Brak prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji zadania - wzmacnianie miejskich ekosystemów.
Miasto na prawach powiatu, czynny podatnik VAT rozliczający się ze swoimi jednostkami organizacyjnymi, planuje zadanie środowiskowo-edukacyjne. Obejmuje ono utworzenie baz edukacyjnych w parkach leśnych na ponad 100 ha oraz rozszczelnienie ponad 10 ha nawierzchni. Infrastruktura ma być…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowni Państwo,
stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 sierpnia 2026 r. wpłynął Państwa wniosek z 11 sierpnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy braku prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji zadania pn. „…”. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Uwagi ogólne
… (dalej: „Wnioskodawca” lub „Miasto”) – jest czynnym podatnikiem VAT, rozliczającym się wspólnie ze swoimi jednostkami organizacyjnymi.
Jak stanowi art. 92 ust. 2 ustawy z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym (Dz. U. z 2025 r. poz. 1684 z późn. zm.), dalej: „ustawa o samorządzie powiatowym”, miasto na prawach powiatu jest gminą wykonującą zadania powiatu na zasadach określonych w tej ustawie. Stosownie do przepisów ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2026 r. poz. 662 z późn. zm.), dalej: „ustawa o samorządzie gminnym”, Miasto jest jednostką samorządu terytorialnego posiadającą osobowość prawną, wykonującą zadania publiczne we własnym imieniu i na własną odpowiedzialność (art. 2 ust. 1 i 2 ustawy o samorządzie gminnym). Miasto realizuje swoje zadania własne, które polegają na zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty oraz zadania zlecone z zakresu administracji rządowej (art. 7 ust. 1 i art. 8 ust. 1 ustawy o samorządzie gminnym).
W celu realizacji powierzonych zadań wynikających z przepisów prawa, poza funkcjonującym Urzędem Miasta (będącym swoistą jednostką budżetową obsługującą gminę), Miasto może tworzyć podległe mu jednostki organizacyjne:
a) samorządowe jednostki budżetowe,
b) samorządowe zakłady budżetowe.
Jednostki te nie posiadają odrębnej od Miasta osobowości prawnej, a realizowane przez nie działania – w tym dostawa towarów i świadczenie usług oraz nabywanie towarów i usług do celów prowadzonej działalności – odbywają się zawsze w imieniu i na rzecz Miasta (kierownicy powyższych jednostek organizacyjnych posiadają stosowne umocowanie od Prezydenta Miasta). Co więcej, Miasto wraz z jednostkami i zakładem budżetowym stanowią jednego, scentralizowanego podatnika VAT. Niemniej jednak, poszczególne transakcje sprzedaży lub zakupu i faktury je dokumentujące wykazują, która konkretnie jednostka organizacyjna Miasta jest odpowiednio faktycznym wykonawcą lub odbiorcą danego świadczenia.
…. w zieleni – …Miasto zamierza zrealizować zadanie pn. „…”.
Zadanie będzie stanowiło kompleksową inwestycję środowiskową, edukacyjną i społeczną, której głównym celem będzie ochrona i wzmacnianie miejskich ekosystemów, zwiększenie odporności miasta … na skutki zmian klimatu oraz stworzenie mieszkańcom warunków do poznawania lokalnej przyrody i korzystania z ogólnodostępnych terenów zieleni.
Zagospodarowanie zieleni w przestrzeni publicznej, w tym rozwój terenów zieleni, zwiększenie i ochrona bioróżnorodności wynikają z realizacji celów statutowych Miasta związanych z ochroną środowiska i przyrody na terenie Miasta. Cele te wynikają z art. 7 ust. 1 pkt 12 ustawy o samorządzie gminnym. Działania te odpowiadają także na zaspakajanie zbiorowych potrzeb, stanowiących zadania własne gminy w obszarze edukacji publicznej (art. 7 ust. 1 pkt 8 ustawy o samorządzie gminnym) oraz rekreacji (art. 7 ust. 1 pkt 10 ustawy o samorządzie gminnym).
Zadanie będzie obejmowało realizację dwóch następujących działań:
· utworzenie punktów baz edukacyjnych na terenach … parków leśnych;
· rozszczelnienie wybranych powierzchni utwardzonych i zastąpienie ich nawierzchniami przepuszczalnymi, powierzchniami biologicznie czynnymi oraz zielenią.
Pierwsza część Zadania zostanie zrealizowana w dziesięciu lokalizacjach na terenie Miasta: w Parku im. …, Parku …, Parku …, Parku …, Parku …, Parku …, Parku …, Parku …, Parku … oraz na terenie zielonym wokół zbiornika …, częściowo obejmującym Park …. Łączna powierzchnia terenów objętych tą częścią wynosi ponad 100 ha.
Wymienione wyżej tereny są istotnymi elementami miejskiego systemu przyrodniczego i stanowią zasób zieleni niskiej oraz wysokiej, ważny dla zachowania ciągłości ekologicznej miasta. Część z nich stanowią tereny „porolnicze” podlegające naturalnej sukcesji i niekontrolowanemu zarastaniu. Jednocześnie obszary te znajdują się pod coraz silniejszą presją antropogeniczną, w szczególności pod presją inwestycyjną i budowlaną. W ich otoczeniu występuje również niedobór odpowiednio zagospodarowanych i dostępnych terenów zieleni, które mogłyby zaspokajać potrzeby mieszkańców w zakresie wypoczynku, rekreacji oraz edukacji przyrodniczej.
W ramach tej części planuje się zagospodarowanie terenów parków leśnych, w sposób zrównoważony z poszanowaniem zasobów środowiska. Elementy zagospodarowania zostaną dostosowane do charakteru poszczególnych lokalizacji. W ramach inwestycji przewiduje się stosowanie rozwiązań o naturalnej kolorystyce i elementów wykonanych z materiałów harmonizujących z otoczeniem, w szczególności z drewna. Nowo tworzone lub modernizowane nawierzchnie będą wykonywane z materiałów przepuszczalnych, tak aby ograniczyć spływ powierzchniowy wód opadowych i umożliwić ich infiltrację do gruntu.
Planowany zakres prac będzie obejmował w szczególności:
Założenia dotyczące wyposażenia baz, nawierzchni przepuszczalnych, rodzimych nasadzeń, ścieżek edukacyjnych, miejsc do prowadzenia zajęć oraz elementów sensorycznych wynikają bezpośrednio z dokumentacji przygotowawczej Zadania.
Druga część Zadania będzie polegać na rozszczelnieniu nawierzchni o łącznej powierzchni ponad 10 ha w czterech obszarach:
W ramach tej części przewiduje się usunięcie lub ograniczenie powierzchni nieprzepuszczalnych oraz ich zastąpienie rozwiązaniami umożliwiającymi infiltrację wód opadowych, takimi jak nawierzchnie wodoprzepuszczalne, powierzchnie ażurowe oraz tereny biologicznie czynne. W miejscach, w których zachowana zostanie funkcja parkingowa, planuje się zastosowanie rozwiązań charakterystycznych dla tzw. zielonych parkingów, uzupełnionych nasadzeniami drzew, krzewów lub innej roślinności. Ostateczny zakres rozszczelnienia i rodzaje zastosowanych rozwiązań zostaną dostosowane do warunków technicznych i przestrzennych poszczególnych lokalizacji.
Priorytetem Zadania nie jest wyłącznie poprawa estetyki przestrzeni publicznej, lecz przede wszystkim osiągnięcie trwałego efektu ekologicznego i społecznego. Realizacja Zadania ma przeciwdziałać skutkom nadmiernego uszczelnienia powierzchni, suszy miejskiej, gwałtownych opadów oraz zjawiska miejskiej wyspy ciepła. Odbetonowanie nawierzchni zwiększy powierzchnię biologicznie czynną, umożliwi wsiąkanie wód opadowych do gruntu, ograniczy i spowolni ich spływ powierzchniowy oraz zmniejszy ryzyko lokalnych podtopień. Redukcja powierzchni betonowych i asfaltowych oraz zwiększenie udziału zieleni wpłyną również na poprawę lokalnego mikroklimatu i obniżenie temperatury w okresach upałów.
Nasadzenia oraz ochrona istniejącego drzewostanu będą sprzyjać zachowaniu i wzmacnianiu bioróżnorodności, tworzeniu siedlisk dla lokalnych gatunków roślin i zwierząt, a także filtrowaniu pyłów i innych zanieczyszczeń powietrza. Zieleń będzie ograniczać rozprzestrzenianie się hałasu komunikacyjnego i zwiększać komfort korzystania z przestrzeni publicznej.
Istotnym i długofalowym efektem Zadania będzie zmniejszenie presji antropogenicznej na parki leśne poprzez odpowiednie ukierunkowanie ruchu odwiedzających, wskazanie zasad właściwego korzystania z terenów zieleni i podniesienie świadomości mieszkańców w zakresie ochrony lokalnych ekosystemów. Bazy edukacyjne umożliwiają prowadzenie zajęć terenowych dla dzieci, młodzieży, rodzin, seniorów i innych grup mieszkańców, a jednocześnie będą umożliwiały indywidualne zdobywanie wiedzy. Szczególne znaczenie będzie miała edukacja dotycząca roli miejskich rzek, cieków i terenów podmokłych, w tym na obszarach Parku …, Parku … i Parku ….
Zadanie zwiększy dostępność dobrej jakości terenów zieleni i stworzy mieszkańcom warunki do odpoczynku, rekreacji, aktywności na świeżym powietrzu oraz kontaktu z przyrodą. Korzystanie z terenów zieleni będzie sprzyjać poprawie jakości życia mieszańców, a równocześnie będzie integrować społeczności lokalne wokół potrzeby ochrony wspólnego dziedzictwa przyrodniczego.
Realizacja Zadania będzie następowała w ramach wykonywania zadań własnych Miasta służących zaspokajaniu zbiorowych potrzeb wspólnoty samorządowej. Zadanie jest związane w szczególności z ochroną środowiska i przyrody oraz gospodarką wodną, edukacją publiczną i turystyką, w tym utrzymaniem terenów rekreacyjnych, a także zielenią gminną i zadrzewieniami, o których mowa odpowiednio w art. 7 ust. 1 pkt 1, 8, 10 i 12 ustawy o samorządzie gminnym.
Po zakończeniu realizacji Zadania powstałe bazy edukacyjne, elementy zagospodarowania i tereny poddane rozszczelnieniu będą służyły ogółowi mieszkańców oraz pozostałym użytkownikom przestrzeni miejskiej.
W związku z realizacją Zadania Wnioskodawca zamierza ubiegać się o dofinansowanie ze środków Wojewódzkiego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w …, w ramach programu priorytetowego pn. „…”.
Powstała w ramach Zadania infrastruktura oraz zagospodarowane tereny pozostaną własnością Miasta. Korzystanie z baz edukacyjnych, ścieżek, elementów rekreacyjnych oraz pozostałej infrastruktury będzie ogólnodostępne i nieodpłatne. Miasto nie będzie pobierało opłat za wstęp ani za korzystanie z efektów Zadania, nie będzie ich również odpłatnie udostępniało, wynajmowało lub wydzierżawiało innym podmiotom. Realizacja Zadania nie będzie prowadziła do osiągania przez Miasto przychodów. Towary i usługi nabywane w związku z realizacją Zadania będą służyły wykonywaniu zadań publicznych Miasta i nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Zadanie będzie realizowane przez Miasto za pośrednictwem Wydziału Kształtowania Środowiska Urzędu Miasta …, będącego komórką organizacyjną Urzędu Miasta …. Faktury dokumentujące wydatki poniesione w związku z realizacją Zadania będą wystawiane na Miasto.
Zakupione towary i usługi nie będą wykorzystywane przez Wnioskodawcę do prowadzenia działalności gospodarczej, ale służyć będą tylko i wyłącznie do realizacji Zadania wykonywanego w ramach wskazanych wyżej zadań publicznych, wynikających z art. 7 ust. 1 pkt 1, 8, 10 i 12 ustawy o samorządzie gminnym.
Pytanie
Czy Miastu będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją Zadania?
Państwa stanowisko w sprawie
W ocenie Wnioskodawcy, Miastu nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących nabycie towarów i usług związanych z realizacją Zadania.
Uzasadnienie stanowiska Wnioskodawcy
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o VAT podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy o VAT, działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
W świetle art. 15 ust. 6 ustawy o VAT – nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Powyższa regulacja wskazuje, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tj.:
a) wydatek został poniesiony przez podatnika VAT,
b) nabywane towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych.
Wskazana zasada wyłącza tym samym możliwość dokonywania odliczeń podatku naliczonego związanego z towarami i usługami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku lub w ogóle niepodlegających opodatkowaniu VAT.
Art. 86 ust. 1 ustawy o VAT jest ściśle związany z zasadą neutralności VAT. Opiera się ona na założeniu, że podatek ten powinien być neutralny dla podatnika VAT, a jego ciężar powinien ponosić konsument danego towaru lub usługi. Z tego powodu, podatnik VAT ma możliwość odliczenia podatku naliczonego zapłaconego w cenie nabytych towarów i usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, przez co podatek przestaje stanowić dla niego ekonomiczne obciążenie. W ten sposób, system VAT ma gwarantować neutralność obciążeń podatkowych dla przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą.
W ocenie Wnioskodawcy, w niniejszej sprawie nabyte towary i usługi nie będą w żaden sposób wykorzystywane w ramach działalności opodatkowanej, gdyż czynności wykonywane przez Miasto w ramach realizacji Zadania związane będą z zadaniami własnymi Miasta wynikającymi z art. 7 ust. 1 pkt 1, 8, 10 i 12 ustawy o samorządzie gminnym, tj. dotyczącymi odpowiednio ochrony środowiska i przyrody na terenie Miasta, edukacji publicznej, rekreacji oraz zieleni gminnej i zadrzewień. Nabywane towary i usługi, służące realizacji przedmiotowych zadań własnych, w ocenie Wnioskodawcy wykorzystane zostaną zatem wyłącznie do celów innych niż działalność gospodarcza w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy o VAT.
Biorąc pod uwagę powyższe okoliczności, zdaniem Wnioskodawcy nie ma tym samym możliwości przyporządkowania części lub całości kwot podatku naliczonego do poszczególnych rodzajów czynności uprawniających do odliczenia, gdyż poniesione wydatki będą w całości związane z działalnością niepodlegającą opodatkowaniu.
W związku z powyższym, w ocenie Wnioskodawcy, Miastu nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących wydatki związanych z realizacją Zadania.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawili Państwo we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.
Stosownie do treści art. 86 ust. 2 pkt 1 ustawy:
Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu:
a) nabycia towarów i usług,
b) dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi.
Z art. 87 ust. 1 ustawy wynika, że:
W przypadku, gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
W świetle art. 88 ust. 4 ustawy:
Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się również do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, zgodnie z art. 96, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7.
Stosownie do cytowanych wyżej przepisów prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostaną spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje zarejestrowany czynny podatnik podatku od towarów i usług oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Warunkiem umożliwiającym podatnikowi skorzystanie z prawa do odliczenia podatku naliczonego jest związek zakupów z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi.
Przedstawiona powyżej zasada wyklucza zatem możliwość dokonania obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związanego z usługami i towarami, które nie są w ogóle wykorzystywane do czynności opodatkowanych, czyli w przypadku ich wykorzystywania do czynności zwolnionych od podatku VAT oraz niepodlegających temu podatkowi.
W myśl art. 15 ust. 1 ustawy:
Podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Zgodnie z art. 15 ust. 2 ustawy:
Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody. Działalność gospodarcza obejmuje w szczególności czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
Należy zauważyć, że w myśl art. 15 ust. 6 ustawy:
Nie uznaje się za podatnika organów władzy publicznej oraz urzędów obsługujących te organy w zakresie realizowanych zadań nałożonych odrębnymi przepisami prawa, dla realizacji których zostały one powołane, z wyłączeniem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych.
Powyższy zapis jest odzwierciedleniem art. 13 obowiązującej od 1 stycznia 2007 r. Dyrektywy 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – (Dz. Urz. UE.L. Nr 347 z 11.12.2006 s. 1, z późn. zm.), zgodnie z którym:
Krajowe, regionalne i lokalne organy władzy oraz inne podmioty prawa publicznego nie są uważane za podatników w związku z działalnością, którą podejmują lub transakcjami, których dokonują jako organy władzy publicznej, nawet jeśli pobierają należności, opłaty, składki lub płatności w związku z takimi działaniami lub transakcjami.
Jednakże w przypadku, gdy podejmują one takie działania lub dokonują takich transakcji, są uważane za podatników w odniesieniu do tych działań lub transakcji, gdyby wykluczenie ich z kategorii podatników prowadziło do znaczących zakłóceń konkurencji.
W każdych okolicznościach podmioty prawa publicznego są uważane za podatników w związku z czynnościami określonymi w załączniku I, chyba że niewielka skala tych działań sprawia, że mogą być one pominięte.
Oznacza to, że organ będzie uznany za podatnika podatku od towarów i usług w dwóch przypadkach, tj. gdy wykonuje czynności inne niż te, które mieszczą się w ramach jego zadań oraz gdy wykonuje czynności mieszczące się w ramach jego zadań, ale czyni to na podstawie umów cywilnoprawnych.
Jak wynika z powyższego, wyłączenie organów władzy publicznej z kategorii podatnika ma charakter podmiotowo-przedmiotowy.
W świetle wskazanych unormowań jednostki samorządu terytorialnego na gruncie podatku od towarów i usług występować mogą w dwojakim charakterze:
Kryterium podziału stanowi charakter wykonywanych czynności: czynności o charakterze publicznoprawnym wyłączają te podmioty z kategorii podatników, natomiast czynności o charakterze cywilnoprawnym skutkują uznaniem tych podmiotów za podatników podatku od towarów i usług, a realizowane przez nie odpłatne dostawy towarów i świadczenie usług podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Zatem, jednostki samorządu terytorialnego są podatnikami podatku od towarów i usług jedynie w zakresie wszelkich czynności, które mają charakter cywilnoprawny, tzn. są przez nie realizowane na podstawie umów cywilnoprawnych. Tylko bowiem w tym zakresie ich czynności mają charakter działalności gospodarczej w rozumieniu art. 15 ust. 2 ustawy.
Stosownie do przepisu art. 2 ust. 1 ustawy z 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 662 ze zm.):
Gmina wykonuje zadania publiczne w imieniu własnym i na własną odpowiedzialność.
Jak stanowi art. 6 ust. 1 powołanej ustawy:
Do zakresu działania gminy należą wszystkie sprawy publiczne o znaczeniu lokalnym, niezastrzeżone ustawami na rzecz innych podmiotów.
Zgodnie z art. 7 ust. 1 pkt 1, 8, 10 i 12 ustawy o samorządzie gminnym:
Zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty należy do zadań własnych gminy. W szczególności zadania własne obejmują sprawy:
Zgodnie z powołanymi wyżej przepisami, rozliczenie podatku naliczonego na zasadach określonych w art. 86 ust. 1 ustawy uwarunkowane jest tym, aby nabywane towary i usługi były wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W omawianej sprawie warunek uprawniający do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego nie zostanie spełniony, ponieważ – jak Państwo wskazali – towary i usługi nabywane w związku z realizacją Zadania będą służyły wykonywaniu zadań publicznych Miasta i nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. W związku z powyższym, nie będą mieli Państwo prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w związku z wydatkami ponoszonymi z tytułu realizacji ww. zadania. Tym samym, z tego tytułu nie będzie przysługiwało Państwu prawo do zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 1 ustawy.
Zatem, nie będą mieli Państwo prawa do odliczenia podatku naliczonego w ramach realizacji zadania pn. „…”, ponieważ towary i usługi nabywane w związku z realizacją zadania nie będą wykorzystywane do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.
Tym samym Państwa stanowisko jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.
Zaznacza się także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku zdarzeniem przyszłym. Zainteresowany ponosi ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Państwa w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swą aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Państwa sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosują się Państwo do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Mają Państwo prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo