Podatniczka prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą świadczącą kursy językowe online wyłącznie przez Internet. Wszystkie płatności są dokonywane przelewem bankowym, a transakcje są ewidencjonowane w systemie komputerowym pozwalającym na pełną identyfikację. Wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 25 września 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie braku obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej usług kursów językowych online, świadczonych wyłącznie za pośrednictwem Internetu, w całości opłacanych przelewem bankowym na rachunek firmowy, przy pełnej identyfikacji nabywców i transakcji. Uzupełniła go Pani pismami z 26 października 2025 r. (wpływ 26 października 2025 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Zwróciła się Pani z prośbą o wyrażenie zgody na możliwość skorzystania ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej na podstawie aktualnie obowiązującego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Wskazała Pani, że prowadzi Pani działalność gospodarczą pod nazwą A w ramach której świadczy Pani usługi edukacyjne – kursy języków obcych. Pani głównym PKD prowadzonej działalności jest 85.59.A. Zaznaczyła Pani, że:
• od kilku lat wszystkie wpłaty za każdą sprzedaż odbywają się wyłącznie za pośrednictwem rachunku bankowego lub uwierzytelnionych bramek płatności uruchomionych na Pani firmowej stronie internetowej ..... (przykładową dokumentację z 2024 roku przesyła Pani w załączniku);
• każda transakcja jest ewidencjonowana w sposób pozwalający jednoznacznie zidentyfikować nabywcę (imię, nazwisko, adres) w oprogramowaniu C;
• nie przyjmuje Pani żadnych płatności gotówkowych;
• dotychczas korzystała Pani z kasy rejestrującej, jednak ze względu na zmianę sposobu przyjmowania płatności chciałaby Pani zrezygnować z jej stosowania.
W uzupełnieniu wniosku ORD-IN wskazała Pani:
Prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą od 2007 r. w zakresie działalności edukacyjnej (przeważające PKD 85.59.A - nauka języków obcych). Od tego czasu prowadzona jest ewidencja sprzedaży usług. Do momentu wybuchu pandemii COVID-19 usługi były świadczone w formie stacjonarnej lub online, natomiast od marca 2019 r. działalność prowadzona jest wyłącznie w formie zdalnej - wszystkie usługi świadczone są online za pośrednictwem Internetu. W ramach prowadzonej działalności prowadzi Pani kursy językowe online, skierowane w większości do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, ale również do firm i instytucji.
Sprzedaż usług na rzecz każdego z podmiotów (osób fizycznych, firm czy instytucji) ewidencjonowana jest za pomocą oprogramowania C, które umożliwia jednoznaczną identyfikację każdej transakcji (dane nabywcy, kwota, tytuł płatności, rodzaj świadczonej usługi).
Od marca 2019 roku do chwili obecnej każda płatność dokonywana jest wyłącznie w formie bezgotówkowej - przelewem bankowym na Pani rachunek firmowy. W przyszłości taka ewidencja nie ulegnie zmianie, więc w ramach działalności nie będą przyjmowane płatności gotówkowe.
Do chwili obecnej nie jest też prowadzona sprzedaż wysyłkowa. Stąd nie posiada Pani towarów zapisanych na nośnikach cyfrowych czy analogowych. Na chwilę obecną nie planuje też Pani zmian w tym zakresie. Świadczone usługi edukacyjne korzystają ze zwolnienia z podatku od towarów i usług na podstawie Ustawy o VAT. Nie jest Pani czynnym podatnikiem VAT.
Prowadzi Pani ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej od 2013 r. z uwagi na przekroczenie wówczas limitu 20 000 zł obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W latach 2024 i 2025 wartość sprzedaży usług edukacyjnych na rzecz takich osób również przekroczyła wskazany limit. Mając na uwadze charakter świadczonych usług do dnia dzisiejszego oraz w przyszłości (świadczenie usług wyłącznie przez Internet, płatności dokonywane w całości za pośrednictwem rachunku bankowego, pełna identyfikacja nabywców i transakcji), chciałaby Pani zrezygnować z ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej.
Pani działalność nie mieści się w katalogu czynności wyłączonych ze zwolnienia określonym w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902), ponieważ nie dotyczy dostawy towarów ani usług wymienionych w tym przepisie (takich jak przewóz osób, naprawy pojazdów czy usługi gastronomiczne).
W załącznikach ORD-IN/A (UNP ...., UNP ..., ...., UNP ....i UNP .....) do uzupełnienia wniosku ORD-IN wskazała Pani dodatkowo, że:
(…) W ramach prowadzonej działalności prowadzi Pani kursy językowe online, skierowane zarówno do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (zarówno dorosłych, jak i niepełnoletnich uczestników), jak również do firm i instytucji.
