Przedsiębiorca prowadzący samodzielną działalność gospodarczą w handlu artykułami przemysłowymi jest podatnikiem czynnym VAT, składającym deklaracje miesięczne. Dokonuje sprzedaży towarów i usług dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, rejestrując tę sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej. Na żądanie klienta wystawia dodatkowo faktury VAT. Podatnik obecnie pomniejsza w ewidencjach VAT podatek należny od sprzedaży zarejestrowanej kasą fiskalną o kwoty z faktur…
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w części dotyczącej prawa do obniżenia podatku należnego wynikającego z wystawionych faktur nieustrukturyzowanych do paragonów fiskalnych i prawidłowe w części dotyczącej ujęcia w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług faktur nieustrukturyzowanych wystawionych do paragonów.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
7 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 30 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do obniżenia podatku należnego wynikającego z wystawionych faktur nieustrukturyzowanych do paragonów fiskalnych i ujęcia faktur nieustrukturyzowanych do paragonów w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem z 3 marca 2026 r. (wpływ 6 marca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Przedsiębiorca prowadzący samodzielną działalność gospodarczą pod nazwą:, zwany dalej Podatnikiem, Przedsiębiorcą, stroną, lub Wnioskodawcą, prowadzi działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami przemysłowymi, w tym to sprzedaż do remontów lokali i domów mieszkalnych. Strona jest podatnikiem czynnym VAT, w zakresie podatku od towarów i usług zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych oraz podatnik jest nie zarejestrowany jako podatnik VAT UE. W zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, Strona była zobowiązana do opłacania od uzyskanego w roku 2025 dochodu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej podatek dochodowy od osób fizycznych wg stawki liniowej w wysokości 19,00%. Zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych strona opłacała kwartalnie. Podatnik jest zobowiązany w roku podatkowym 2025 do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zwaną dalej w skrócie księgą, i zamierza ww. księgę prowadzić także w następnych latach podatkowych. Także w przyszłych latach podatkowych Podatnik zamierza opłacać od uzyskanego dochodu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki podatkowej w wysokości 19,00%. Strona aktualnie dokonuje także sprzedaży towarów i usług dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, zwanych dalej w skrócie osobami fizycznymi. Przedmiotowa sprzedaż będzie także prowadzona w następnych latach podatkowych. Ww. sprzedaż jest rejestrowana przez Podatnika za pośrednictwem kasy fiskalnej, a następnie na żądanie klienta jest dokumentowana dodatkowo fakturą VAT. W ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług, zestawienie sprzedaży netto towarów i usług oraz podatku należnego, zaewidencjonowanych za pośrednictwem kasy fiskalnej za dany miesiąc rozliczeniowy, w przypadku wystawienia dodatkowo faktury VAT na żądanie osoby fizycznej, Podatnik pomniejsza o kwoty wartości netto sprzedanych towarów oraz o podatek należny wynikający z faktur dodatkowo dokumentujących sprzedaż zaewidencjonowaną za pośrednictwem kasy fiskalnej za dany miesiąc rozliczeniowy. W przyszłości, także po dniu 01 kwietnia 2026 r., gdy pojawi się obowiązek wystawienia faktur ustrukturyzowanych, Wnioskodawca zamierza postępować identycznie jak to jest opisane powyżej. Aktualnie Podatnik w roku 2025 r. prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na fakturach dokumentujących nabycie towarów i materiałów, zwanych dalej w skrócie towarami, dodatkowo wskazuje datę przyjęcia ww. towarów na stan magazynu. Od dnia 01 stycznia 2026 r. Podatnik prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na fakturach dokumentujących nabycie ww. towarów dodatkowo nie zamierza wskazywać datę przyjęcia ww. towarów na stan magazynu.
2A. Uzupełnienie dotyczące podatku od towarów i usług.
Na pytania:
a) „Czy ujmuje/będzie Pan ujmował sprzedaż zaewidencjonowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej w raportach fiskalnych dobowych i miesięcznych?
b) Czy wystawia/będzie wystawiał Pan faktury do paragonów fiskalnych w tych samych okresach rozliczeniowych, w których udokumentował/udokumentuje Pan sprzedaż paragonami fiskalnymi?
c) Czy wystawia/będzie wystawiał Pan faktury do paragonów fiskalnych w okresach rozliczeniowych innych niż okresy rozliczeniowe, w których udokumentował/udokumentuje Pan sprzedaż paragonami fiskalnymi?
d) W związku ze wskazaniem w opisie sprawy, że:
W ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług, zestawienie sprzedaży netto towarów i usług oraz podatku należnego, zaewidencjonowanych za pośrednictwem kasy fiskalnej za dany miesiąc rozliczeniowy, w przypadku wystawienia dodatkowo faktury VAT na żądanie osoby fizycznej, podatnik pomniejsza o kwoty wartości netto sprzedanych towarów oraz o podatek należny wynikający z faktur dodatkowo dokumentujących sprzedaż zaewidencjonowaną za pośrednictwem kasy fiskalnej za dany miesiąc rozliczeniowy.
proszę jednoznacznie wskazać:
odpowiedział Pan:
Ad. 2Aa
Wnioskodawca ujmuje oraz będzie ujmował sprzedaż towarów i usług zarejestrowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej w raportach dobowych oraz raportach miesięcznych.
Ad. 2Ab
Wnioskodawca wystawia i będzie wystawiał faktury do paragonów w tych samych okresach rozliczeniowych (dany miesiąc kalendarzowy), w których strona udokumentowała oraz będzie dokumentować sprzedaż towarów i usług paragonami fiskalnymi.
Ad. 2Ac
Wnioskodawca nie wystawia oraz nie będzie wystawiał faktur do paragonów fiskalnych w innych okresach rozliczeniowych, w których udokumentował oraz udokumentuje sprzedaż towarów i usług paragonami fiskalnymi.
Ad. 2Ad
Pytanie
1. Czy Wnioskodawca od miesiąca kwietnia 2026 r. w przypadku wystawienia faktury nieustrukturyzowanej na żądanie osoby fizycznej, dodatkowo dokumentującej sprzedaż towarów i usług zarejestrowaną za pośrednictwem kasy fiskalnej, która to sprzedaż i podatek należny zostanie zaewidencjonowana w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług, będzie miał prawo pomniejszyć podatek należny wynikający z faktur nieustrukturyzowanych wystawionych na żądanie osób fizycznych oraz czy na Wnioskodawcy będzie spoczywał obowiązek zewidencjonowania powyżej opisanych faktur nieustrukturyzowanych w ewidencji prowadzonej przez Stronę dla celów podatku od towarów i usług za dany miesiąc rozliczeniowy?
Pana stanowisko w sprawie
Ad. pytania nr 1
Od dnia 01 kwietnia 2025 r. Strona jako podatnik VAT czynny stosownie do art. 106a ustawy o podatku od towarów i usług będzie zobowiązana dokumentowania sprzedaży towarów usług za pośrednictwem faktur VAT ustrukturyzowanych. Stosownie do § 2 pkt 5 ww. rozporządzenia sprawie faktur ustrukturyzowanych, powyższy obowiązek nie dotyczy jednakże dokumentowania sprzedaży dla nabywców niezidentyfikowanych na potrzeby danej czynności za pomocą numeru identyfikacji podatkowej (NIP), czyli faktycznie po dniu 01 kwietnia 2026 r. sprzedaży przez Stronę towarów i usług dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Dlatego też reasumując powyższe, Wnioskodawca od miesiąca kwietnia 2026 r. w przypadku wystawienia faktury nieustrukturyzowanej na żądanie osoby fizycznej, dodatkowo dokumentującej sprzedaż towarów i usług zarejestrowaną przez Stronę za pośrednictwem kasy fiskalnej, która to sprzedaż i podatek należny zostaną zaewidencjonowane w ewidencji prowadzonej dla celów podatku od towarów i usług, będzie miał prawo pomniejszyć podatek należny wynikający z faktur nieustrukturyzowanych wystawionych na żądanie osób fizycznych. Nadto na Wnioskodawcy od dnia 01 kwietnia 2026 r. będzie spoczywał obowiązek zewidencjonowania powyżej opisanych faktur nieustrukturyzowanych w ewidencji prowadzonej przez stronę dla celów podatku od towarów i usług za dany miesiąc rozliczeniowy.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest nieprawidłowe w części dotyczącej prawa do obniżenia podatku należnego wynikającego z wystawionych faktur nieustrukturyzowanych do paragonów fiskalnych i prawidłowe w części dotyczącej ujęcia w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług faktur nieustrukturyzowanych wystawionych do paragonów.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 99 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą”:
Podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym deklaracje podatkowe za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 2-10, art. 130c, art. 133 i art. 138g ust. 2.
Art. 99 ust. 7c ustawy stanowi, że:
Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1-3, zawierają dane niezbędne do rozliczenia podatku, obliczenia jego wysokości, w tym wysokości podstawy opodatkowania, podatku należnego i podatku naliczonego, a także dane dotyczące podatnika.
Z art. 99 ust. 11c ustawy wynika, że:
Deklaracje podatkowe, o których mowa w ust. 1-3, są składane zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących zadania publiczne, który obejmuje deklarację i ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 3. Dokument elektroniczny, o którym mowa w zdaniu pierwszym, jest przesyłany w sposób określony w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej i zgodnie z wymaganiami określonymi w tych przepisach.
W myśl art. 109 ust. 3 ustawy:
Podatnicy, z wyjątkiem podatników wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3 oraz podatników, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1, są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:
1) rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
2) kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
3) kontrahentów;
4) dowodów sprzedaży i zakupów.
Stosownie do art. 109 ust. 3c ustawy:
Podatnicy, o których mowa w art. 99 ust. 2 i 3, są obowiązani przesyłać do urzędu skarbowego, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, ewidencję, o której mowa w ust. 3, na zasadach określonych w art. 99 ust. 11c:
1) za pierwszy i drugi miesiąc danego kwartału - w terminie do 25. dnia miesiąca następującego odpowiednio po każdym z tych miesięcy;
2) za ostatni miesiąc danego kwartału, łącznie z deklaracją - w terminie do złożenia tej deklaracji.
Na podstawie art. 109 ust. 3d ustawy:
Faktury, o których mowa w art. 106h ust. 1, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.
Zgodnie z art. 106h ust. 1 ustawy:
W przypadku gdy faktura dotyczy sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, podatnik wraz z danymi identyfikującymi tę fakturę zostawia w dokumentacji:
1) numer dokumentu oraz numer unikatowy kasy rejestrującej zawarte na paragonie fiskalnym lub
2) paragon fiskalny w postaci papierowej dotyczący tej sprzedaży.
W myśl art. 106b ust. 1 pkt 1 ustawy:
Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą sprzedaż, a także dostawę towarów i świadczenie usług, o których mowa w art. 106a pkt 2, dokonywane przez niego na rzecz innego podatnika podatku, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem.
Jak stanowi art. 106b ust. 3 pkt 1 ustawy:
Na żądanie nabywcy towaru lub usługi podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą czynności, o których mowa w ust. 1 pkt 1, jeżeli obowiązek wystawienia faktury nie wynika z ust. 1, z wyjątkiem:
a) czynności, o których mowa w art. 19a ust. 5 pkt 4,
b) czynności, o których mowa w art. 106a pkt 3 i 4.
Na podstawie art. 106ga ust. 1 ustawy:
Podatnicy są obowiązani wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.
Zgodnie z art. 106ga ust. 2 ustawy:
Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wystawiania faktur:
1) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju;
2) przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju, który posiada stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym to stałe miejsce prowadzenia działalności nie uczestniczy w dostawie towarów lub świadczeniu usług, dla których wystawiono fakturę;
3) przez podatnika korzystającego z procedur szczególnych, o których mowa w dziale XII w rozdziałach 7, 7a i 9, dokumentujących czynności rozliczane w tych procedurach;
4) na rzecz nabywcy towarów lub usług będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej;
5) w przypadku odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 106s;
6) przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1.
Art. 106ga ust. 3 ustawy stanowi, że:
W przypadku, o którym mowa w ust. 2, wystawia się faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej.
Stosownie do art. 106ga ust. 4 ustawy:
W przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, 2 i 4, podatnicy mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane.
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy. Zgodnie z tym przepisem:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
W myśl art. 111 ust. 1b ustawy:
W ewidencji, o której mowa w ust. 1, wykazuje się dane o sprzedaży, zawarte w dokumentach wystawianych przy zastosowaniu kas rejestrujących, w tym określające przedmiot opodatkowania, wysokość podstawy opodatkowania i podatku należnego oraz dane służące identyfikacji poszczególnych sprzedaży, w tym numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku albo podatku od wartości dodanej.
Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy, określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Zatem podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń. Jeżeli nabywcą danej usługi/towaru jest podmiot inny niż wymieniony w art. 111 ust. 1, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.
W myśl art. 111 ust. 3a pkt 1 ustawy:
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących są obowiązani wystawić i wydać nabywcy paragon fiskalny lub fakturę z każdej sprzedaży:
a) w postaci papierowej lub
b) za zgodą nabywcy, w postaci elektronicznej, przesyłając ten dokument w sposób z nim uzgodniony, w tym przy użyciu systemu teleinformatycznego Szefa Krajowej Administracji Skarbowej pośredniczącego przy wydawaniu paragonów fiskalnych w postaci elektronicznej nabywcy, bez konieczności podawania jego danych osobowych.
Na podstawie ww. art. 111 ust. 7a i art. 145a ust. 15 ustawy zostało wydane rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2025 r. w sprawie kas rejestrujących (t. j. Dz. U. poz. 845), zwane dalej „rozporządzeniem w sprawie kas rejestrujących”, w którym zostały określone sposób prowadzenia przez podatników ewidencji oraz warunki używania kas rejestrujących
Stosownie do § 2 pkt 1 i 17 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących:
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) dokumencie fiskalnym - rozumie się przez to dokument wystawiany przy użyciu kasy, zawierający w szczególności logo fiskalne i numer unikatowy, obejmujący:
a) w przypadku kas on-line - paragon fiskalny, paragon fiskalny anulowany, fakturę, fakturę anulowaną i raport fiskalny,
b) w przypadku kas z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii - paragon fiskalny, paragon fiskalny anulowany, fakturę, fakturę anulowaną, raport fiskalny dobowy, raport fiskalny okresowy, w tym miesięczny, i raport fiskalny rozliczeniowy;
17) paragonie fiskalnym albo fakturze - rozumie się przez to dokument fiskalny wystawiany przy użyciu kasy i wydawany nabywcy podczas sprzedaży, potwierdzający dokonanie sprzedaży.
Na podstawie § 6 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących:
Podatnicy, prowadząc ewidencję wystawiają raport fiskalny dobowy po zakończeniu sprzedaży za dany dzień, nie później niż przed dokonaniem pierwszej sprzedaży w dniu następnym.
W myśl art. 99 ust. 13b ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych, o których mowa w ust. 7c, wraz z objaśnieniami co do sposobu wypełniania i miejsca składania deklaracji podatkowych, o których mowa w ust. 1-3, oraz niezbędnymi pouczeniami, uwzględniając konieczność prawidłowego rozliczenia podatku oraz kontroli tego obowiązku przez organ podatkowy.
Art. 109 ust. 14 ustawy stanowi, że:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, szczegółowy zakres danych, o których mowa w ust. 3, oraz sposób wykazywania danych w ewidencji przesyłanej zgodnie z ust. 3b i 3c, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji.
Na podstawie ww. art. 99 ust. 13b i art. 109 ust. 14 ustawy zostało wydane rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. poz. 1988 ze zm.), zwane dalej „rozporządzeniem”, które wprowadza obowiązek wykazywania w ewidencji m.in. odpowiedniego symbolu oznaczającego określoną procedurę podatkową.
Rozporządzenie w § 10 zobowiązuje podmioty do wskazywania określonych danych w celu prawidłowego rozliczenia podatku należnego.
Stosownie do przepisów § 10 ust. 5 rozporządzenia:
Ewidencja zawiera następujące oznaczenia dla:
1) faktur:
a) „OFF” - faktura, o której mowa w art. 106nf ust. 1 ustawy, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,
b) „BFK” - faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,
c) „FP” - faktura, o której mowa w art. 106h ust. 1 ustawy;
2) innych dowodów sprzedaży:
a) „DI” - dowód inny niż faktura,
b) „RO” - zbiorczy dowód sprzedaży z kas rejestrujących,
c) „WEW” - dowód wewnętrzny.
Z powyższego wynika, że w prowadzonej ewidencji dla celów prawidłowego rozliczenia podatku należnego symbolem „FP” powinny być oznaczone faktury dotyczące sprzedaży udokumentowanej pierwotnie paragonem fiskalnym, jak i faktury wystawiane przy zastosowaniu kasy rejestrującej, gdzie wartość sprzedaży i kwota podatku zostały ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej.
Należy wskazać, że podatnik co do zasady na żądanie nabywcy będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej oraz rolnikiem ryczałtowym ma obowiązek wystawić fakturę.
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą w zakresie handlu artykułami przemysłowymi, w tym to sprzedaż do remontów lokali i domów mieszkalnych. Jest Pan podatnikiem czynnym VAT, w zakresie podatku od towarów i usług zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych. Dokonuje Pan sprzedaży towarów i usług dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Ww. sprzedaż jest rejestrowana za pośrednictwem kasy fiskalnej, a następnie na żądanie klienta jest dokumentowana dodatkowo fakturą. Ujmuje Pan oraz będzie ujmował sprzedaż towarów i usług zarejestrowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej w raportach dobowych oraz raportach miesięcznych. W ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług faktury wystawione do paragonów fiskalnych ujmuje oraz będzie Pan ujmował w miesięcznych okresach rozliczeniowych.
Pana wątpliwości dotyczą prawa do obniżenia podatku należnego wynikającego z faktur nieustrukturyzowanych wystawionych przez Pana do paragonów fiskalnych i ujęcia tych faktur wystawionych do paragonów w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów.
Odnosząc się do Pana wątpliwości i uwzględniając powołane przepisy prawa, wskazuję, że faktury wystawione, do zaewidencjonowanej na kasie rejestrującej sprzedaży, należy oznaczać w ewidencji (JPK_V7) oznaczeniem „FP”.
W opisanej sytuacji, sprzedaż jest rejestrowana przez Pana za pośrednictwem kasy fiskalnej, a następnie na żądanie klienta jest dokumentowana dodatkowo fakturą. Wskazał Pan też, że ujmuje oraz będzie ujmował sprzedaż towarów i usług zarejestrowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej w raportach dobowych oraz raportach miesięcznych. Tym samym faktury wystawiane przez Pana są fakturami, o których mowa w art. 109 ust. 3d ustawy.
Zaznaczam, że w dodanym art. 109 ust. 3d ustawy ustawodawca dookreślił, że dla celów prowadzonej ewidencji, faktury dotyczące sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej będą ujmowane w okresie, w którym zostały wystawione i nie będą zwiększać wartości sprzedaży i podatku należnego za ten okres (ponieważ sprzedaż została zaewidencjonowana przy użyciu kasy rejestrującej i ujęta w raporcie fiskalnym dobowym oraz miesięcznym, w okresie rozliczeniowym w którym co do zasady powstał obowiązek podatkowy). W celu uniknięcia korekt JPK_VAT za okresy wcześniejsze jest przyjęta zasada, że właściwym będzie ujęcie faktury w części ewidencyjnej pliku JPK_VAT za miesiąc, w którym zostanie wystawiona faktura, niezależnie od tego, w jakim okresie sprzedaż zostanie ujęta w raporcie fiskalnym.
Stwierdzam zatem, że:
· skoro dla celów prowadzonej ewidencji, faktury dotyczące sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej należy ujmować w okresie, w którym zostały wystawione to w przypadku wystawienia do paragonów fiskalnych faktur nieustrukturyzowanych będzie miał Pan prawo do ujęcia tych faktur w ewidencjach za miesiące, w których wystawił Pan ww. faktury;
· w przypadku wystawienia na żądanie klienta faktury nieustrukturyzowanej, dokumentującej sprzedaż zaewidencjonowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, stosownie do art. 109 ust. 3d ustawy faktury te nie będą zwiększać wartości sprzedaży i podatku należnego za okres w którym będą ujmowane w ewidencji, gdyż sprzedaż zaewidencjonowana przy zastosowaniu kasy rejestrującej będzie ujęta w raportach dobowych oraz raportach miesięcznych, w okresie rozliczeniowym w którym powstanie obowiązek podatkowy. Zatem skoro faktury wystawione do paragonów fiskalnych nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego, to w takim przypadku nie dojdzie do podwójnego opodatkowania danej sprzedaży i brak jest podstaw do obniżenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego na podstawie wystawionej do paragonu fiskalnego faktury nieustrukturyzowanej.
Zatem Pana stanowisko w części dotyczącej prawa do obniżenia podatku należnego wynikającego z wystawionych faktur nieustrukturyzowanych do paragonów fiskalnych jest nieprawidłowe, a w części dotyczącej ujęcia w ewidencjach prowadzonych dla celów podatku od towarów i usług faktur nieustrukturyzowanych wystawionych do paragonów jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej:
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną).
W związku z powyższym, wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem Pana wniosku (pytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, w szczególności dotyczące kwestii możliwości/braku możliwości wystawiania faktur nieustrukturyzowanych – nie mogą być, zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, rozpatrzone.
Tą interpretacją został załatwiony wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług. Natomiast wniosek w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych zostanie załatwiony odrębnie.
Jestem ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem sprawy. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym jego przedstawieniem. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. Zatem, należy zaznaczyć, że wydając przedmiotową interpretację oparłem się na wynikającym z treści wniosku opisie sprawy. W konsekwencji w przypadku, gdy w toku postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, bądź celno-skarbowej zostanie określony odmienny stan sprawy, interpretacja nie wywoła w tym zakresie skutków prawnych. Ponadto, w sytuacji zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku w opisie sprawy, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo