Podatnik prowadzi działalność usługową opodatkowaną ryczałtem, świadcząc dwie usługi: zarządzanie projektami e-commerce (PKWiU 70.22.20.0) oraz strategiczną optymalizację treści produktowych (PKWiU 74.90.20.0). Działalność spełnia warunki do zastosowania ryczałtu, przychody nie przekraczają progu 2 mln euro, a kody PKD obejmują m.in. doradztwo w zarządzaniu (70.20.Z). Usługa…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
21 marca 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 11 marca 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy określenia właściwej stawki ryczałtu. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 12 maja 2025 r.
Treść wniosku jest następująca.
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca (…) prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą od 1 lipca 2021 r. pod firmą (…). Aktualnie Podatnik korzysta z opodatkowania działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Do wykonywanej działalności Podatnika nie znajdują zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej: Ustawa ryczałtowa). W ocenie Podatnika, prowadzona przez Niego działalność spełnia wszystkie cechy działalności usługowej opisanej w art. 4 ust. 1 pkt 1 Ustawy ryczałtowej. Dodatkowo, działalność ta nie spełnia cech działalność gastronomicznej, działalności usługowej w zakresie handlu, działalności wytwórczej, ani sprzedaży towarów.
Na chwilę obecną w profilu CEIDG Podatnika widnieją następujące kody PKD, zaktualizowane zgodnie z klasyfikacją 2025 r.:
· 70.20.Z,
· 62.90.Z,
· 74.99.Z.
Kodem przeważającym jest kod PKD 70.20.Z - Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałe doradztwo w zakresie zarządzania. W przypadku, gdyby Wnioskodawca świadczył inne usługi o innym charakterze, dokona On odpowiedniego podziału takich usług i opodatkuje je właściwą stawką podatku.
Wnioskodawca nie świadczył usług na rzecz jego aktualnych beneficjentów w ramach stosunku pracy w przeszłości. Ponadto, Podatnik nie uzyskiwał z działalności żadnych przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Przychody dotychczas nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro, tak samo jak zakładana wysokość przychodów w 2025 i 2026 r. nie powinna przekroczyć 2 000 000 euro. Podatnik posiada na terytorium Polski nieograniczony obowiązek podatkowy w rozumieniu art. 3 ust. 1 w zw. z ust. 1a Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: Ustawa o PIT). Wnioskodawca obecnie rozlicza się w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i planuje zostać przy takiej formie rozliczenia się.
W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca wskazał, że świadczy dwa rodzaje usług:
1. Zarządzanie projektami (tzw. project management services) - sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych oraz
2. Strategiczna optymalizacja treści produktowych - sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.
Ad 1.
W ramach usługi zarządzania projektami, Wnioskodawca podejmuje się realizacji następujących czynności:
1. planowanie projektów e-commerce (opracowywanie strategii realizacji projektów uwzględniającej cele wymagania oraz ograniczenia, a także tworzenie struktury zadań i planu działania),
2. przygotowywanie harmonogramów projektów (tworzenie szczegółowych panów czasowych określanie oraz monitorowanie terminowości realizacji poszczególnych etapów projektu),
3. przygotowywanie zakresu projektów (definiowanie celów, wymagań funkcjonalnych i technicznych, określanie oczekiwanych rezultatów oraz sposobów ich osiągnięcia),
4. planowanie czasu pracy nad projektem (optymalizacja wykorzystania zasobów ludzkich i technicznych poprzez precyzyjne określenie czasu potrzebnego na realizację poszczególnych zadań),
5. określanie i zarządzane jakością projektów (wdrażanie standardów jakości, monitorowane ich przestrzegania oraz wdrażanie działań korygujących w przypadku niezgodności z założeniami),
6. zarządzanie zasobami przydzielonymi do projektów (efektywne przydzielanie i kontrola wykorzystania zasobów - ludzi, technologii, budżetu - w celu maksymalizacji efektywności projektu),
7. koordynacja zadaniami w ramach projektów e-commerce (organizacja nadzorowane pracy zespołu projektowego w tym delegowanie zadań i monitorowanie postępów ich realizacji),
8. nadzór nad realizacją zadań w ramach realizowanych projektów (ścisłe śledzenie postępów projektu, identyfikowanie ryzyk i podejmowanie działań korygujących w celu zapewnienia terminowej realizacji)
9. raportowanie postępów (przygotowywanie regularnych raportów o stanie projektu, analizowanie danych i przedstawianie wniosków kluczowym interesariuszom),
10. komunikacja z partnerami (utrzymywanie bieżącej współpracy z dostawcami, klientami oraz innymi interesariuszami, aby zapewnić sprawny przepływ informacji i realizację celów projektu),
11. kierowanie bieżącymi zagadnieniami dotyczącymi projektów e-commerce (rozwiązywanie problemów i wyzwań pojawiających się w trakcie realizacji projektu oraz podejmowanie decyzji w zakresie niezbędnych zmian),
12. bieżący kontakt z osobami decyzyjnymi po stronie kontrahenta (regularna komunikacja z kluczowymi osobami odpowiedzialnymi za projekt po stronie klienta, aby zapewnić zgodność realizacji z ich oczekiwaniami i celami biznesowymi).
Ad 2.
W ramach usługi strategicznej optymalizacji treści produktowych, Wnioskodawca podejmuje się realizacji następujących czynności:
1. dokonanie analizy contentowej, tj. analizy merytorycznej i strukturalnej treści (ocena jakości i skuteczności treści produktowych pod kątem ich czytelności, spójności językowej, zgodności z zasadami SEO oraz dopasowania do grupy docelowej; weryfikacja struktury nagłówków, słów kluczowych oraz unikalności treści; sporządzanie raportu z rekomendacjami optymalizacyjnymi),
2. optymalizacja treści produktowych (dostosowanie opisów produktów i kategorii do wymagań e-commerce i algorytmów wyszukiwarek; redakcja i ulepszanie treści poprzez poprawę struktury, dobór słów kluczowych oraz eliminację powielonych informacji; tworzenie nowych atrakcyjnych i unikalnych opisów zwiększających konwersję i widoczność w wynikach wyszukiwania).
1. Czy usługa zarządzania projektami (tzw. project management services), w zakresie opisanym w Ad 1. ust. 1-12, mieszcząca się w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0, powinna być opodatkowana stawką ryczałtu 8,5%?
2. Czy usługa strategicznej optymalizacji treści produktowych, w zakresie opisanym w Ad 2. ust. 1-2, mieszcząca się w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0, powinna być opodatkowana stawką ryczałtu 8,5%?
Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 1 Ustawy ryczałtowej osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą mogą wybrać opłacanie zryczałtowanego podatku dochodowego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Przychody te są określone w art. 14 Ustawy o PIT, a stawki ryczałtu zależą od rodzaju działalności, z której podatnik uzyskuje przychody, co zostało wprost wskazane w art. 12 ust. 1 Ustawy ryczałtowej.
Ad 1.
Zdaniem Podatnika, czynności opisane w Ad 1. ust. 1-12 mieszczą się w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych, bowiem stanowią czynności project managera takie jak: planowanie projektów e-commerce, przygotowywanie harmonogramów projektów, przygotowywanie zakresu projektów, planowanie czasu pracy nad projektem, określanie i zarządzanie jakością projektów, zarządzanie zasobami przydzielonymi do projektów, koordynacja zadaniami w ramach projektów e-commerce, nadzór nad realizacją zadań w ramach realizowanych projektów, raportowanie postępów, komunikacja z partnerami, kierowanie bieżącymi zagadnieniami dotyczącymi projektów e-commerce, bieżący kontakt z osobami decyzyjnymi po stronie kontrahenta.
Czynności realizowane w ramach usługi wskazanej w Ad 1. koncentrują się na całościowym prowadzeniu projektów, w tym ich planowaniu i nadzorowaniu, a nie doradzaniu w ich realizacji. Nie mogą być zatem traktowane jako czynności związane z doradztwem. Do tego przyjmuje się, że choć dział 70 PKWiU został wprost wymieniony przy stawce 15%, to wzmianka „ex″, umieszczona w treści art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) Ustawy ryczałtowej, wskazuje na fakt, że tylko czynności wymienione (czyli działalność firm centralnych i usługi doradztwa związanego z zarządzaniem) są objęte stawką 15%, a pozostałe usługi - stawką 8,5%.
Podobną linię decyzyjną można zauważyć w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, np.: 0113-KDIPT2-1.4011.944.2023.2.DJD z 5 marca 2024 r., 0112-KDSL1-2 4011.346.2024.2.PS z 9 sierpnia 2024 r.
W związku z powyższym, zdaniem Wnioskodawcy, czynności opisane w Ad 1. ust. 1-12 stanowią czynności z zakresu project management, które należy uznać za czynności zarządzania i konsekwentnie poddać usługę z Ad 1. stawce ryczałtu 8,5%.
Ad 2.
Podatnik uważa, że czynności opisane w Ad 2. ust. 1-2 mieszczą się w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane, ponieważ stanowią czynności w zakresie usług profesjonalnych, które nie zostały wymienione na innych poziomach klasyfikacji PKWiU. Usługa obejmuje dwie charakterystyczne czynności dokonanie analizy contentowej (tj. analizy merytorycznej i strukturalnej treści) oraz optymalizację treści produktowych.
Czynności realizowane w ramach usługi wskazanej w Ad 2. polegają na: ocenie jakości i skuteczności treści produktowych pod kątem czytelności, spójności językowej, SEO oraz dopasowania do grupy docelowej, a także na weryfikacji struktury nagłówków, słów kluczowych i unikalności treści, zakończonej sporządzeniem raportu z rekomendacjami optymalizacyjnymi (dotyczy analizy contentowej), dostosowaniu opisów produktów i kategorii do wymagań e-commerce i algorytmów wyszukiwarek, redakcji i ulepszaniu treści poprzez poprawę struktury, dobór słów kluczowych oraz eliminację powielonych informacji, a także na tworzeniu nowych, unikalnych opisów zwiększających konwersję i widoczność w wynikach wyszukiwania (dotyczy optymalizacji treści produktowych).
Zdaniem Wnioskodawcy, ze względu na to, że grupowanie PKWiU 74.90.20.0, mieszczące w sobie usługę strategicznej optymalizacji treści produktowych, nie zostało bezpośrednio objęte stawkami z art. 12 ust. 1 pkt 1-4 oraz 6-8 Ustawy ryczałtowej, należałoby przyporządkować usługę do działalności usługowej z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) Ustawy ryczałtowej i zastosować do usługi z Ad 2. stawkę ryczałtu 8,5%.
Ponadto, Podatnik chciałby zauważyć, że podobne rozumowanie zostało przyjęte w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, np.: 0115-KDST2-2.4011.138.2024.2 PR z 29 kwietnia 2024 r. 0112-KDSL1-2.4011.594.2024.2 AP z 17 grudnia 2024 r. oraz 0112-KDSL1-2.4011.602.2024.3.MO z 3 lutego 2025 r.
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Zgodnie z art. 1 pkt 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.):
Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą.
W myśl art. 4 ust. 1 pkt 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Użyte w ustawie określenie pozarolnicza działalność gospodarcza oznacza pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do treści art. 5a pkt 6 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej – oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
W myśl art. 6 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e - 1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
Należy wskazać, że warunkiem skorzystania ze zryczałtowanej formy opodatkowania jest złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Stosownie do art. 9 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.
Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zależą od tego, z jakiego rodzaju działalności podatnik uzyskuje przychody. Zostały one określone w art. 12 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o ryczałcie:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 15% przychodów ze świadczenia usług firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów.
Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Oznaczenie „ex” dotyczy zatem tylko określonej usługi z danego grupowania. Umieszczenie tego dopisku przy konkretnym symbolu statystycznym ma na celu zawężenie stosowania przepisu tylko do tej nazwy grupowania.
Natomiast, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o ryczałcie:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1-4 oraz 6-8.
Zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Działalność usługowa to pozarolnicza działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3.
Co do zasady – w myśl art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przychody z działalności usługowej mogą być opodatkowane stawką w wysokości 8,5%, o ile usługi te nie są objęte inną stawką wymienioną w art. 12 tej ustawy, a także jeśli świadczenie tych usług nie zostało wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 8 ww. ustawy.
Podkreślić należy, że możliwość opłacania oraz wysokość stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych uzyskanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą zależy wyłącznie od faktycznego rodzaju świadczonych w ramach tej działalności usług. Zatem konieczne jest każdorazowe przypisanie rodzaju wykonywanych czynności do określonego grupowania PKWiU. Przy czym klasyfikacji tej do określonego symbolu PKWiU dokonuje sam podatnik.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że prowadzi Pan pozarolniczą działalność gospodarczą od 1 lipca 2021 r. Korzysta Pan z opodatkowania działalności ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Do wykonywanej działalności nie znajdują zastosowania wyłączenia zawarte w art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Działalność spełnia wszystkie cechy działalności usługowej opisanej w art. 4 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy. Dodatkowo, działalność ta nie spełnia cech działalność gastronomicznej, działalności usługowej w zakresie handlu, działalności wytwórczej, ani sprzedaży towarów. Nie świadczył Pan usług na rzecz jego aktualnych beneficjentów w ramach stosunku pracy w przeszłości, nie uzyskiwał z działalności żadnych przychodów ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.
Świadczy Pan dwa rodzaje usług:
1. zarządzanie projektami (tzw. project management services) – sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych oraz
2. strategiczna optymalizacja treści produktowych - sklasyfikowane w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane.
W odniesieniu do wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70) wskazuję, że symbol „ex” oznacza, że w ramach grupowania 70 opodatkowaniu stawką 15% podlegają wyłącznie usługi wymienione w tym przepisie, tj. usługi doradztwa związane z zarządzaniem, a pozostałe usługi opodatkowane będą stawką 8,5%.
Pozostałe usługi, klasyfikowane według rozporządzenia Rady Ministrów z 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w dziale 70 nie zostały wymienione w art. 12 ust. 1 pkt 2 lit. m) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Zatem opodatkowaniu stawką ryczałtu 15% podlegają usługi, tj.:
• klasa 70.10 - Usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych,
• kategoria 70.22.1 - Usługi doradztwa związane z zarządzaniem wraz z zawartymi w klasyfikacji podkategoriami i pozycjami z wyłączeniem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.).
Natomiast stawką 8,5% opodatkowane będą pozostałe usługi wymienione w Dziale 70 niezwiązane z „usługami firm centralnych (head offices)” a także „usługami doradztwa związanymi z zarządzaniem”, tj.:
• klasa 70.21 - Usługi w zakresie stosunków międzyludzkich (public relations) i komunikacji,
• kategoria 70.22.2 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych,
• kategoria 70.22.3 - Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Zatem usługi sklasyfikowane wg PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych podlegają opodatkowaniu ryczałtem wg 8,5% stawki ryczałtu określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, o ile w istocie nie stanowią usług doradztwa związanych z zarządzaniem.
Odnośnie osiąganych przez Pana przychodów w ramach działalności gospodarczej z tytułu wykonywania usług sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane art. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie przewiduje innej stawki ryczałtu, dlatego do nich znajdzie zastosowanie stawka 8,5%, zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) tej ustawy.
Reasumując - na podstawie powołanych wyżej przepisów prawa oraz opisu sprawy stwierdzam, że przychody uzyskiwane przez Pana ze świadczenia w ramach działalności gospodarczej usług sklasyfikowanych pod symbolem PKWiU 70.22.20.0 - Pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych oraz 74.90.20.0 - Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane, podlegają opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 8,5% określonej w art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Stawka ta ma zastosowanie, jeśli spełnione są warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, o których mowa w przepisach ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym oraz zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.
Nie jestem uprawniony do przyporządkowywania formalnego usług do określonego grupowania klasyfikacyjnego. Kwestie dotyczące zaklasyfikowania usługi do właściwego grupowania statystycznego nie mieszczą się w ramach określonych w art. 14b § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Tak więc interpretację wydałem na podstawie wskazanego przez Pana we wniosku grupowania PKWiU i kwestia ta nie podlegała ocenie.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku stan faktyczny i zdarzenie przyszłe są zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym i zdarzeniu przyszłym przedstawionych we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Interpretacja dotyczy tylko i wyłącznie sprawy będącej przedmiotem Pana zapytania (określenia stawki ryczałtu dla usług sklasyfikowanych wg PKWiU 72.22.20.0 oraz 74.90.20.0, gdyż tylko one były przedmiotem zapytania). Inne kwestie zawarte w opisie sprawy nie podlegały ocenie.
W odniesieniu do powołanych przez Pana interpretacji indywidualnych zaznaczam, że zostały one wydane w indywidualnych sprawach innych podmiotów i nie mają zastosowania w sprawie będącej przedmiotem Pana wniosku.
• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo