Interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.171.2026.5.AS

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatku na zakup zegarka oraz podatku od towarów i usług. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 23 marca 2026 r. i z 13 kwietnia 2026 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w zakresie projektowania instalacji elektrycznych, w tym infrastruktury elektroenergetycznej, stacji transformatorowych, linii kablowych oraz przyłączy. Prace projektowe wymagają częstych wizji lokalnych w terenie, w szczególności na obszarach, gdzie mają powstać nowe obiekty elektroenergetyczne. Są to miejsca nieuzbrojone, pozbawione infrastruktury drogowej, oznaczeń terenowych oraz stabilnego zasięgu sieci komórkowej.

W celu prawidłowego wykonywania obowiązków zawodowych Wnioskodawca planuje zakup zegarka …, wyposażonego w:

·      wielopasmowy odbiór … (…);

·      nawigację satelitarną o wysokiej dokładności;

·      możliwość wykonywania połączeń satelitarnych;

·      pracę offline;

·      odporność zgodną z normą …;

·      długi czas pracy na baterii;

·      rejestrowanie śladów terenowych i punktów geolokalizacyjnych.

Uzasadnienie techniczne:

1.  Dokładność … i praca w trudnym terenie … wykorzystuje wielopasmowy odbiór sygnału (…), co:

·      redukuje błędy multipath;

·      zwiększa dokładność lokalizacji nawet do ok. 1 m;

·      zapewnia stabilność sygnału (…).

Smartfony korzystają zwykle z pojedynczego pasma GPS, co daje błędy rzędu 5-15 m - niewystarczające przy wyznaczaniu tras kablowych, lokalizacji stacji, czy punktów projektowych.

2.  Możliwość wykonywania połączeń satelitarnych Zegarek … umożliwia wykonywanie połączeń satelitarnych, co jest kluczowe w miejscach:

·      bez zasięgu …;

·      bez internetu mobilnego;

·      gdzie standardowa komunikacja zawodna jest zbyt ryzykowna.

Dla projektanta infrastruktury elektroenergetycznej możliwość wezwania pomocy lub kontaktu z zespołem w terenie jest elementem bezpieczeństwa pracy i organizacji procesu projektowego.

3.  Praca offline i rejestrowanie danych terenowych. Zegarek umożliwia:

·      zapis map i tras offline;

·      rejestrowanie śladów …;

·      zapisywanie współrzędnych punktów projektowych;

·      eksport danych do oprogramowania projektowego.

Dane te są wykorzystywane w dokumentacji projektowej, szkicach terenowych i analizach.

4.  Odporność sprzętowa. Zegarek spełnia normy:

·      … (wstrząsy, temperatura, wilgoć);

·      wysoką klasę wodoszczelności;

·      długi czas pracy na baterii (kilkadziesiąt godzin w trybie …).

Smartfon nie zapewnia takiej odporności ani czasu pracy.

Argumentacja podatkowa – PIT (koszty uzyskania przychodów).

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm., dalej: „ustawa o PIT”), kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Interpretacje podatkowe potwierdzają możliwość zaliczenia smartwatcha do kosztów, jeśli:

·      ma związek z działalnością,

·      nie ma charakteru osobistego,

·      jest racjonalny i gospodarczo uzasadniony.

Wnioskodawca podaje jako przykład interpretację Nr 0115-KDIT3.4011.3.2021.1.KR - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że smartwatch może stanowić koszt uzyskania przychodów, jeśli służy działalności gospodarczej oraz artykuły branżowe wskazujące, że organy podatkowe w latach 2021-2024 wielokrotnie potwierdzały możliwość zaliczenia smartwatcha do kosztów, jeśli podatnik wykaże związek z działalnością .

W działalności Wnioskodawcy zegarek … jest narzędziem pracy, nie urządzeniem osobistym.

Argumentacja podatkowa - VAT

Zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, podatnik ma prawo do odliczenia VAT od zakupów wykorzystywanych do czynności opodatkowanych.

Źródła potwierdzają:

·      VAT można odliczyć, jeśli smartwatch jest wykorzystywany w działalności gospodarczej, np. do komunikacji, organizacji pracy, bezpieczeństwa pracy w terenie;

·      smartwatch może być traktowany jak urządzenie wspierające pracę podobnie jak nawigacje GPS, które również podlegają odliczeniu VAT, jeśli są wykorzystywane w działalności .

Zegarek … będzie wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej, co daje podstawę do pełnego odliczenia VAT.

W piśmie z 23 marca 2026 r., stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca wskazał, że zegarek … planuje nabyć na przełomie miesiąca maj/czerwiec. Zakupiony zegarek będzie wykorzystywany przez Wnioskodawcę wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Zegarek będzie użytkowany tylko i wyłącznie w godzinach pracy, natomiast w pozostałym czasie będzie ładowany, celem 100% dostępności na kolejny dzień. Faktura dotycząca zakupu zegarka … będzie wystawiona na jednoosobową działalność gospodarczą Wnioskodawcy „…” NIP ….

Wnioskodawca pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie opisanym we wniosku prowadzi od … kwietnia 2020 r. Forma opodatkowania prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej to podatek liniowy. Rodzaj ewidencji podatkowej jaką prowadzi Wnioskodawca to podatkowa księga przychodów i rozchodów - PKPiR.

Zegarek … między innymi pozwoli Wnioskodawcy na realizację zleceń, wymagających głębszej i dalszej penetracji obszarów niezurbanizowanych celem wyznaczenia tras linii wysokiego napięcia i/lub określenia lokalizacji nowo powstających/projektowanych obiektów elektroenergetycznych. Standardowy sprzęt typu nawigacja GPS w telefonie zawodzi na terenach, o których mowa powyżej i nie pozwala na precyzyjne określenie punktów orientacyjnych służących do późniejszych prac projektowych.

Cena wskazanego we wniosku zegarka mieści się w granicach 6 500 – 7 000zł netto + VAT. Zakupiony model zegarka nie będzie mieć charakteru reprezentacyjnego, ani nie podniesie prestiżu Wnioskodawcy. Będzie on służy jedynie wykonywaniu obowiązków służbowych.

Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT. Działalność gospodarcza Wnioskodawcy opodatkowana jest podatkiem VAT.

Główne czynności zgodnie z CEiDG (kody PKD2025):

·      71.12.B - Pozostała działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne,

·      43.21.Z - Wykonywanie instalacji elektrycznych,

·      71.20.C - Pozostałe badania i analizy techniczne.

Działalność Wnioskodawcy w żadnym zakresie nie jest zwolniona od podatku VAT.

W żadnym zakresie działalność Wnioskodawcy nie jest niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT. Zegarek … będzie wykorzystywany do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Zakupiony zegarek nie będzie służyć różnym rodzajom działalności.

Wnioskodawca uzupełniając odpowiedź na pytanie: „Jaki jest związek przyczynowo-skutkowy wydatku poniesionego na zakup zegarka … z uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów z prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?” stwierdza, że zegarek pozwoli na precyzyjne lokalizowanie punktów kartograficznych, co zostanie użyte do wykonania projektu, który stanowi usługę Wnioskodawcy opodatkowaną podatkiem VAT.

Pytania

1.  Czy wydatek na zakup zegarka … może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT?

2.  Czy Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu tego urządzenia, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT?

Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie Nr 1, dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w zakresie pytania Nr 2, dotyczącego podatku od towarów i usług, zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku

Zdaniem Wnioskodawcy, wydatek na zakup zegarka … może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kosztami uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 23 ustawy o PIT. Zakup zegarka … spełnia te przesłanki, ponieważ urządzenie to jest narzędziem wykorzystywanym bezpośrednio w prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności gospodarczej w zakresie projektowania instalacji elektroenergetycznych.

Zegarek posiada funkcje niezbędne do wykonywania wizji lokalnych w terenie, w szczególności: wielopasmowy odbiór …, nawigację satelitarną o wysokiej dokładności, możliwość pracy offline, rejestrowanie … i punktów … oraz odporność zgodną z normą …. Funkcje te umożliwiają Wnioskodawcy prawidłowe wykonywanie obowiązków zawodowych, w tym pozyskiwanie danych terenowych wykorzystywanych w dokumentacji projektowej. Zegarek … umożliwia wykonywanie połączeń satelitarnych, co jest kluczowe w miejscach:

·      bez zasięgu GSM,

·      bez internetu mobilnego,

·      gdzie standardowa komunikacja zawodna jest zbyt ryzykowna.

Dla projektanta infrastruktury elektroenergetycznej możliwość wezwania pomocy lub kontaktu z zespołem w terenie jest elementem bezpieczeństwa pracy i organizacji procesu projektowego. Urządzenie nie ma charakteru osobistego, lecz stanowi narzędzie pracy. W godzinach poza pracą będzie ładowany celem gotowości do dnia następnego.

W orzecznictwie i interpretacjach indywidualnych organy podatkowe potwierdzają, że smartwatch może stanowić koszt uzyskania przychodów, jeśli jest wykorzystywany w działalności gospodarczej i nie ma charakteru osobistego np. interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej Nr 0115-KDIT3.4011.3.2021.1.KR.

W związku z powyższym Wnioskodawca uważa, że zakup zegarka … pozostaje w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi przez Niego przychodami oraz służy zabezpieczeniu i zachowaniu źródła przychodów, a tym samym może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera wykazu wydatków, który przesądzałby o ich zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Dlatego przyjmuje się, że kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalnie uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów.

W takim ujęciu kosztami tymi są zarówno koszty pozostające w bezpośrednim związku z uzyskanymi przychodami, jak i pozostające w związku pośrednim, jeżeli zostanie wykazane, że zostały w sposób racjonalny poniesione w celu uzyskania przychodów (w tym dla zagwarantowania funkcjonowania źródła przychodów), nawet wówczas gdyby z obiektywnych powodów przychód nie został osiągnięty.

Jednak, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów. Ustawodawca wiąże bowiem koszty uzyskania przychodów z celem ich poniesienia, jakim jest osiągnięcie przychodów, ewentualnie zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów.

Podkreślam, że o tym, co jest celowe i potrzebne w prowadzonej działalności, decyduje podmiot prowadzący działalność gospodarczą, a nie organ podatkowy. Na podatniku spoczywa obowiązek wykazania związku poniesionych kosztów z działalnością gospodarczą, w tym okoliczności, że ich poniesienie ma wpływ na wysokość osiągniętych przychodów, zwłaszcza w sytuacji wystąpienia sporu w tej kwestii.

W złożonej rzeczywistości życia gospodarczego istnieje obiektywna i zasadnicza trudność w precyzyjnym wyznaczeniu linii rozgraniczającej poszczególne przejawy aktywności gospodarczej, wykazywanej przez przedsiębiorców. Chodzi tu o ich podstawową działalność (produkcję, handel, usługi) i towarzyszące tej działalności przedsięwzięcia o charakterze marketingowym, promocyjnym, reklamowym, reprezentacyjnym – dotyczące sprzedaży towarów i usług oraz relacji z aktualnymi i potencjalnymi kontrahentami.

Zatem kosztem uzyskania przychodów nie są wszystkie wydatki, ale tylko takie, które nie są wymienione w art. 23 omawianej ustawy podatkowej i których poniesienie pozostaje w związku przyczynowo - skutkowym z uzyskaniem (zwiększeniem) przychodów z danego źródła, bądź też zachowaniem lub zabezpieczeniem źródła przychodów. Jednak ciężar wykazania owego związku spoczywa na podatniku, który wywodzi z tego określone skutki prawne.

Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego na wstępie przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:

·      pozostawać w związku przyczynowo - skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

·      nie znajdować się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, enumeratywnie wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

·      być właściwie udokumentowany.

Zatem, możliwość kwalifikowania konkretnego wydatku, jako kosztu uzyskania przychodów, uzależniona jest od rzetelnej i całościowej oceny tego, czy w świetle wszystkich występujących w sprawie okoliczności, przy zachowaniu należytej staranności, podatnik w momencie dokonywania wydatku mógł i powinien przewidzieć, że wydatek ten przyczyni się do powstania, zachowania lub zabezpieczenia przychodu.

Konstrukcja art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 23 ust. 1 tej ustawy) pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni lub pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wysokość osiągniętego przychodu, bądź zachowanie źródła przychodu.

Ustawodawca nie definiuje, co należy rozumieć pod pojęciami: „w celu” osiągnięcia przychodu, jak i „zachowanie” lub „zabezpieczenie” źródła przychodów.

Zgodnie z definicjami zawartymi w Słowniku języka polskiego PWN, pojęcie:

·      cel to „to, do czego się zmierza, dąży, to, co chce się osiągnąć”;

·      celowość oznacza: „przydatność do jakichś potrzeb”, „świadome zmierzanie do celu”, „taki przebieg zjawisk, zdarzeń, działań ludzkich, jakby w swym rozwoju zmierzały one do określonego celu”,

·      zabezpieczyć oznacza: „zapewnienie ochrony przed czymś niebezpiecznym lub szkodliwym”, „uczynienie bezpiecznym”, „zapewnienie utrzymania czegoś w dotychczasowym stanie”, „zapewnienie komuś środków do życia”, „zapewnienie zaspokojenia roszczenia lub wykonanie kary”, natomiast „zachować” oznacza: „pozostać w posiadaniu czegoś”, „dochować coś w niezmienionym stanie mimo upływu czasu lub niesprzyjających okoliczności”, „uchronić przed zapomnieniem”.

Przez sformułowanie „w celu osiągnięcia przychodu” należy zatem rozumieć dążenie do osiągnięcia jakiegoś stanu rzeczy (przychodu), a dążenie podatnika ma przymiot „celowości”. Koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów to takie koszty, które są poniesione w trakcie dążenia do uzyskania przychodów, z taką chęcią i zamiarem. Zgodnie z orzecznictwem, nie każdy wydatek poniesiony przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania, lecz tylko ten wydatek, który pozostaje w takim związku przyczynowo-skutkowym, że poniesienie go miało lub mogło mieć wpływ na powstanie lub zwiększenie danego przychodu (wyrok NSA z 29 listopada 1993 r. sygn. akt SA/Wr 1242/94). Podatnik, oceniając związek wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą, winien zakładać, że dany koszt może obiektywnie przyczynić się do osiągnięcia przychodu. Określony cel musi być widoczny w momencie ponoszenia kosztu. Ponadto poniesione koszty winny omawiany cel realizować lub co najmniej zakładać jego realność. Wskazuje się, że istnieją sytuacje, w których związek przyczynowo-skutkowy nie jest wyraźny. Należy je rozwiązywać w oparciu o zasadę zdrowego rozsądku, a każda sytuacja wymaga odrębnego potraktowania (wyrok NSA z 16 grudnia 1999 r. sygn. akt SA/Bk 1619/98, LEX nr 39745).

Koszty poniesione na zachowanie źródła przychodu to koszty, które poniesione zostały, aby przychody z danego źródła przychodów w dalszym ciągu uzyskiwano oraz aby takie źródło w ogóle dalej istniało. Natomiast za koszty służące zabezpieczeniu źródła przychodów należy uznać koszty poniesione na ochronę istniejącego źródła przychodów, w sposób gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest więc ich obligatoryjne poniesienie w celu niedopuszczenia do utraty źródła przychodu w przyszłości.

Pamiętać przy tym należy, że koszty uzyskania przychodów nie są kosztami uzyskania jakichkolwiek przychodów, lecz zawsze związane są z uzyskaniem przychodu z konkretnego źródła. Koszty uzyskania przychodów z danego źródła pomniejszają przychody z tego właśnie źródła. Koszty te są zatem ściśle i funkcjonalnie przyporządkowane do danego źródła przychodów.

W art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zawarto katalog wydatków, które nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów.

W tym miejscu wskazuję na art. 23 ust. 1 pkt 49 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku przedsiębiorstwa, niezaliczanych zgodnie z odrębnymi przepisami do środków trwałych – w przypadku stwierdzenia, że składniki te nie są wykorzystywane dla celów prowadzonej działalności gospodarczej, lecz służą celom osobistym podatnika, pracowników lub innych osób, albo bez uzasadnienia znajdują się poza siedzibą przedsiębiorstwa.

Z opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan działalność gospodarczą od … kwietnia 2020 r. w zakresie projektowania instalacji elektrycznych, w tym infrastruktury elektroenergetycznej, stacji transformatorowych, linii kablowych oraz przyłączy. Dochody z działalności gospodarczej opodatkowuje Pan podatkiem liniowym. Prowadzi Pan ewidencję podatkową w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W celu prawidłowego wykonywania obowiązków zawodowych planuje Pan zakup zegarka … . Wskazał Pan, że ww. zegarek planuje nabyć na przełomie miesiąca maja/czerwca. Zakupiony zegarek będzie wykorzystywany przez Pana wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Zegarek będzie użytkowany tylko i wyłącznie w godzinach pracy, natomiast w pozostałym czasie będzie ładowany, celem 100% dostępności na kolejny dzień. Faktura dotycząca zakupu zegarka … będzie wystawiona na Pana jednoosobową działalność gospodarczą. Zegarek … między innymi pozwoli Panu na realizację zleceń, wymagających głębszej i dalszej penetracji obszarów niezurbanizowanych celem wyznaczenia tras linii wysokiego napięcia i/lub określenia lokalizacji nowo powstających/projektowanych obiektów elektroenergetycznych. Standardowy sprzęt typu nawigacja GPS w telefonie zawodzi na terenach, o których mowa powyżej i nie pozwala na precyzyjne określenie punktów orientacyjnych służących do późniejszych prac projektowych. Wskazał Pan, że cena zegarka będącego przedmiotem wniosku mieści się w granicach 6 500 - 7 000zł netto + VAT.

Biorąc pod uwagę, że wydatki na nabycie zegarka nie są ujęte w katalogu kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, to mogą być uwzględnione w kosztach podatkowych, o ile istnieje związek tych wydatków z możliwością uzyskania przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów. Wykazanie tego związku spoczywa na podatniku i nie może następować w oderwaniu od konkretnego stanu faktycznego. Ocena, czy w danym przypadku zachodzi związek przyczynowy między poniesionym wydatkiem a osiągnięciem przychodu lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów powinna odbywać się przy uwzględnieniu wszystkich aspektów prowadzonej działalności gospodarczej, w tym charakteru i rodzaju prowadzonej działalności.

Zauważam, że w myśl art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Ww. przepis nie znajdzie u Pana zastosowania, ponieważ - jak Pan podkreślił - wydatek związany z zakupem zegarka w Pana przypadku nie ma charakteru reprezentacyjnego tzn. jego zakup nie ma na celu podniesienia Pana prestiżu.

Zatem wydatek poniesiony przez Pana na zakup zegarka … służącego do prawidłowego wykonywania obowiązków zawodowych, może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pamiętać przy tym należy, że to na Panu, jako podmiocie odnoszącym korzyść z faktu zaliczenia wskazanego we wniosku wydatku do kosztów uzyskania przychodów, spoczywa obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego poniesionego wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą, jak również obowiązek właściwego jego udokumentowania.

Podsumowanie: wydatek na zakup wskazanego w opisie sprawy zegarka będzie stanowił w Pana jednoosobowej działalności gospodarczej koszt uzyskania przychodów, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Zaznaczam również, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego czy kontrolnego. Wydając interpretację indywidualną w trybie art. 14b ustawy Ordynacja podatkowa, opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego podanym we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Przy wydawaniu tej interpretacji dokonałem więc wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego.

Odnosząc się natomiast do powołanej przez Pana interpretacji indywidualnej, należy wskazać, że rozstrzygnięcie w niej zawarte dotyczy tylko konkretnej, indywidualnej sprawy podatnika, w określonym zdarzeniu przyszłym i tylko w tej sprawie jest wiążące.

Końcowo informuję, że niniejsza interpretacja indywidualna stanowi rozstrzygnięcie tylko i wyłącznie w zakresie sprawy objętej pytaniem. A zatem, nie odnosi się do innych kwestii zawartych w opisie sprawy, które nie były przedmiotem zapytania w odniesieniu do opisanego zdarzenia przyszłego.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz.U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.