Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
18 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia momentu dokonania korekty przychodów. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni jest wspólnikiem Spółki jawnej, która prowadzi działalność gospodarczą w formie apteki ogólnodostępnej i jest czynnym podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych (podatek liniowy). W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawczyni realizuje sprzedaż leków refundowanych i otrzymuje z Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ) refundację części ceny leków. Przychody z tego tytułu były rozpoznawane w latach 2022-2023, zgodnie z datą uzyskania przychodu.
W 2025 r., w wyniku kontroli NFZ, Wnioskodawczyni została zobowiązana do zwrotu części otrzymanych refundacji za okresy historyczne (2022-2023). Przyczyną zwrotu nie był błąd rachunkowy, ani oczywista pomyłka Wnioskodawczyni. W wydanej decyzji NFZ uznał, że recepty zostały zrealizowane przez pracownika apteki do tego nieuprawnionego, w związku z czym refundacja była nienależna. Zwroty dokumentowane są korektami „zestawienia zbiorczego recept na leki, środki spożywcze specjalnego przeznaczenia żywieniowego, wyroby medyczne objęte refundacją”, wystawionymi przez NFZ w 2025 r.
Pytanie
Czy w świetle art. 14 ust. 1m oraz ust. 1n ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawczyni powinna dokonać korekty przychodów z tytułu zwrotu refundacji w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymała dokument potwierdzający zwrot (tj. w 2025 r.), czy też poprzez korektę zeznań podatkowych za lata 2022-2023?
Pani stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawczyni, korekta powinna zostać ujęta w okresie bieżącym, tj. 2025 r.
Zgodnie z art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli korekta przychodu nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą pomyłką, dokonuje się jej w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiono dokument korygujący.