Interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.222.2026.2.RK

Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia stawki ryczałtu. Uzupełnił go Pan pismem z 2 kwietnia 2026 r. (wpływ 2 kwietnia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca wskazuje, że w kontekście zawartej umowy o świadczenie usług, zakres ich świadczenia (w tłumaczeniu z języka oryginału, tj. języka angielskiego) prezentuje się następująco: Charakter działalności klienta - Górnictwo:

1)    ogólne zarządzanie przydzielonymi projektami,

2)    przestrzeganie i stosowanie najwyższych standardów HSE,

3)    przestrzeganie i stosowanie wartości Umicore,

4)    tworzenie i realizacja planów prac projektowych oraz ich aktualizacja w razie zmieniających się potrzeb i wymagań,

5)    definiowanie strategii realizacji projektu we współpracy ze Starszym Kierownikiem Projektu/Dyrektorem Programu (szczegółowa organizacja, Plan Jakości, Plan Ograniczania Ryzyka, Plan HSE), nadzorowanie planowania i harmonogramowania działań,

6)    zarządzanie budżetem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

7)    zarządzanie harmonogramem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

8)    zarządzanie ryzykiem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

9)    kierowanie i zarządzanie Zespołem Projektowym,

10)  zapewnienie skutecznej komunikacji,

11) stała analiza potrzeb projektowych oraz organizacja zasobów w zakresie zatrudnienia i określania odpowiedzialności związanych z przydziałem zadań członkom zespołu,

12) zarządzanie codziennymi operacyjnymi aspektami projektu oraz jego zakresem,

13)  nadzorowanie działań inżynieryjnych, zakupowych i budowlanych,

14) zapewnienie regularnej obecności na placu budowy,

15) przygotowywanie i zarządzanie kwestiami kontraktowymi wobec stron trzecich (Klient/Wykonawca), zgodnie z wytycznymi Dyrektora Projektu (jeśli obecny) oraz zasadami organizacji firmy,

16) proaktywna ocena zmian i odchyleń na wszystkich etapach projektu oraz weryfikacja korzyści wynikających z planowanych działań,

17) przygotowanie i zarządzanie formalnym procesem zamknięcia/przekazania projektu,

18) monitorowanie postępu prac na poszczególnych etapach projektu, identyfikowanie potencjalnych problemów, podejmowanie decyzji o działaniach korygujących i nadzorowanie ich realizacji,

19) reprezentowanie firmy (jeśli konieczne i zgodnie ze strukturą projektu), wraz ze Starszym Kierownikiem Projektu/Dyrektorem Programu, przed Klientem, Licencjodawcami i Partnerami, zarządzanie odpowiednimi aspektami kontraktowymi oraz negocjowanie potencjalnych zmian zakresu (Change Orders).

Zatem w świetle obecnie obowiązujących kodów PKWiU Wnioskodawca nie wykonuje sprawowania nadzoru budowlanego. Wnioskodawca nie przejmuje odpowiedzialności w imieniu klienta za zrealizowanie projektu budowlanego, włącznie z zabezpieczeniem środków finansowych i projektu, organizowaniem przetargu i sprawowaniem funkcji kierowania oraz nadzorem inwestorskim (PKWiU 71.12.20.0). Wnioskodawca nie wykonuje usługi kierowania przedsięwzięciami związanymi z obiektami budowlanymi i inżynierii lądowej i wodnej świadczone przez inżynierów i architektów (PKWiU 71.12.20.0).

Wnioskodawca nie świadczy usług architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71) lub usług w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1).

Wnioskodawca wykonuje usługi doradztwa specjalistycznego inne niż związane z nieruchomościami, ubezpieczeniami, czy inżynierskie, np. usługi doradztwa specjalistycznego: w dziedzinie sztuki, sądowego itp. (PKWiU 74.90.20.0.).

Mając na uwadze powyższe, Wnioskodawca uważa, że w tym przypadku stosowne do opisanej sytuacji wydaje się jedynie zastosowanie PKWiU 74.90.20.0.

Zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Wnioskodawca ma nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.

Od 13 marca 2020 r. Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEiDG. Świadczone usługi znajdują się w zakresie doradztwa specjalistycznego, mieszczące się w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0.

Prowadzona przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zostało złożone w ustawowym terminie. Wnioskodawca od początku prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, tj. od dnia 13 marca 2020 r. wybrał opodatkowanie przychodów ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 14% w terminie przewidzianym ustawą. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki określone w art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawca spełnia wszystkie warunki do opodatkowania w formie ryczałtu określone w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wskazana przez Wnioskodawcę działalność gospodarcza jest działalnością usługową w myśl art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Wnioskodawca prowadzi ewidencję przychodów, zgodnie z wymogami ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, jednocześnie wskazuje, że nie występuje w niej podział przychodów na różne stawki ryczałtu, gdyż od rozpoczęcia działalności gospodarczej wszystkie osiągane przychody były i nadal są opodatkowane wyłącznie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 14%.

Oprócz opisanej działalności gospodarczej Wnioskodawca nie uzyskuje innych dochodów podlegających opodatkowaniu.

W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat i wykonanie czynności, z wyłączeniem odpowiedzialności za czyny niedozwolone, czynności wykonywane przez Wnioskodawcę wykonywane są pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności. Wnioskodawca ponosi ryzyko gospodarcze związane z ww. działaniami.

Wnioskodawca doprecyzowuje, że we wniosku w opisie stanu faktycznego nie ujęto treści wcześniejszych umów obowiązujących w okresach, 13 marca 2020 r. – 31 maja 2021 r., 11 czerwca 2021 r. – 30 września 2021 r., 27 września 2021 r. – 31 grudnia 2022 r., w ramach których świadczone były usługi doradztwa technicznego, współpracy z kierownictwem projektu i budowy, współpracy z zespołem projektowym, koordynacji prac podwykonawców oraz nadzoru nad funkcjonowaniem biura budowy przy realizacji tarczy antyrakietowej, zakładu produkcyjnego, zakładu produkcyjnego, w ocenie Wnioskodawcy, zarówno w odniesieniu do tych umów, jak i obecnie wykonywanych usług, nie dochodzi do wykonywania czynności kwalifikowanych jako nadzór budowlany lub funkcje techniczne zastrzeżone dla osób z uprawnieniami budowlanymi. Wszystkie uzupełnienia i wyjaśnienia przedstawione w stanie faktycznym mają pełne zastosowanie również do umów obowiązujących w okresach 13 marca 2020 r. – 31 maja 2021 r., 11 czerwca 2021 r. – 30 września 2021 r., 27 września 2021 r. – 31 grudnia 2022 r.

W szczególności Wnioskodawca nie przejmuje odpowiedzialności w imieniu klienta za realizację projektu budowlanego, w tym za zabezpieczenie finansowania, organizowanie przetargów, kierowanie budową czy nadzór inwestorski (PKWiU 71.12.20.0); nie wykonuje usług kierowania przedsięwzięciami budowlanymi w zakresie obiektów budowlanych i inżynierii lądowej i wodnej (PKWiU 71.12.20.0);  nie świadczy usług architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71) ani usług w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1); świadczy natomiast usługi doradztwa specjalistycznego, mieszczące się w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0.

Aktualnie usługi świadczone są na rzecz jednego zleceniodawcy, przy czym możliwe jest rozszerzenie współpracy na innych odbiorców. Wnioskodawca nie pełni funkcji w organach zleceniodawcy, nie jest jego wspólnikiem, udziałowcem ani akcjonariuszem. Usługi wykonuje w miejscu i czasie określonym przez zlecającego, przy czym pełną odpowiedzialność wobec osób trzecich ponosi samodzielnie.

W sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe ani kontrola. Wnioskodawca posiada nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce na podstawie art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o PIT; prowadzi działalność usługową zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o ryczałcie; nie podlega wyłączeniom z art. 6 ust. 4 ustawy o ryczałcie i spełnia warunki wynikające z art. 8; nie uzyskuje innych dochodów podlegających opodatkowaniu. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT.

Wnioskodawca oczekuje interpretacji indywidualnej za lata 2021, 2022, 2023, 2024 oraz 2025.

W piśmie z 2 kwietnia 2026 r. stanowiącym uzupełnienie wniosku, Wnioskodawca doprecyzował opis wskazując, że w ramach usług wymienionych w opisie sprawy sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 74.90.20.0 Wnioskodawca wykonuje czynności:

1)    ogólne zarządzanie przydzielonymi projektami doprecyzowanie: koordynowanie prac projektowych po stronie inwestora zastępczego,

2)    przestrzeganie i stosowanie najwyższych standardów HSE,

3)    przestrzeganie i stosowanie wartości Klienta,

4)    tworzenie i realizacja planów prac projektowych oraz ich aktualizacja w razie zmieniających się potrzeb i wymagań,

5)    definiowanie strategii realizacji projektu we współpracy ze Starszym Kierownikiem Projektu/Dyrektorem Programu (szczegółowa organizacja, Plan Jakości, Plan Ograniczania Ryzyka, Plan HSE), nadzorowanie planowania i harmonogramowania działań,

6)    zarządzanie budżetem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności doprecyzowanie: koordynowanie prac budżetowania po stronie inwestora zastępczego,

7)    zarządzanie harmonogramem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności doprecyzowanie: koordynowanie prac harmonogramowych po stronie inwestora zastępczego,

8)    zarządzanie ryzykiem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

9)    kierowanie i zarządzanie Zespołem Projektowym, doprecyzowanie: koordynowanie prac projektowych po stronie inwestora zastępczego,

10) zapewnienie skutecznej komunikacji,

11) stała analiza potrzeb projektowych oraz organizacja zasobów w zakresie zatrudnienia i określania odpowiedzialności związanych z przydziałem zadań członkom zespołu,

12) zarządzanie codziennymi operacyjnymi aspektami projektu oraz jego zakresem,

13) nadzorowanie działań inżynieryjnych, zakupowych i budowlanych,

14) zapewnienie regularnej obecności na placu budowy,

15) przygotowywanie i zarządzanie kwestiami kontraktowymi wobec stron trzecich (Klient/Wykonawca), zgodnie z wytycznymi Dyrektora Projektu (jeśli obecny) oraz zasadami organizacji firmy,

16) proaktywna ocena zmian i odchyleń na wszystkich etapach projektu oraz weryfikacja korzyści wynikających z planowanych działań,

17) przygotowanie i zarządzanie formalnym procesem zamknięcia/przekazania projektu,

18) monitorowanie postępu prac na poszczególnych etapach projektu, identyfikowanie potencjalnych problemów, podejmowanie decyzji o działaniach korygujących i nadzorowanie ich realizacji,

19) reprezentowanie firmy (jeśli konieczne i zgodnie ze strukturą projektu), wraz ze Starszym Kierownikiem Projektu/Dyrektorem Programu, przed Klientem, Licencjodawcami i Partnerami, zarządzanie odpowiednimi aspektami kontraktowymi oraz negocjowanie potencjalnych zmian zakresu (Change Orders).

Wszystkie usługi, wykonywane w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności, sklasyfikowane są pod kodem PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Wnioskodawca nie świadczył i nie świadczy usług architektonicznych i inżynierskich; usług badania i analiz technicznych, bądź usług w zakresie specjalistycznego projektowania.

W ramach usług świadczonych na podstawie umów obowiązujących w okresach: 13 marca 2020 r. – 31 maja 2021 r., 11 czerwca 2021 – 30 września 2021, 27 września 2021 – 31 grudnia 2022 r. Wnioskodawca wykonywał czynności:

Zakres usług świadczonych w ramach umowy w okresie 27 września 2021 r. – 31 grudnia 2022 r.:

1)    ogólne koordynowanie przydzielonymi projektami,

2)    tworzenie i realizacja planów prac projektowych oraz ich aktualizacja w razie zmieniających się potrzeb i wymagań,

3)    definiowanie strategii realizacji projektu we współpracy z Kierownikiem Projektu, nadzorowanie planowania i harmonogramowania działań,

4)    koordynowanie budżetem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

5)    koordynowanie harmonogramem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

6)    zarządzanie ryzykiem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

7)    koordynowanie prac Zespołu Projektowego,

8)    zapewnienie skutecznej komunikacji,

9)    stała analiza potrzeb projektowych oraz wskazanie potrzeb co do zasobów w zakresie zatrudnienia i określania odpowiedzialności związanych z przydziałem zadań członkom zespołu,

