Wnioskodawca, osoba fizyczna z nieograniczonym obowiązkiem podatkowym w Polsce, prowadzi od 2021 roku hodowlę owadów karmowych, początkowo hobbystyczną, a od końca 2025 roku profesjonalną, zgłaszając ją do Powiatowego Inspektoratu Weterynarii. Planuje sprzedaż nadwyżek owadów pochodzących wyłącznie z własnej hodowli, po okresie wzrostu co najmniej 2 miesięcy, głównie poprzez Internet, w formie bezgotówkowej, szacując roczny przychód…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
30 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku zapłaty podatku dochodowego od przychodów uzyskanych z hodowli i sprzedaży owadów karmowych. Uzupełnił go Pan - w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 24 lutego 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Pan …(w dalszej części jako: „Wnioskodawca”) ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (w dalszej części jako: „ustawa o PIT”). Aktualnie nie prowadzi działalności gospodarczej, osiąga przychody z tytułu umowy o pracę.
Wnioskodawca prowadzi hodowlę owadów karmowych na potrzeby żywienia pozostałych, posiadanych przez siebie zwierząt. Z uwagi na rozrost hodowli planuje rozpocząć sprzedaż nadwyżek wyhodowanych owadów.
Hodowla obejmuje następujące gatunki owadów karmowych: (...)
W ramach hodowli dochodzi do rozrodu hodowanych zwierząt. Po okresie wzrostu trwającym co najmniej 2 miesiące Wnioskodawca zamierza dokonywać sprzedaży wskazanych wyżej zwierząt na rzecz osób fizycznych. Wnioskodawca sprzedawać będzie wyłącznie zwierzęta pochodzące z własnej hodowli (kolejne pokolenia ww. owadów) i nie będzie prowadził sprzedaży zwierząt nabytych w celu ich dalszej odsprzedaży. Wnioskodawca wnosi o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie konieczności opodatkowania osiąganych przez siebie przychodów podatkiem dochodowym od osób fizycznych, podatkiem VAT oraz ewidencjowania sprzedaży z wykorzystaniem kasy fiskalnej.
Uzupełnienie wniosku
Wnioskodawca rozpoczął hodowlę owadów w 2021 r., jednak początkowo miała ona charakter wyłącznie hobbystyczny i była prowadzona na własne potrzeby. Sprzedaż w tym okresie miała charakter jedynie incydentalny i dotyczyła ewentualnego zagospodarowania powstających nadwyżek, których nie były w stanie zjeść zwierzęta domowe Wnioskodawcy.
Pod koniec 2025 r. Wnioskodawca podjął decyzję o profesjonalizacji i zwiększeniu skali hodowli owadów. W związku z tym, Wnioskodawca dokonał stosownego zgłoszenia do Powiatowego Inspektoratu Weterynarii, w wyniku czego nadano Mu weterynaryjny numer identyfikacyjny: ….
Wnioskodawca dokonuje dostawy towarów również na rzecz podmiotów będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz na rzecz rolników ryczałtowych. Wnioskodawca nie jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, osoby fizyczne są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 500 000 euro.
Wnioskodawca wskazuje, że Jego przychody netto ze sprzedaży są niższe niż 2 500 000 euro, a zatem ustawowa przesłanka obligująca do prowadzenia ksiąg rachunkowych nie została spełniona. W konsekwencji, na Wnioskodawcy nie ciąży obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych.
Wnioskodawca nie posiada gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy o podatku rolnym. Niemniej jednak, prowadzona przez Niego działalność, stanowi w Jego opinii, działalność rolniczą w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o PIT. Wnioskodawca nie posiada gospodarstwa rolnego stosownie do definicji zawartej w ustawie o podatku rolnym, ponieważ nie jest właścicielem, ani posiadaczem gruntów rolnych o powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy.
Grupą docelowych nabywców owadów karmowych będą osoby fizyczne oraz podmioty zajmujące się hodowlą zwierząt terraryjnych, w tym hodowcy ptaszników, modliszek, ryb, itp.
Wnioskodawca na cele prowadzenia hodowli owadów karmowych przeznaczy specjalnie do tego zaadaptowane pomieszczenie o powierzchni ok. 20 m2. Wnioskodawca zamierza pozyskiwać klientów głównie za pośrednictwem Internetu poprzez grupy tematyczne na portalach społecznościowych, fora terrarystyczne, internetowe serwisy ogłoszeniowe oraz z polecenia. Wnioskodawca zamierza rozliczać się z nabywcami wyłącznie w formie bezgotówkowej, poprzez wpłaty na rachunek Jego bankowy. Wnioskodawca szacuje, że roczny przychód z tytułu sprzedaży owadów karmowych będzie kształtował się na poziomie od 20 000 zł do 200 000 zł.
Pytania
1. Czy przychód, który osiągnie Wnioskodawca w związku ze sprzedażą ww. owadów karmowych pochodzących z własnej hodowli będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy przychód osiągany przez Wnioskodawcę w związku ze sprzedażą ww. zwierząt pochodzących z własnej hodowli będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?
3. Czy prowadzona przez Wnioskodawcę w przyszłości sprzedaż zwierząt pochodzących z własnej hodowli będzie podlegała obowiązkowi ewidencjonowania z użyciem kasy fiskalnej?
Przedmiotem interpretacji jest ocena stanowiska w zakresie pytania Nr 1 dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania Nr 2 i Nr 3 wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
Pana stanowisko w sprawie
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, przepisów ustawy nie stosuje się do: (...) przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Z kolei, w art. 2 ust. 3 ww. ustawy, działami specjalnymi produkcji rolnej są: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro” fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
Zgodnie z art. 2 ust. 3a ustawy o PIT, nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”.
Normy szacunkowe dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, poczynając od roku podatkowego 2002, są ogłaszane w drodze rozporządzenia wydanego na podstawie art 24 ust. 7 ww. ustawy.
W rozporządzeniu Ministra Finansów z 29 października 2024 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej nie wymieniono owadów karmowych.
W związku z powyższym, Wnioskodawca uważa, że hodowla ww. zwierząt nie jest działem specjalnym produkcji rolnej, a więc nie podlega pod ustawę o PIT.
Stanowisko Wnioskodawcy potwierdzają również liczne interpretacje indywidualne wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, przykładowo:
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisów ustawy nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej, z wyjątkiem przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej.
Działy specjalne produkcji rolnej stanowią źródło przychodu określone w art. 10 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 2 ust. 2 ww. ustawy:
Działalnością rolniczą, w rozumieniu ust. 1 pkt 1, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych lub zwierzęcych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw albo hodowli lub chowu, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, ptactwa i owadów użytkowych, produkcja zwierzęca typu przemysłowo-fermowego oraz hodowla ryb, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych zwierząt i roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej:
1) miesiąc - w przypadku roślin,
2) 16 dni - w przypadku wysokointensywnego tuczu specjalizowanego gęsi lub kaczek,
3) 6 tygodni - w przypadku pozostałego drobiu rzeźnego,
4) 2 miesiące - w przypadku pozostałych zwierząt
- licząc od dnia nabycia.
Przychodami z działalności rolniczej są więc tylko te przychody, które pochodzą z działalności rolniczej w rozumieniu zdefiniowanym w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 2 ust. 3 ww. ustawy:
Działami specjalnymi produkcji rolnej są uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin „in vitro”, fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego i nieśnego, wylęgarnie drobiu, hodowla i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników, prowadzenie pasiek oraz hodowla i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.
Zgodnie natomiast z art. 2 ust. 3a ww. ustawy:
Nie stanowią działów specjalnych produkcji rolnej uprawy, hodowla i chów zwierząt w rozmiarach nieprzekraczających wielkości określonych w załączniku nr 2 do ustawy, zwanym „załącznikiem nr 2”.
Zatem, uprawa określonych roślin oraz hodowla lub chów zwierząt, hodowla dżdżownic, hodowla entomofagów, hodowla jedwabników stanowi dział specjalny produkcji rolnej, o ile ich rozmiary przekraczają wielkości określone w załączniku Nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Informacje zawarte w tym załączniku mają znaczenie w zakresie oceny, czy danego rodzaju działalność ma charakter działów specjalnych produkcji rolnej. Jeżeli dany rodzaj uprawy, czy też chów lub hodowla określonego gatunku zwierząt nie jest wymieniona w załączniku, to należy stwierdzić, że ta uprawa, hodowla, czy też chów jest działalnością rolniczą, niebędącą działem specjalnym produkcji rolnej.
Rodzaje i rozmiary działów specjalnych produkcji rolnej oraz normy szacunkowe dochodu rocznego zawarte są w załączniku Nr 2 do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tabelę rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych dochodu rocznego – obowiązującą w 2026 r. opublikowano w rozporządzeniu Ministra Finansów z 9 października 2025 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1403).
W ww. Tabeli wymieniono hodowlę entomofagów, wskazując normę szacunkową dochodu rocznego, która liczona jest od 1 m2 – powierzchni uprawy roślin żywicielskich.
Zgodnie z komentarzem do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, sformułowanie „entomofagi” nie jest wyjaśnione w ustawie; chodzi tu o zwierzęta drapieżne i pasożytnicze, jak również larwy owadów odżywiające się żywymi owadami (A. Bartosiewicz, Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych. Komentarz, LEX 2015, teza 8 do art. 2). Hodowlą entomofagów będzie więc hodowla m.in.: sikor, nietoperzy, kameleonów, mrówkojadów, rączyc, baryłkarzy, czy mrówkolwów, a także jaszczurek (np. gekonów) i ptaszników.
Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan hodowlę owadów karmowych na potrzeby żywienia pozostałych, posiadanych przez siebie zwierząt. Z uwagi na rozrost hodowli planuje Pan rozpocząć sprzedaż nadwyżek wyhodowanych owadów.
Hodowla ta obejmuje następujące gatunki owadów karmowych: (...)
W ramach hodowli dochodzi do rozrodu hodowanych zwierząt. Po okresie wzrostu trwającym co najmniej 2 miesiące zamierza Pan dokonywać sprzedaży wskazanych wyżej zwierząt na rzecz osób fizycznych. Sprzedawać będzie Pan wyłącznie zwierzęta pochodzące z własnej hodowli (kolejne pokolenia ww. owadów) i nie będzie prowadził Pan sprzedaży zwierząt nabytych w celu ich dalszej odsprzedaży. Nie posiada Pan gospodarstwa rolnego w rozumieniu ustawy o podatku rolnym. Niemniej jednak, prowadzona przez Pana działalność stanowi, w Pana opinii, działalność rolniczą w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Mając na uwadze powyższe przepisy prawa stwierdzić należy, że opisana we wniosku hodowla owadów karmowych, o ile nie zaliczają się one do entomofagów, stanowić będzie działalność rolniczą w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychód uzyskany z działalności rolniczej nie podlega regulacjom ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych na mocy wyłączenia przewidzianego w art. 2 ust. 1 pkt 1 tej ustawy. Działalność, jaką Pan zamierza prowadzić, będzie działalnością rolniczą, a przychód, jaki Pan uzyska z tej działalności, nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Tym samym, Pana stanowisko jest prawidłowe.
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, obowiązującego w dniu wydania interpretacji.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonano wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczam się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyrażam swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli w toku ewentualnego postępowania organ uzna, że zdarzenie opisane we wniosku różni się od zdarzenia występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie Pana chroniła.
W odniesieniu do powołanych interpretacji indywidualnych, należy zauważyć, że interpretacje przepisów prawa podatkowego wydawane są w indywidualnych sprawach podatników i niewątpliwie kształtują sytuację prawną tych podatników w sprawach będących przedmiotem rozstrzygnięcia, lecz dotyczą konkretnych stanów faktycznych/zdarzeń przyszłych co oznacza, że należy je traktować indywidualnie.
W zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo