Interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.1017.2025.2.HJ

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 21 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 9 lutego 2026 r. (wpływ 13 lutego 2026 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (z uwzględnieniem informacji zawartych w uzupełnieniu wniosku)

Wraz z współmałżonkiem jest Pani współwłaścicielem zabudowanej nieruchomości stanowiącej działkę gruntu (…), położonej w obrębie (…), która została przez Panią nabyta 22 lipca 1992 r. w drodze zawartej umowy sprzedaży.

Zakupu dokonała Pani w zamiarze wybudowania domu jednorodzinnego dla Pani rodziny. Decyzję o pozwoleniu na budowę uzyskała Pani 28 maja 1998 r., a budowa została zakończona 28 marca 2024 r. Odbiór techniczny został zaś dokonany 5 kwietnia 2024 r. orzeczeniem Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w (…).

Obecnie zamierza Pani sprzedać ww. nieruchomość. Wskazuje Pani, że wraz ze współmałżonkiem jest Pani również współwłaścicielem drugiej nieruchomości - mieszkania położonego pod adresem: (…), w którym do dnia dzisiejszego Pani zamieszkuje. Ta druga nieruchomość nigdy nie była przez Panią wykorzystywana i nie będzie w żaden sposób wykorzystywana - zamieszkiwana, czy też wynajmowana do dnia jej sprzedaży na rzecz innego podmiotu.

Nieruchomość, która jest przedmiotem wniosku, także nigdy nie była związana z prowadzeniem działalności gospodarczej, gdyż nigdy takowej Pani nie prowadziła.

Nie posiada Pani innych nieruchomości, które zamierza sprzedać.

W przeszłości nigdy nie dokonywała Pani sprzedaży jakichkolwiek innych nieruchomości.

Nie prowadziła Pani i nie prowadzi działalności gospodarczej, której przedmiotem byłby handel nieruchomościami. Pani mąż również nie prowadzi takiej działalności.

Pytania (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

1.    Czy planowana sprzedaż będzie stanowiła przychód, w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

2.    Czy w przypadku sprzedaży przedmiotowej nieruchomości, będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego (PIT), zgodnie z art. 30e ust. 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych?

Pani stanowisko w sprawie (sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

W Pani opinii:

Ad 1.

Przyszła sprzedaż przedmiotowej Nieruchomości nie stanowi przychodu w myśl wskazywanego przepisu z uwagi na to, że zbycie nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości, sama zaś sprzedaż nie zostanie przez Panią dokonana w wykonaniu działalności gospodarczej, o czym stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ad 2.

Przyszła sprzedaż przedmiotowej Nieruchomości nie spowoduje obowiązku odprowadzenia przez Panią podatku dochodowego w wysokości stawki 19%, z uwagi na to, że stawka wskazana w art. 30e ust. 1-4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje wyłącznie dochód z czynności sprzedaży nieruchomości, których zbycie nastąpiło przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości, a czynność sprzedaży nie zostałaby dokonana w wykonaniu działalności gospodarczej, o których mowa art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie

Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Aby przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości mógł zostać zaliczony do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powinny zostać spełnione co najmniej dwie podstawowe przesłanki:

•        nieruchomość nie może być przedmiotem odpłatnego zbycia w wykonywaniu działalności gospodarczej,

•        nieruchomość nie może być składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych).

Z opisu przedstawionego we wniosku wynika, że wraz z współmałżonkiem jest Pani współwłaścicielem zabudowanej nieruchomości, która została przez Panią nabyta 22 lipca 1992 r. w drodze zawartej umowy sprzedaży.

Zakupu dokonała Pani w zamiarze wybudowania domu jednorodzinnego dla Pani rodziny. Decyzję o pozwoleniu na budowę uzyskała Pani 28 maja 1998 r., a budowa została zakończona 28 marca 2024 r. Odbiór techniczny został zaś dokonany 5 kwietnia 2024 r. orzeczeniem Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego. Obecnie zamierza Pani sprzedać ww. nieruchomość. Nieruchomość, która jest przedmiotem wniosku, nigdy nie była związana z prowadzeniem działalności gospodarczej, gdyż nigdy takowej Pani nie prowadziła.

Nie posiada Pani innych nieruchomości, które zamierza sprzedać. W przeszłości nigdy nie dokonywała Pani sprzedaży jakichkolwiek innych nieruchomości

Jak wynika z analizy przedstawionego we wniosku opisu sprawy, nie prowadziła Pani i nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej, więc nieruchomość będąca przedmiotem wniosku nie stanowiła u Pani składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą. Nabyła Pani udział w przedmiotowej nieruchomości w drodze kupna.

Wobec powyższego, przychód z tytułu przedmiotowej sprzedaży należy rozpatrywać w kontekście źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zaznaczam, że w przypadku sprzedaży nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również, na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych.

Zatem, pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.

W rezultacie, odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie rodzi obowiązek podatkowy w postaci zapłaty podatku dochodowego.

Zatem, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw następuje po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym przychód uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części, udziału w nieruchomości lub praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Z powyższego wynika, że w przypadku sprzedaży nieruchomości decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma data nabycia tej nieruchomości i forma prawna jej nabycia.

Z opisu sprawy wynika, że przedmiotowa nieruchomość została przez Panią nabyta do ustawowej wspólności małżeńskiej w 1992 r. w drodze umowy sprzedaży.

Zatem, zbycie nieruchomości, nie spowoduje powstania dla Pani przychodu podlegającego opodatkowaniu ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie nieruchomości. Tym samym, nie będzie Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych na zasadach określonych w art. 30e ww. ustawy z tytułu ww. transakcji odpłatnego zbycia.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Interpretacja ta, z uwagi na indywidualny charakter dotyczy tylko Pani, nie ma zastosowania dla Pani męża (jako współwłaściciela nieruchomości).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.