10) koordynowanie codziennymi operacyjnymi aspektami projektu oraz jego zakresem,

11) nadzorowanie działań inżynieryjnych, zakupowych i budowlanych,

12) zapewnienie regularnej obecności w biurach projektowych w Belgii i Indiach, celem weryfikacji postępu prac projektowych jak i jakości prac,

13) przygotowywanie i zarządzanie kwestiami kontraktowymi wobec stron trzecich,

14) proaktywna ocena zmian i odchyleń na wszystkich etapach projektu oraz weryfikacja korzyści wynikających z planowanych działań,

15) przygotowanie i zarządzanie formalnym procesem zamknięcia/przekazania projektu,

16) monitorowanie postępu prac na poszczególnych etapach projektu, identyfikowanie potencjalnych problemów, podejmowanie decyzji o działaniach korygujących i nadzorowanie ich realizacji,

17) reprezentowanie firmy, przed Klientem, Licencjodawcami i Partnerami, zarządzanie odpowiednimi aspektami kontraktowymi oraz negocjowanie potencjalnych zmian zakresu.

Zakres usług świadczonych w ramach umowy w okresie 11 czerwca 2021 r. - 30 września 2021 r.:

1)    ogólne koordynowanie przydzielonym projektem,

2)    tworzenie i realizacja planów prac projektowych oraz ich aktualizacja w razie zmieniających się potrzeb i wymagań,

3)    definiowanie strategii realizacji projektu we współpracy z Kierownikiem Projektu, nadzorowanie planowania i harmonogramowania działań,

4)    koordynowanie budżetem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

5)    koordynowanie harmonogramem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

6)    zarządzanie ryzykiem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

7)    koordynowanie prac Zespołu Budowlanego i Zakupowego,

8)    zapewnienie skutecznej komunikacji,

9)    stała analiza potrzeb projektowych i budowalnych,

10) koordynowanie codziennymi operacyjnymi aspektami projektu oraz jego zakresem,

11) nadzorowanie działań koordynacyjnych budowlanych, inżynieryjnych, zakupowych,

12) zapewnienie regularnej obecności na terenie realizacji budowy …, Baza Wojskowa …,

13) przygotowywanie i zarządzanie kwestiami kontraktowymi wobec stron trzecich,

14) proaktywna ocena zmian i odchyleń na wszystkich etapach projektu oraz weryfikacja korzyści wynikających z planowanych działań,

15) przygotowanie i zarządzanie formalnym procesem zamknięcia/przekazania projektu,

16) monitorowanie postępu prac na poszczególnych etapach projektu, identyfikowanie potencjalnych problemów, podejmowanie decyzji o działaniach korygujących i nadzorowanie ich realizacji,

17) reprezentowanie firmy przed Klientem, zarządzanie odpowiednimi aspektami kontraktowymi oraz negocjowanie potencjalnych zmian zakresu.

Zakres usług świadczonych w ramach umowy w okresie 13 marca 2020 r. – 31 maja 2021 r.:

1)    ogólne koordynowanie przydzielonymi projektami,

2)     tworzenie i realizacja planów prac projektowych oraz ich aktualizacja w razie zmieniających się potrzeb i wymagań,

3)    definiowanie strategii realizacji projektu we współpracy z Kierownikiem Projektu, nadzorowanie planowania i harmonogramowania działań,

4)    koordynowanie budżetem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności;

5)    koordynowanie harmonogramem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

6)    zarządzanie ryzykiem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

7)    koordynowanie prac Zespołu Projektowego,

8)    zapewnienie skutecznej komunikacji,

9)    stała analiza potrzeb projektowych oraz wskazanie potrzeb co do zasobów w zakresie zatrudnienia i określania odpowiedzialności związanych z przydziałem zadań członkom zespołu,

10) koordynowanie codziennymi operacyjnymi aspektami projektu oraz jego zakresem,

11) nadzorowanie działań inżynieryjnych, zakupowych i budowlanych,

12) zapewnienie regularnej obecności na budowie, celem weryfikacji postępu prac budowlanych jak i jakości prac,

13) przygotowywanie i zarządzanie kwestiami kontraktowymi wobec stron trzecich,

14) proaktywna ocena zmian i odchyleń na wszystkich etapach projektu oraz weryfikacja korzyści wynikających z planowanych działań,

15) przygotowanie i zarządzanie formalnym procesem zamknięcia/przekazania projektu,

16) monitorowanie postępu prac na poszczególnych etapach projektu, identyfikowanie potencjalnych problemów, podejmowanie decyzji o działaniach korygujących i nadzorowanie ich realizacji,

17) reprezentowanie firmy, przed Klientem, Licencjodawcami i Partnerami, zarządzanie odpowiednimi aspektami kontraktowymi oraz negocjowanie potencjalnych zmian zakresu.

Świadczone usługi dla umów obowiązujących w okresach: 13 marca 2020 r. - 31 maja 2021 r., 11 czerwca 2021 r. - 30 września 2021 r., 27 września 2021 r. - 31 grudnia 2022 r. - wszystkie usługi, wykonywane w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności, sklasyfikowane są pod kodem PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

W odpowiedzi na pytanie, na podstawie jakiego przepisu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, Wnioskodawca opodatkowuje usługi sklasyfikowane wg PKWiU 74.90.20.0 - 14% stawką ryczałtu - Wnioskodawca wskazał, że na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 1, art. 6 ust. 4, art. 8 ww. ustawy, przy czym Wnioskodawca stoi na stanowisku, że prawidłowe jest opodatkowanie prowadzonej działalności stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, zgodnie z symbolem PKWiU 74.90.20.0.

Wnioskodawca nie uzyskuje przychodów ze świadczenia usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70). Wszystkie usługi, wykonywane w ramach prowadzonej przez Wnioskodawcę działalności, sklasyfikowane są pod kodem PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.

Pytanie

Czy w kontekście przedstawionego wniosku, prawidłowe jest opodatkowanie działalności Wnioskodawcy stawką 8,5% od przychodów ewidencjonowanych, na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne?

Pana stanowisko w sprawie (przedstawione we wniosku i jego uzupełnieniu)

Wnioskodawca wskazuje, że świadczone przez Niego usługi nie stanowią samodzielnych funkcji technicznych w rozumieniu ustawy - Prawo budowlane i nie polegają na wykonywaniu nadzoru budowlanego, ani kierowaniu przedsięwzięciem.

W ramach realizowanych czynności Wnioskodawca nie podejmuje strategicznych decyzji dotyczących działalności zleceniodawcy. Usługi wykonywane są samodzielnie, na własny rachunek, pod własnym nadzorem i na własne ryzyko, przy ponoszeniu odpowiedzialności na podstawie Kodeksu cywilnego. Przychody dokumentowane są fakturami, a wszystkie czynności realizowane są na terytorium Polski. Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem VAT.

Stanowisko Wnioskodawcy znajduje potwierdzenie w interpretacjach:

·         0112-KDIL2.4011.747.2022.2.WS z 22 grudnia 2022 r.,

·         0112-KDSL1-1.4011.113.2024.2.DS z 26 kwietnia 2024 r.

W świetle powyższego, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że prawidłowe jest opodatkowanie prowadzonej działalności stawką 8,5% ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zgodnie z symbolem PKWiU 74.90.20.0.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843, ze zm.):

Przy czym, według art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

W myśl art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

Z kolei wysokość stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych została przez ustawodawcę ustalona w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

W myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ww. ustawy:

Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Zatem, co do zasady – w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody z działalności usługowej mogą być opodatkowane stawką w wysokości 8,5%, o ile usługi te nie są objęte inną stawką wymienioną w art. 12 tej ustawy.

Z opisu sprawy wynika, że świadczy Pan usługi sklasyfikowane wg PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane. Wskazał Pan, że w kontekście zawartej umowy o świadczenie usług, zakres ich prezentuje się następująco: Charakter działalności klienta - Górnictwo:

1)    ogólne zarządzanie przydzielonymi projektami,

2)    przestrzeganie i stosowanie najwyższych standardów HSE,

3)    przestrzeganie i stosowanie wartości Umicore,

4)    tworzenie i realizacja planów prac projektowych oraz ich aktualizacja w razie zmieniających się potrzeb i wymagań,

5)    definiowanie strategii realizacji projektu we współpracy ze Starszym Kierownikiem Projektu/Dyrektorem Programu (szczegółowa organizacja, Plan Jakości, Plan Ograniczania Ryzyka, Plan HSE), nadzorowanie planowania i harmonogramowania działań,

6)    zarządzanie budżetem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

7)    zarządzanie harmonogramem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

8)    zarządzanie ryzykiem projektu w zakresie swojej odpowiedzialności,

9)    kierowanie i zarządzanie Zespołem Projektowym,

10)  zapewnienie skutecznej komunikacji,

11) stała analiza potrzeb projektowych oraz organizacja zasobów w zakresie zatrudnienia i określania odpowiedzialności związanych z przydziałem zadań członkom zespołu,

12) zarządzanie codziennymi operacyjnymi aspektami projektu oraz jego zakresem,

13)  nadzorowanie działań inżynieryjnych, zakupowych i budowlanych,

14) zapewnienie regularnej obecności na placu budowy,

15) przygotowywanie i zarządzanie kwestiami kontraktowymi wobec stron trzecich (Klient/Wykonawca), zgodnie z wytycznymi Dyrektora Projektu (jeśli obecny) oraz zasadami organizacji firmy,

16) proaktywna ocena zmian i odchyleń na wszystkich etapach projektu oraz weryfikacja korzyści wynikających z planowanych działań,

17) przygotowanie i zarządzanie formalnym procesem zamknięcia/przekazania projektu,

18) monitorowanie postępu prac na poszczególnych etapach projektu, identyfikowanie potencjalnych problemów, podejmowanie decyzji o działaniach korygujących i nadzorowanie ich realizacji,

19) reprezentowanie firmy (jeśli konieczne i zgodnie ze strukturą projektu), wraz ze Starszym Kierownikiem Projektu/Dyrektorem Programu, przed Klientem, Licencjodawcami i Partnerami, zarządzanie odpowiednimi aspektami kontraktowymi oraz negocjowanie potencjalnych zmian zakresu (Change Orders).

W świetle obecnie obowiązujących kodów PKWiU nie wykonuje Pan sprawowania nadzoru budowlanego. Nie przejmuje Pan odpowiedzialności w imieniu klienta za zrealizowanie projektu budowlanego, włącznie z zabezpieczeniem środków finansowych i projektu, organizowaniem przetargu i sprawowaniem funkcji kierowania oraz nadzorem inwestorskim (PKWiU 71.12.20.0). Nie wykonuje Pan usługi kierowania przedsięwzięciami związanymi z obiektami budowlanymi i inżynierii lądowej i wodnej świadczone przez inżynierów i architektów (PKWiU 71.12.20.0). Nie świadczy Pan usług architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71) lub usług w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1). Prowadzona przez Pana działalność gospodarcza jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne od 13 marca 2020 r. Przedmiotem Pana wniosku są lata: 2021 r., 2022 r., 2023 r., 2024 r. oraz 2025 r.

Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane wyżej przepisy prawa wskazać należy, że uzyskiwane przychody z  usług sklasyfikowanych wg PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane winny podlegać opodatkowaniu 8,5% stawką ryczałtu określoną w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, o ile spełnione są ustawowe przesłanki opodatkowania w tej formie.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Pana i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Interpretacja została wydana przy założeniu, że poprawnie zakwalifikował Pan świadczone usługi do odpowiedniego grupowania PKWiU. Interpretacja nie rozstrzyga o prawidłowości tej klasyfikacji. Przyporządkowanie do wskazanej klasyfikacji zostało podane jako element opisu stanu faktycznego.

Przy wydawaniu interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny jest zgodny ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Odnosząc się do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych, należy wskazać, że rozstrzygnięcia w nich zawarte dotyczą tylko konkretnych, indywidualnych spraw podatnika, w określonym stanie faktycznym i nie mają zastosowania w sprawie będącej przedmiotem Pana wniosku.

Zaznaczam, że pomimo zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych na przestrzeni lat objętych zakresem wniosku stawka ryczałtu z tytułu świadczonych usług, które są przedmiotem wniosku nie uległa zmianie.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.