(…) W związku z powyższym zwraca się Pani z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej czy w opisanym stanie faktycznym (oraz w odniesieniu do zdarzeń przyszłych) możliwe jest korzystanie ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej - na podstawie załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902).
Pytanie postawione w uzupełnieniu wniosku ORD-IN
W związku z powyższym zwraca się Pani z zapytaniem czy w opisanym stanie faktycznym oraz w odniesieniu do zdarzeń przyszłych, czy prowadząc działalność edukacyjną w formie kursów językowych online, świadczoną wyłącznie za pośrednictwem Internetu, w całości opłacaną przelewem bankowym na rachunek firmowy, przy pełnej identyfikacji nabywców i transakcji może Pani skorzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej?
W załącznikach ORD-IN/A (UNP ...., UNP ....i UNP ....) do uzupełnieniu wniosku ORD-IN postawiła Pani pytanie o treści:
Czy w opisanym stanie faktycznym oraz w odniesieniu do zdarzeń przyszłych, jako osoba prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie kursów językowych online - świadczonych wyłącznie przez Internet, opłacanych w całości przelewem bankowym na rachunek firmowy, przy pełnej identyfikacji nabywców i transakcji – może Pani korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej?
Stanowisko przedstawione w uzupełnieniu wniosku ORD-IN
Uważa Pani, że w Pani sytuacji ma Pani prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
W załączniku aktualnego rozporządzenia Ministra Finansów wskazano, że zwolnienie dotyczy „świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jeżeli zapłata za wykonaną czynność w całości nastąpiła za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK (na rachunek podatnika) oraz z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła”.
Pani usługi spełniają wszystkie warunki określone w tym przepisie – świadczy je wyłącznie online, płatności przyjmuje Pani tylko przelewem bankowym, a prowadzona ewidencja w systemie C pozwala jednoznacznie zidentyfikować dane nabywcy, rodzaj i wartość transakcji.
W związku z tym uważa Pani, że może Pani korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej - zarówno w odniesieniu do obecnie prowadzonej działalności, jak i przyszłych okresów.
W załączniku ORD-IN/A (UNP ....) do uzupełnienia wniosku ORD-IN wskazała Pani dodatkowo, że:
Uważa Pani, że w Pani sytuacji przysługuje Pani prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Zgodnie z § 2 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz.U. z 2024 r. poz. 1902) zwolnienie to przysługuje podatnikom świadczącym określone czynności wymienione w załączniku, pod warunkiem że zapłata nastąpiła w całości w formie przelewu, poczty lub SKOK, a ewidencja i dowody dokumentujące zapłatę pozwalają jednoznacznie ustalić, jakiej czynności dotyczyła płatność. Pani działalność obejmuje wyłącznie kursy językowe online, opłacane w całości przelewem bankowym, a ewidencja transakcji prowadzona w systemie C umożliwia jednoznaczną identyfikację każdego nabywcy, przedmiotu i wartości usługi.
Ponadto Pani działalność nie mieści się w katalogu czynności wyłączonych ze zwolnienia określonym w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia (czyli nie dotyczy dostawy towarów ani usług takich jak przewóz osób, naprawy pojazdów czy usługi gastronomiczne).
W związku z powyższym stoi Pani na stanowisku, że może Pani korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej zarówno w odniesieniu do obecnie prowadzonej działalności, jak i do zdarzeń przyszłych.
W załącznikach ORD-IN/A (UNP ...., UNP ...., UNP ....i UNP ....) do uzupełnienia wniosku ORD-IN wskazała Pani dodatkowo, że:
Uważa Pani, że w Pani sytuacji ma Pani prawo do korzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej. Zgodnie z obowiązującymi przepisami sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. W załączniku aktualnego rozporządzenia Ministra Finansów wskazano, że zwolnienie dotyczy „świadczenia usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, jeżeli zapłata za wykonaną czynność w całości nastąpiła za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK (na rachunek podatnika) oraz z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła”.
Pani usługi spełniają wszystkie warunki określone w tym przepisie - świadczy je Pani wyłącznie online, płatności przyjmuje Pani tylko przelewem bankowym, a prowadzona ewidencja w systemie C pozwala jednoznacznie zidentyfikować dane nabywcy, rodzaj i wartość transakcji. W związku z tym uważa Pani, że może korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej - zarówno w odniesieniu do obecnie prowadzonej działalności, jak i przyszłych okresów.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących wynika z zapisu art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej ustawą.
Zgodnie z przepisem art. 111 ust. 1 ustawy:
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Stosownie do art. 2 pkt 22 ustawy:
Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży – rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.
Wskazany wyżej przepis art. 111 ust. 1 ustawy określa generalną zasadę, z której wynika, że obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej dotyczy wszystkich podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz określonych w nim odbiorców, tj. osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Zatem, podstawowym kryterium decydującym o obowiązku stosowania ewidencji za pomocą kas rejestrujących jest status nabywcy wykonywanych przez podatnika świadczeń.
Jeżeli nabywcą danej usługi jest inny podmiot, niż wymieniony w art. 111 ust. 1, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.
Na mocy delegacji ustawowej zawartej w art. 111 ust. 8 ustawy:
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku, o którym mowa w ust. 1, oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa (…).
Kwestie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy użyciu kas rejestrujących niektórych czynności i niektórych grup podatników oraz terminów rozpoczęcia prowadzenia tej ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących reguluje rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902), zwane dalej rozporządzeniem.
Rozporządzenie określa zwolnienia na czas określony niektórych grup podatników i niektórych czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących oraz warunki korzystania ze zwolnienia.
Zgodnie z § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r. podatników, u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20 000 zł, a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym dostawę towarów lub świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20 000 zł.
Stosownie do § 3 ust. 2 pkt 1 rozporządzenia:
Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie stosuje się do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do prowadzenia ewidencji lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji.
Zatem, powyższe zwolnienie z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej ma charakter podmiotowy, tj. dotyczy podmiotu, którego wartość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, nie przekroczyła limitu kwoty 20 000 zł.
Według § 5 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia:
W przypadku podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w § 3 ust. 1 pkt 1, zwolnienie to traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w którym wartość sprzedaży podatnika dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przekroczyła kwotę 20 000 zł.
Stosownie do § 2 ust. 1 rozporządzenia:
Zwalnia się z obowiązku prowadzenia ewidencji w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia.
W myśl § 2 ust. 2 rozporządzenia:
W odniesieniu do niektórych czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się zgodnie z warunkami określonymi w tym załączniku.
Zgodnie z poz. 42 załącznika do rozporządzenia wymieniono:
Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo -kredytowej, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła.
Odnosząc się do zwolnienia przedmiotowego należy zaznaczyć, że w świetle ww. przepisów rozporządzenia podatnik ma prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 (w powiązaniu z poz. 42 załącznika), po łącznym spełnieniu następujących warunków:
· świadczący usługę na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo -kredytowej, której jest członkiem),
· z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła,
· przedmiotem świadczenia nie są usługi wymienione w § 4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia.
Niespełnienie jednego z tych warunków oznacza brak możliwości zastosowania zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.
Ponadto, zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 ww. rozporządzenia nie stosuje się w przypadku dostawy towarów i świadczenia usług, które zostały wymienione w § 4.
Niektóre usługi oraz dostawa niektórych towarów zostały wyłączone przez ustawodawcę z prawa do zwolnienia, o którym mowa w przepisach § 2 i § 3 ww. rozporządzenia z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. Szczegółowo zostały one wymienione w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 powołanego rozporządzenia:
Zwolnień, o których mowa w § 2 i § 3, nie stosuje się w przypadku:
1) dostawy:
a) gazu płynnego,
b) części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00),
c) silników do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408),
d) nadwozi do pojazdów silnikowych (CN 8707),
e) przyczep i naczep (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00),
f) części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90),
g) części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), to jest do:
- ciągników,
- pojazdów silnikowych do przewozu dziesięciu lub więcej osób z kierowcą,
- samochodów i pozostałych pojazdów silnikowych przeznaczonych zasadniczo do przewozu osób, włącznie z samochodami osobowo-towarowymi (kombi) oraz samochodami wyścigowymi,
- pojazdów silnikowych do transportu towarów,
- pojazdów silnikowych specjalnego przeznaczenia, innych niż te zasadniczo przeznaczone do przewozu osób lub towarów, w szczególności: pojazdów pogotowia technicznego, dźwigów samochodowych, pojazdów strażackich, betoniarek samochodowych, zamiatarek, polewaczek, przewoźnych warsztatów, ruchomych stacji radiologicznych
- z wyłączeniem motocykli,
h) komputerów stacjonarnych i przenośnych, w tym laptopów i tabletów, oraz urządzeń peryferyjnych do nich, konsol do gier, części do komputerów i konsol,
i) wyrobów elektronicznych, w tym odbiorników telewizyjnych i radiowych, gramofonów, głośników, telefonów, w tym smartfonów, smartwatchów, anten, wyświetlaczy, monitorów, aparatów do zapisu lub odtwarzania obrazu i dźwięku, nawigacji, urządzeń pamięci trwałej, taśm, dysków, urządzeń alarmowych,
j) wyrobów optycznych, w tym lornetek, lunet, rzutników,
k) silników elektrycznych, prądnic i transformatorów,
l) sprzętu fotograficznego, w tym cyfrowych i konwencjonalnych aparatów fotograficznych, soczewek, obiektywów, kamer, projektorów filmowych,
m)wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”,
n) zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
o) wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN,
p) wyrobów tytoniowych (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
q) napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%, napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
r) perfum i wód toaletowych (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
s) wyrobów klasyfikowanych do CN 2404 i 8543 40 00, przeznaczonych do palenia lub do wdychania bez spalania, z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów,
t) wyrobów zawierających w swym składzie alkohol etylowy o objętościowej mocy powyżej 50% objętości, nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, w tym rozpuszczalników, płynów odkażających, rozcieńczalników farb, płynów do odmrażania,
u) węgla, brykietów i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu, przeznaczonych do celów opałowych,
w) towarów przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej) i wydają towar;
2) świadczenia usług:
a) przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 19 i 20 załącznika do rozporządzenia,
b) taksówek (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą,
c) naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania,
d) w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
e) w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
f) w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 51 załącznika do rozporządzenia,
g) prawniczych, z wyłączeniem usług wymienionych w poz. 31 załącznika do rozporządzenia,
h) doradztwa podatkowego,
i) związanych z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, 56.21, ex 56.29, ex 56.30), wyłącznie:
- świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz
- usług przygotowywania żywności dla odbiorców zewnętrznych (catering),
j) fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
k) kulturalnych i rozrywkowych – wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe,
l) związanych z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne,
m)mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU 45.20.30.0),
n) parkingu samochodów i innych pojazdów,
o) przy użyciu urządzeń, w tym wydających bilety, obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie, banknotach lub innej formie (bezgotówkowej).
Z opisu sprawy wynika że, prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą w ramach której prowadzi Pani kursy językowe online, skierowane w większości do osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, ale również do firm i instytucji. Sprzedaż usług na rzecz każdego z podmiotów (osób fizycznych, firm czy instytucji) ewidencjonuje Pani jest za pomocą oprogramowania C, które umożliwia jednoznaczną identyfikację każdej transakcji (dane nabywcy, kwota, tytuł płatności, rodzaj świadczonej usługi). Od marca 2019 roku do chwili obecnej każda płatność dokonywana jest wyłącznie w formie bezgotówkowej - przelewem bankowym na Pani rachunek firmowy. W przyszłości taka ewidencja nie ulegnie zmianie, więc w ramach działalności nie będą przyjmowane płatności gotówkowe. Prowadzi Pani ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej od 2013 r. z uwagi na przekroczenie wówczas limitu 20 000 zł obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. W latach 2024 i 2025 wartość sprzedaży usług edukacyjnych na rzecz takich osób również przekroczyła wskazany limit. Mając na uwadze charakter świadczonych usług do dnia dzisiejszego oraz w przyszłości (świadczenie usług wyłącznie przez Internet, płatności dokonywane w całości za pośrednictwem rachunku bankowego, pełna identyfikacja nabywców i transakcji), chciałaby Pani zrezygnować z ewidencjonowania sprzedaży przy użyciu kasy rejestrującej. Pani działalność nie mieści się w katalogu czynności wyłączonych ze zwolnienia określonym w § 4 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia.
Jeżeli nabywcą danej usługi jest inny podmiot, np. jak w Pani przypadku firma czy instytucja, niż wymieniony w art. 111 ust. 1, to taka sprzedaż w ogóle nie jest objęta obowiązkiem ewidencjonowania jej przy użyciu kasy rejestrującej.
Natomiast w związku ze świadczeniem usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych, tj. kursów językowych online, nie może Pani korzystać ze zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej na podstawie § 3 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024 r., ponieważ osiągnięta przez Panią wielkość sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej przekroczyła kwotę 20 000 zł.
Jednocześnie, z opisu sprawy wynika, że otrzymuje Pani każdą płatność wyłącznie w formie bezgotówkowej - przelewem bankowym na Pani rachunek firmowy. Sprzedaż usług ewidencjonuje Pani za pomocą oprogramowania C, które umożliwia jednoznaczną identyfikację każdej transakcji (dane nabywcy, kwota, tytuł płatności, rodzaj świadczonej usługi). Zatem, należy stwierdzić, że spełnione są warunki do zastosowania zwolnienia, o którym mowa w § 2 ust. 1 rozporządzenia w związku z poz. 42 załącznika do tego rozporządzenia, dla świadczonych przez Panią usług, jednak nie dłużej niż do końca 2027 r.
Tym samym, może Pani zaprzestać ewidencjonowania na kasie rejestrującej usług kursów językowych online, jednak nie dłużej niż do końca 2027 r.
Tym samym, Pani stanowisko uznałem za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Informuję, że wydana interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku (zapytania). Inne kwestie przedstawione we wniosku, które nie zostały objęte pytaniem, nie mogą być – zgodnie z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej – rozpatrzone.
Zaznaczam także, że zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Jestem ściśle związany z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym (opisem zdarzenia przyszłego). Ponosi Pani ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu sprawy. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty opis stanu faktycznego będący przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Panią w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swą aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo