, a jednocześnie jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku w zakresie:
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą” lub „ustawą o VAT”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Ustawodawca zapewnił podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego w całości lub w części, pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1 ustawy oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy. Przepis ten określa listę wyjątków, które pozbawiają podatnika prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Jedno z takich ograniczeń zostało wskazane w art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy, zgodnie z którym:
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany w fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.
Natomiast na podstawie art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Zgodnie z powyższą regulacją, z prawa do odliczenia podatku skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.
Zatem, aby podmiot mógł skorzystać z prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z dokonanym nabyciem towarów i usług, w pierwszej kolejności winien spełnić przesłanki umożliwiające uznanie go – dla tej czynności – za podatnika podatku od towarów i usług, działającego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Na mocy art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Jak wynika z przepisu art. 86 ust. 1 ustawy, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonanymi czynnościami opodatkowanymi.
Podatnik posiada prawo do odliczenia podatku naliczonego pod warunkiem spełnienia przez niego zarówno tzw. przesłanek pozytywnych, to jest m.in. tego, że zakupy są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy.
Należy wskazać, że kwestie dotyczące prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi zostały uregulowane w art. 86a ustawy.
Zgodnie z art. 86a ust. 1 ustawy:
W przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, stanowi 50% kwoty podatku:
1) wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
2) należnego z tytułu:
a) świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 podatnikiem jest ich usługobiorca,
b) dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca,
c) wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
3) należnego, w przypadku, o którym mowa w art. 33a;
4) wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b, oraz z decyzji, o których mowa w art. 33 ust. 2 i 3 oraz art. 34.
Stosownie do treści art. 86a ust. 2 ustawy:
Do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, o których mowa w ust. 1, zalicza się wydatki dotyczące:
1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych;
2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż wymienione w pkt 3;
3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Zatem zgodnie z powyższymi regulacjami podatnikowi przysługuje ograniczone do 50% prawo do odliczenia podatku w odniesieniu do wszystkich wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przeznaczonymi do użytku „mieszanego”.
Dla celów stosowania tego ograniczenia za wykorzystywanie „mieszane” należy rozumieć, że w odniesieniu do pojazdu wykorzystywanego w działalności gospodarczej istnieje możliwość jego użycia również do celów niezwiązanych z tą działalnością np. do celów prywatnych. Wystarczy przy tym możliwość nawet tylko jednorazowego użycia pojazdu do celów prywatnych, aby uznać, że pojazd może być wykorzystywany w sposób „mieszany”.
Nie jest przy tym istotny moment, w którym użycie to ma miejsce podczas całego okresu użytkowania przez podatnika danego pojazdu, żeby uznać ten pojazd za wykorzystywany do celów „mieszanych”.
W powołanych przepisach art. 86a ustawy ustawodawca zawarł szczególne uregulowania dotyczące określenia wysokości przysługującej do odliczenia kwoty podatku naliczonego. Taka konstrukcja art. 86a ustawy oznacza, że w sytuacji, gdy znajduje zastosowanie szczególne uregulowanie zawarte w jego ust. 1, wówczas podatnik może skorzystać jedynie z ograniczonego prawa do odliczenia podatku naliczonego w wysokości (50%).
Jeżeli jednak przepis art. 86a ust. 1 ustawy nie znajduje zastosowania, wówczas stosuje się ogólne uregulowania dotyczące odliczenia podatku zawarte w art. 86 ustawy.
Stosownie do art. 2 pkt 31 ww. ustawy:
Przez pojazd rozumie się środek transportu przeznaczony do poruszania się po drodze oraz maszynę lub urządzenie do tego przystosowane, z wyjątkiem urządzenia wspomagającego ruch.
Zgodnie z art. 2 pkt 34 ustawy:
Przez pojazdy samochodowe rozumie się pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony.
Zgodnie z art. 2 pkt 32 ustawy z dnia 20 czerwca 1997 r. Prawo o ruchu drogowym (t. j. Dz.U. z 2024 r. poz. 1251 ze zm.):
Pojazd silnikowy to pojazd wyposażony w silnik, z wyjątkiem motoroweru, pojazdu szynowego, roweru, wózka rowerowego, hulajnogi elektrycznej, urządzenia transportu osobistego i wózka inwalidzkiego.
Na podstawie z art. 2 pkt 33 ustawy z Prawo o ruchu drogowym:
Przez pojazd samochodowy rozumie się pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h; określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego.
Natomiast art. 2 pkt 44 cyt. ustawy wskazuje, że:
Ciągnikiem rolniczym jest pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia rozwijanie prędkości nie mniejszej niż 6 km/h, skonstruowany do używania łącznie ze sprzętem do prac rolnych, leśnych lub ogrodniczych; ciągnik taki może być również przystosowany do ciągnięcia przyczep oraz do prac ziemnych.
Art. 2 pkt 1 cyt. ustawy:
Przez drogę rozumie się drogę w rozumieniu art. 4 pkt 2 ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 320).
W myśl art. 2 pkt 1a cyt. ustawy:
Przez drogę publiczna rozumie się drogę w rozumieniu art. 1 ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych.
Na podstawie art. 2 pkt 1b cyt. ustawy:
Przed drogę wewnętrzną rozumie się drogę wewnętrzną w rozumieniu art. 8 ust. 1 i 11 ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych.
Art. 2 pkt 16a ww. ustawy stanowi, że:
Przez strefę ruchu rozumie się obszar obejmujący co najmniej jedną drogę wewnętrzną, na który wjazdy i wyjazdy oznaczone są odpowiednimi znakami drogowymi.
Zgodnie z Załącznikiem nr 2 do ustawy Prawo o ruchu drogowym punkt 5 podpunkt 3, Kategoria T oznacza ciągniki rolnicze, w tym:
Kategoria T3: ciągniki kołowe o maksymalnej prędkości konstrukcyjnej nieprzekraczającej 40 km/h i masie własnej, w stanie gotowości do jazdy, nieprzekraczającej 600 kg.
Pana wątpliwości dotyczą kwestii czy w opisanej sytuacji będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia 100% podatku VAT od zakupu quada kategorii T3B oraz od wszystkich związanych z nim wydatków eksploatacyjnych.
W przypadku pojazdów innych niż pojazdy samochodowe, które nie spełniają definicji zawartej w art. 2 pkt 34 ustawy, wykorzystywanych do działalności gospodarczej – wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem VAT, przysługuje prawo do odliczenia 100% podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów.
Wskazał Pan, że zamierza Pan nabyć pojazd typu quad, który jest pojazdem rolniczym w kategorii T3B, którego konstrukcja umożliwia poruszanie się poza drogami utwardzonymi. Quad nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym. Quad homologowany w kategorii T3B nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT.
Wobec powyższego skoro – jak Pan wskazał - nabywany przez Pana pojazd nie jest pojazdem samochodowym w rozumieniu przepisów ustawy Prawo o ruchu drogowym, oraz w sytuacji nie będzie zarejestrowany jako pojazd samochodowy, lecz w świetle przepisów Prawo o ruchu drogowym zostanie zgodnie z homologacją T3B zarejestrowany jako ciągnik rolniczy, to kwestię prawa do odliczenia podatku naliczonego od nabycia i wydatków z nim związanych należy rozpatrywać na podstawie przepisów art. 86 ust. 1 ustawy, tym samym przepisy art. 86a ustawy nie mają zastosowania.
Należy zauważyć, iż z wyżej cytowanej regulacji art. 86 ust. 1 ustawy wynika, że w zakresie, w jakim towary i usługi wykorzystywane są do czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Związek dokonywanych zakupów z działalnością podatnika może mieć charakter bezpośredni lub pośredni. O bezpośrednim związku dokonywanych zakupów z działalnością gospodarczą można mówić wówczas, gdy nabywane towary służą np. dalszej odsprzedaży - towary handlowe lub też nabywane towary i usługi są niezbędne do wytworzenia towarów lub usług, będących przedmiotem dostawy bezpośrednio więc wiążą się z czynnościami opodatkowanymi wykonywanymi przez podatnika. Natomiast o związku pośrednim można mówić wówczas, gdy ponoszone wydatki wiążą się z całokształtem funkcjonowania przedsiębiorstwa. Dokonywane zakupy mają pośredni związek z działalnością, jeżeli ma miejsce związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy tymi zakupami, a powstaniem obrotu.
Z okoliczności sprawy wynika, że jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zakupiony quad będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Quad będzie wykorzystywany do realizacji usług inżynieryjnych na terenach trudno dostępnych. Bez jego użycia realizacja usług w takich warunkach byłaby znacznie utrudniona lub niemożliwa. Quad będzie wykorzystywany głównie w lokalizacjach niedostępnych dla standardowych pojazdów osobowych, co potwierdza jego specjalistyczny, a nie konsumpcyjny charakter. Zakup quada jest bezpośrednio związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych, ponieważ umożliwia dotarcie do miejsc świadczenia usług i ich realizację. Tym samym stanowi narzędzie niezbędne do uzyskiwania przychodów opodatkowanych VAT. Quad będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej – jego charakter oraz sposób wykorzystania w działalności gospodarczej istotnie ograniczają możliwość użycia do celów prywatnych.
Mając na uwadze powołany stan prawny oraz wskazane we wniosku informacje dotyczące prowadzonej działalności gospodarczej, z tytułu której jest Pan zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT oraz wskazanie przez Pana, że przedmiotowy pojazd typu quad z homologacją T3B, niespełniający definicji pojazdu samochodowego w rozumieniu ustawy o VAT, będzie wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych, stwierdzić należy, że warunki uprawniające do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy będą spełnione.
Wobec tego zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia 100% podatku VAT z tytułu umowy leasingu quada, zakup paliwa, serwisu i naprawy, części zamiennych, przeglądów technicznych. Przy czym, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, będzie przysługiwało pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy. Natomiast, w analizowanym przypadku nie znajdzie zastosowania ograniczenie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikające z art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy, gdyż jak Pan wskazał quad homologowany w kategorii T3B nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy o VAT.
Z kolei w zakresie wydatków związanych z ubezpieczeniem quada należy wskazać, że usługi ubezpieczeniowe są zwolnione od podatku VAT.
Na mocy art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy:
Zwalnia się od podatku usługi ubezpieczeniowe, usługi reasekuracyjne i usługi pośrednictwa w świadczeniu usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, a także usługi świadczone przez ubezpieczającego w zakresie zawieranych przez niego umów ubezpieczenia na cudzy rachunek, z wyłączeniem zbywania praw nabytych w związku z wykonywaniem umów ubezpieczenia i umów reasekuracji.
Jak już wyżej wskazano, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku (art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy).
Skoro usługi ubezpieczenia są zwolnione od podatku, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 37 ustawy, to nie będzie Panu przysługiwać w ogóle prawo do odliczenia podatku naliczonego, co wynika z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy.
Podsumowanie:
W opisanym zdarzeniu przyszłym będzie Pan miał prawo do odliczenia podatku naliczonego w pełnej wysokości z tytułu umowy leasingu quada, zakup paliwa, serwisu i naprawy, części zamiennych, przeglądów technicznych. Prawo to będzie Panu przysługiwało pod warunkiem niewystąpienia przesłanek negatywnych określonych w art. 88 ustawy.
Natomiast od wydatków związanych z ubezpieczeniem quada nie będzie miał Pan prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z art. 88 ust. 3a pkt 2 ustawy.
W konsekwencji, Pana stanowisko w zakresie:
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.
Zaznaczam, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Pan ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zaznaczyć należy, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy, w tym w szczególności, na Pana wskazaniu, że „nabyty pojazd nie stanowi pojazdu samochodowego w rozumieniu art. 2 pkt 34 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – jest to pojazd kategorii T3B”. Powyższe zostało przyjęte jako element opisu sprawy i nie było przedmiotem oceny. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
W kwestii skutków prawnych jakie wywołuje interpretacja indywidualna wydana dla Pana, należy stwierdzić, że w myśl art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
Wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (zapytania).
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz., 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo