Skutki podatkowe sprzedaży nieruchomości odziedziczonej po matce.
Wnioskodawca odziedziczył po matce nieruchomość, która była nabyta przez rodziców w 2001 roku i wykorzystywana w ich działalności gospodarczej. Po śmierci matki w 2025 roku, wnioskodawca pełnił funkcję zarządcy sukcesyjnego do końca 2025 roku, aby zakończyć likwidację przedsiębiorstwa. Obecnie planuje sprzedaż nieruchomości…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
5 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług. Uzupełnił go Pan pismem z 16 stycznia 2026 r. oraz pismem z 10 lutego 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Pana rodzice nabyli wspólnie w 2000 r. (lub 2001 r.) nieruchomość zabudowaną budynkiem (główny budynek użytkowy), która wchodziła w skład majątku wspólnego. Nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej rodziców. W 2012 r. zmarł Pana tata, a działalność gospodarcza była dalej prowadzona wyłącznie przez Pana mamę aż do jej śmierci w 2025 r.
Nieruchomość była w tym czasie wykorzystywana w działalności gospodarczej mamy. Po śmierci mamy działalność gospodarcza nie była kontynuowana; w okresie od 18 listopada 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. pełnił Pan funkcję zarządcy sukcesyjnego w celu zakończenia spraw likwidacji przedsiębiorstwa, po czym działalność została definitywnie zakończona. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia nieruchomość została odziedziczona przez Pana i Pana siostrę. Nie prowadzą Państwo działalności gospodarczej z wykorzystaniem tej nieruchomości i planują Państwo jej sprzedaż, jako osoby fizyczne, poza działalnością gospodarczą.
W odpowiedzi na pytania:
1. Czy zgodnie z art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) ma Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce?
Odp. Tak, posiada Pan nieograniczony obowiązek podatkowy w Polsce.
2. Czy prowadził/prowadzi Pan działalność gospodarczą? Jeżeli tak, to proszę wskazać:
a) okres prowadzenia działalności gospodarczej,
b) formę prawną prowadzenia tej działalności (np. jednoosobowa działalność gospodarcza, spółka cywilna, spółka jawna),
c) formę opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej oraz jaką dokumentację podatkową Pan prowadził/prowadzi,
d) jaki był/jest zakres prowadzonej przez Pana działalności gospodarczej?
e) czy Pana działalność gospodarcza jest aktualnie zawieszona, czy też nie? jeżeli tak, to czy Pana działalność została formalnie zlikwidowana i kiedy?
Odp. Nie, nie prowadzi Pan działalności gospodarczej.
3. Czy nieruchomość po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego do momentu planowanej sprzedaży była/będzie kiedykolwiek udostępniana osobom trzecim na podstawie np.: umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy cywilnoprawnej o podobnych charakterze? Jeśli tak, to:
a) na podstawie jakiej umowy (najmu, dzierżawy lub innej umowy) została/zostanie udostępniona?
b) kto był/jest/będzie stroną tej umowy?
c) datę zawarcia ww. umowy (najmu, dzierżawy lub innej umowy)?
d) na jaki okres została/zostanie zawarta ww. umowa?
e) czy umowa miała/ma/będzie miała charakter odpłatny, czy nieodpłatny? Jeśli umowa ma charakter odpłatny to jaka była/jest/będzie kwota czynszu z tytułu ww. umowy?
Odp. Nie, wyżej wskazana nieruchomość nie była udostępniana osobom trzecim jakimkolwiek tytułem.
4. Czy z tytułu ww. zawartej umowy odprowadzano podatki? Jeżeli tak, jakie to były podatki i kto je odprowadzał?
Odp. Jak wyżej.
5. Czy nieruchomość w okresie od 18 listopada 2025 r. do 31 grudnia 2025 r., gdy pełnił Pan funkcję zarządcy sukcesyjnego, była udostępniana przez Pana innym osobom na podstawie umów cywilnoprawnych? Jeśli tak to, należy wskazać:
a) w jakim okresie (kiedy) była udostępniane osobom trzecim?
b) na podstawie jakiej umowy (najem, dzierżawa, użyczenie, inna umowa – jaka) nieruchomość była udostępniana osobom trzecim?
c) czy udostępnienie nieruchomości było czynnością odpłatną czy bezpłatną?
Odp. Nie, nieruchomość w okresie wykonywania czynności zarządu sukcesyjnego, nie była udostępniana osobom trzecim jakimkolwiek tytułem. W tym miejscu podkreśla Pan, że czynności zarządu sukcesyjnego były wykonywane w imieniu zmarłego przedsiębiorcy, a nie pod własnym imieniem.
6. Czy po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego do momentu planowanej sprzedaży były/będą ponoszone nakłady lub dokonywane działania, które zwiększyłyby wartość, bądź atrakcyjność przedmiotowej nieruchomości? Jeśli tak – to jakie dokładnie byłyby to nakłady/działania oraz kto je ponosił/dokonywał?
Odp. Nie, po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego nie były/nie będą ponoszone jakiejkolwiek nakłady lub inne działania zwiększające wartość lub atrakcyjność przedmiotowej nieruchomości.
7. W jaki sposób wykorzystywana była/będzie przez Pana nieruchomość po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego do momentu planowanej sprzedaży?
Odp. Nieruchomość nie jest wykorzystywana przez Pana do jakiejkolwiek działalności i tak jak zostało wskazane nie jest udostępniana tytułem użyczenia, najmu, czy innego tytułu prawnego. W związku z planowanym zakończeniem procesu zamknięcia działalności gospodarczej zmarłej matki, w ramach zarządu sukcesyjnego, nieruchomość przeznaczona jest do sprzedaży w niezmienionym stanie.
8. Czy ponoszone zostały nakłady na ulepszenie głównego budynku użytkowego, o którym mowa we wniosku, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym? Jeśli tak, to proszę wskazać:
a) w jakim okresie były/są ponoszone te wydatki?
b) kiedy ww. budynek został oddany do użytkowania (proszę wskazać dokładne daty)?
c) czy wydatki poniesione na ulepszenie ww. budynku przekroczyły wysokość 30% wartości początkowej ww. budynku?
d) czy w stosunku do tych wydatków przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego?
e) w jaki sposób budynek był użytkowany po dokonaniu ulepszeń?
f) do jakich czynności był wykorzystywany ulepszony budynek, który zamierza Pan sprzedać tj. czy do czynności:
- opodatkowanych podatkiem VAT,
- czynności zwolnionych od podatku VAT,
- czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem VAT?
Odp. Na etapie sprzedaży nieruchomości, nie jest planowane wykorzystywanie nieruchomości do jakiejkolwiek działalności. Nieruchomość przeznaczona do sprzedaży w stanie jakim znajduje się obecnie. Nie będą dokonywane jakiekolwiek czynności zmieniające charakterystykę nieruchomości takie jak: wyburzenia budynków, podział działek, czy uzyskiwanie pozwoleń na rozbudowę/budowę nowych obiektów na nieruchomości.
Nieruchomość nabyta została w 2001 r. , transakcja zakupu nie była objęta opodatkowaniem podatkiem VAT. W stosunku do nieruchomości po jej zakupie dokonywane były prace adaptacyjne stanowiące ulepszenia nieruchomości, zakończyły się one jednak w 2003 r. Od tego czasu nie były dokonywane ulepszenia przekraczające 30 % wartości budynków.
9. Czy posiada Pan również inne nieruchomości (działki), oprócz wskazanych we wniosku? Jeśli tak, proszę podać ile nieruchomości (działek), jakiego rodzaju Pan posiada i wskazać odrębnie dla każdej z tych nieruchomości (działek):
a) kiedy (data), w jaki sposób i w jakim celu nabyła Pan nieruchomość (działkę)?
b) w jaki sposób wykorzystywał i wykorzystuje Pan tę nieruchomość (działkę)?
c) czy nieruchomość (działka) jest niezabudowana czy zabudowana? Jeśli jest zabudowana – czy zabudowa ma charakter mieszkalny czy użytkowy?
d) czy zamierza Pan sprzedać nieruchomość (działki)?
Odp. Posiada Pan inne nieruchomości – w większości w ramach uzyskanego spadku po mamie – kilka lokali użytkowych, kilka nieruchomości gruntowych oraz dwa mieszkania - nie podjął Pan decyzji co do przeznaczenia nieruchomości – co istotne jednak, nie planuje Pan wykonywać działalności gospodarczej związanej z wyżej wymienionymi nieruchomościami – w przypadku decyzji o sprzedaży, będzie ona dokonywana w ramach zarządu majątkiem prywatnym po zmarłej matce. Na ten moment część lokali jest wynajmowana przez Pana w ramach wynajmu prywatnego.
10. Czy doszło do sporządzenia spisu z natury towarów na dzień zakończenia prowadzenia działalności przez przedsiębiorstwo w spadku, tj. zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu albo wystąpienia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego? Jeśli tak, to czy nieruchomość, o której mowa we wniosku została objęta tym spisem? Jeśli nie, to dlaczego?
Odp. Jest Pan na etapie oczekiwania na możliwość formalnego zakończenia procedury zakończenia działalności gospodarczej w ramach zarządu sukcesyjnego, spis z natury zostanie dokonany na dzień zakończenia działalności gospodarczej.
11. Czy podejmował/będzie Pan podejmował działania marketingowe w celu sprzedaży przedmiotowej nieruchomości, wykraczające poza zwykłe formy ogłoszenia? Jeśli tak, to jakie i w jakim celu?
Odp. Nie podejmował Pan we własnym imieniu czynności marketingowych zmierzających do zbycia nieruchomości. Czasowo zawarta była umowa z biurem pośrednictwa nieruchomości, która uległa rozwiązaniu w zeszłym roku.
12. Czy przed sprzedażą nieruchomości podejmie Pan jakiekolwiek działania dotyczące zwiększenia jej wartości? Jeśli tak, to proszę wskazać jakie to będą działania?
Odp. Nie podejmował Pan we własnym imieniu czynności marketingowych zmierzających do zbycia nieruchomości. Czasowo zawarta była umowa z biurem pośrednictwa nieruchomości, która uległa rozwiązaniu w zeszłym roku.
13. Czy w związku z planowaną sprzedażą nieruchomości udzieli Pan pełnomocnictw (zgód, upoważnień) w celu występowania w Pana imieniu w sprawach dotyczących przedmiotowej nieruchomości? Jeżeli tak, to należy podać:
a) komu udzielił/udzieli Pan pełnomocnictw (zgód, upoważnień),
b) przedmiot oraz zakres ww. pełnomocnictw/zgód,
c) jakie konkretnie czynności pełnomocnik dokonywał/będzie dokonywał w związku z udzielonym pełnomocnictwem (zgodą, upoważnieniem)?
Odp. Na ten moment nie przewiduje Pan udzielenia upoważnień do występowania w Pana imieniu w sprawach dotyczących nieruchomości.
14. Kiedy na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia nieruchomość została odziedziczona przez Pana?
Odp. Akt poświadczenia dziedziczenia został zarejestrowany w dniu 12 listopada 2025 r.
15. Kiedy zamierza Pan sprzedać nieruchomość?
Odp. Planuje Pan sprzedać nieruchomość w bieżącym roku podatkowym (2026).
16. Komu zamierza Pan sprzedać nieruchomość?
Odp. Nie ma Pan jeszcze kupca na wskazaną nieruchomość.
17. Do jakiego źródła przychodów zaliczy Pan przychody z tytułu sprzedaży nieruchomości i jak te przychody będą opodatkowane?
Odp. Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej w związku z czym przychody ze zbycia nieruchomości co do zasady zalicza do źródła przychodu o kto rym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
18. Czy będą istniały jakieś powiązania osobiste, bądź gospodarcze pomiędzy Panem a kupującym?
Odp. Nie przewiduje Pan, aby z potencjalnym kupującym, łączyły Pana powiązania osobiste lub gospodarcze.
19. Czy jest Pan czynnym zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług?
Odp. Jest Pan zarejestrowany jako podatnik podatku od towarów i usług z tytułu działalności rolniczej, w tym miejscu podkreślić należy jednak, że nieruchomość będąca przedmiotem zapytania, w żadnym stopniu nie jest wykorzystywana do prowadzonej działalności rolniczej w zakresie uprawy zbóż , w stosunku do której wykonuje Pan czynności opodatkowane podatkiem VAT.
20. Czy od towarów objętych spisem z natury został rozliczony podatek VAT? A jeżeli nie, to z jakiego powodu/z jakich przyczyn?
Odp. Jak w odpowiedzi nr 11.
21. Czy z tytułu wybudowania/wytworzenia nieruchomości spadkodawcy przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego?
Odp. Jak w odpowiedzi nr 9.
22. Czy budynek od momentu wybudowania/wytworzenia był wykorzystywany przez spadkodawcę wyłącznie do czynności zwolnionych od podatku VAT? ? Jeśli tak, to do jakiej działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem VAT, był wykorzystywany ww. budynek – należy podać podstawę prawną zwolnienia?
Odp. Nie, budynek nie był wykorzystywany do czynności zwolnionych od podatku VAT.
23. Kiedy nastąpiło pierwsze zasiedlenie głównego budynku użytkowego, o którym mowa we wniosku, w rozumieniu art. 2 pkt 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.), zwanej dalej „ustawą o podatku od towarów i usług” (…)?
Odp. Nieruchomość nabyta została w 2001 r. już z budynkami, w związku z czym pierwsze zasiedlenie nieruchomości w rozumieniu przepisów ustawy o VAT, nastąpiła przed 2001 r.
24. Czy od dnia pierwszego zasiedlenia głównego budynku użytkowego, o którym mowa we wniosku do czasu jego sprzedaży upłynie okres dłuższy niż 2 lata?
Odp. W związku z powyższym, bez wątpienia upłynął okres dłuższy niż dwa lata.
25. Czy ulepszony budynek był wykorzystywany wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku VAT? Jeśli tak, to do jakiej działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem VAT, był wykorzystywany ww. budynek - należy podać podstawę prawną zwolnienia?
Odp. Jak wyżej.
Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
1. Czy dostawa nieruchomości opisanej we wniosku odziedziczonej po matce, będzie uznana za czynność opodatkowaną, na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r.?
2. Czy przychód uzyskany w związku ze sprzedażą nieruchomości odziedziczonej po matce, traktowany będzie jako źródło przychodu, o którym w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z brzmieniem art. 10 ust. 5 ww. ustawy?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena stanowiska Wnioskodawcy w zakresie pytania Nr 2 dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania Nr 1 dotyczącego podatku od towarów i usług wydane zostało odrębne rozstrzygnięcie.
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie przedstawione w uzupełnieniu wniosku)
W kontekście skutków podatkowych na gruncie podatku dochodowego od osób fizycznych wskazać należy, że w związku z faktem, że nieruchomość wchodziła w skład spadku po mamie, która to prawo do nieruchomości nabyła w 2001 r., stwierdzić należy, że okres pięciu lat określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych niewątpliwie minął.
Zatem, nienastępująca w wykonywaniu działalności gospodarczej (tak jak to ma miejsce w opisanym zdarzeniu przyszłym) sprzedaż nieruchomości, nie stanowi dla Pana źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji, w Pana opinii, nie ciąży na nim obowiązek zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży nieruchomości.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 170):
Przedsiębiorstwo w spadku obejmuje składniki niematerialne i materialne, przeznaczone do wykonywania działalności gospodarczej przez przedsiębiorcę, stanowiące mienie przedsiębiorcy w chwili jego śmierci.
W myśl art. 2 ust. 2 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
Jeżeli w chwili śmierci przedsiębiorcy przedsiębiorstwo w rozumieniu art. 551 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2020 r. poz. 1740 ze zm.) stanowiło w całości mienie przedsiębiorcy i jego małżonka, przedsiębiorstwo w spadku obejmuje całe to przedsiębiorstwo.
Stosownie do art. 2 ust. 3 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
Przedsiębiorstwo w spadku obejmuje także składniki niematerialne i materialne, przeznaczone do wykonywania działalności gospodarczej, nabyte przez zarządcę sukcesyjnego albo na podstawie czynności, o których mowa w art. 13, w okresie od chwili śmierci przedsiębiorcy do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo wygaśnięcia uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego.
Na podstawie art. 3 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
Właścicielem przedsiębiorstwa w spadku w rozumieniu ustawy jest:
1) osoba, która zgodnie z prawomocnym postanowieniem o stwierdzeniu nabycia spadku, zarejestrowanym aktem poświadczenia dziedziczenia albo europejskim poświadczeniem spadkowym, nabyła składniki niematerialne i materialne, o których mowa w art. 2 ust. 1, na podstawie powołania do spadku z ustawy albo testamentu albo nabyła przedsiębiorstwo albo udział w przedsiębiorstwie na podstawie zapisu windykacyjnego;
2) małżonek przedsiębiorcy w przypadku, o którym mowa w art. 2 ust. 2, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie w spadku;
3) osoba, która nabyła przedsiębiorstwo w spadku albo udział w przedsiębiorstwie w spadku bezpośrednio od osoby, o której mowa w pkt 1 lub 2, w tym osoba prawna albo jednostka organizacyjna, o której mowa w art. 331 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, do której wniesiono przedsiębiorstwo tytułem wkładu – w przypadku gdy po śmierci przedsiębiorcy nastąpiło zbycie tego przedsiębiorstwa albo udziału w tym przedsiębiorstwie.
W myśl art. 7 ust. 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
Zarząd sukcesyjny zostaje ustanowiony z chwilą:
1) śmierci przedsiębiorcy, w przypadku gdy przedsiębiorca złożył wniosek o wpis do CEIDG zarządcy sukcesyjnego powołanego na podstawie art. 9 ust. 1;
2) dokonania wpisu do CEIDG zarządcy sukcesyjnego powołanego na podstawie art. 12.
Stosownie do art. 21 ust. 1 powyższej ustawy:
Zarządca sukcesyjny działa w imieniu własnym, na rachunek właściciela przedsiębiorstwa w spadku.
Zgodnie z art. 29 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
Od chwili ustanowienia zarządu sukcesyjnego zarządca sukcesyjny wykonuje prawa i obowiązki zmarłego przedsiębiorcy wynikające z wykonywanej przez niego działalności gospodarczej oraz prawa i obowiązki wynikające z prowadzenia przedsiębiorstwa w spadku.
W myśl zaś art. 59 ust. 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
Zarząd sukcesyjny wygasa z:
1) upływem dwóch miesięcy od dnia śmierci przedsiębiorcy, jeżeli w tym okresie żaden ze spadkobierców przedsiębiorcy nie przyjął spadku ani zapisobierca windykacyjny nie przyjął zapisu windykacyjnego, którego przedmiotem jest przedsiębiorstwo albo udział w przedsiębiorstwie, chyba że zarządca sukcesyjny działa na rzecz małżonka przedsiębiorcy, któremu przysługuje udział w przedsiębiorstwie
w spadku;
2) dniem uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia albo wydania europejskiego poświadczenia spadkowego, jeżeli jeden spadkobierca albo zapisobierca windykacyjny nabył przedsiębiorstwo w spadku w całości;
3) dniem nabycia przedsiębiorstwa w spadku w całości przez jedną osobę, o której mowa w art. 3 pkt 3;
4) upływem miesiąca od dnia wykreślenia zarządcy sukcesyjnego z CEIDG, chyba że w tym okresie powołano kolejnego zarządcę sukcesyjnego;
5) dniem ogłoszenia upadłości przedsiębiorcy;
6) dniem dokonania działu spadku obejmującego przedsiębiorstwo w spadku;
Stosownie do art. 28 ust. 2 ustawy o zarządzie sukcesyjnym:
Niezwłocznie po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego osoba, która pełniła funkcję zarządcy sukcesyjnego w chwili wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego, wydaje przedsiębiorstwo w spadku jego właścicielom, a jeżeli zarząd sukcesyjny wygasł przed uprawomocnieniem się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, zarejestrowaniem aktu poświadczenia dziedziczenia albo wydaniem europejskiego poświadczenia spadkowego - osobie, która przyjęła spadek. W przypadku braku takiej osoby zarządca sukcesyjny składa wniosek o zabezpieczenie spadku.
Przechodząc na grunt ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z art. 1a ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Ustawa reguluje również opodatkowanie podatkiem dochodowym dochodów przedsiębiorstwa w spadku.
Zgodnie z art. 1a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przedsiębiorstwo w spadku, stanowiące jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, jest podatnikiem z tytułu dochodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia:
1) zarządu sukcesyjnego albo
2) uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z 2022 r. poz. 166, 1301 i 1933).
Stosownie do art. 7a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychody przedsiębiorstwa w spadku uznaje się za przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3.
Na podstawie art. 7a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Powstanie przedsiębiorstwa w spadku nie jest traktowane jako rozpoczęcie działalności gospodarczej.
Natomiast w myśl art. 7a ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Równoznaczne z likwidacją działalności gospodarczej jest wygaśnięcie:
1) zarządu sukcesyjnego albo
2) uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego – w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników.
Zgodnie z art. 97 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.):
Spadkobiercy podatnika, z zastrzeżeniem § 1a, 2 i 2a, przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy.
Zgodnie z art. 97 § 1a Ordynacji podatkowej:
Przedsiębiorstwo w spadku, w przypadku gdy ustanowiono zarząd sukcesyjny, wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie odrębnych ustaw. Przepis art. 26 stosuje się odpowiednio.
Z powyższych przepisów wynika, że przedsiębiorstwo w spadku jest podatnikiem z tytułu dochodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku, czyli śmierci przedsiębiorcy, aż do wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do jego powołania. Wprawdzie przedsiębiorstwo w spadku nie posiada zdolności prawnej, posiada jednak podmiotowość prawnopodatkową, jako jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej, w zakresie podatków związanych z działalnością tego przedsiębiorstwa, w tym m.in. podatku dochodowego od osób fizycznych.
Prawa i obowiązki wynikające z przepisów prawa podatkowego powstałe za życia spadkodawcy wykonuje w tym przypadku zarządca sukcesyjny. Powyższe regulacje wykluczają więc podatkowe następstwo prawne spadkobierców w okresie funkcjonowania zarządcy sukcesyjnego, ponieważ takim sukcesorem jest wyłącznie przedsiębiorstwo w spadku. Działalność przedsiębiorstwa w spadku stanowi pozarolniczą działalność gospodarczą, tym samym jest odrębnym źródłem przychodów na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Ustanowienie zarządcy sukcesyjnego jest czynnością całkowicie dobrowolną, niosącą ze sobą wiele korzyści dla następców prawnych, jak również korzyści społecznych. Spadkobiercy mogą również podjąć decyzję o braku ustanowienia zarządcy sukcesyjnego, a tym samym braku kontynuacji działalności przedsiębiorstwa po śmierci spadkodawcy, aż do podjęcia przez nich decyzji co do dalszego losu przedsiębiorstwa. Podjęcie dalszej działalności gospodarczej w oparciu o majątek pozostawiony przez zmarłego przedsiębiorcę w obu wypadkach wymaga od ewentualnego spadkobiercy uruchomienia nowej, własnej działalności.
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Przytoczony przepis formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym, kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.
Z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Natomiast, zgodnie z art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8, okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej.
Podkreślenia wymaga, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „nabycie”, należy zatem odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
Zgodnie z art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Natomiast jak stanowi art. 925 ww. Kodeksu:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Na mocy art. 926 § 1 ww. Kodeksu:
Powołanie do spadku wynika z ustawy albo z testamentu.
Stosownie do art. 1025 § 1 ww. Kodeksu:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Odrębnym źródłem przychodu jest pozarolnicza działalność gospodarcza określona w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W myśl art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Jednak stosownie do art. 10 ust. 3 ww. ustawy:
Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Zgodnie z treścią art. 14 ust. 2 pkt 1 cyt. ustawy:
Przychodem z działalności gospodarczej są również:
1) przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1 500 zł,
c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3
nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy
ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;
Natomiast w myśl art. 14 ust. 2c ww. ustawy,
Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
Z cytowanych powyżej przepisów wynika, że - co do zasady - przychody z odpłatnego zbycia składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych wymienionych w art. 14 ust. 2c ww. ustawy) stanowią przychód z działalności gospodarczej.
Wobec powyższego w celu właściwego zakwalifikowania skutków podjętych przez Pana działań do właściwego źródła przychodu należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań związanych z odpłatnym zbyciem udziałów w nieruchomości zabudowanej budynkiem (główny budynek użytkowy), która wchodziła w skład majątku wspólnego Pana rodziców i była wykorzystywana w działalności gospodarczej rodziców, zakupionych przez rodziców.
Z treści wniosku wynika, że Pana rodzice nabyli wspólnie 2001 r. nieruchomość zabudowaną budynkiem (główny budynek użytkowy), która wchodziła w skład majątku wspólnego. Nieruchomość ta była wykorzystywana w działalności gospodarczej rodziców. W 2012 r. zmarł Pana tata, a działalność gospodarcza była dalej prowadzona wyłącznie przez Pana mamę aż do jej śmierci w 2025 r. Nieruchomość była w tym czasie wykorzystywana w działalności gospodarczej mamy. Po śmierci mamy działalność gospodarcza nie była kontynuowana; w okresie od 18 listopada 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. pełnił Pan funkcję zarządcy sukcesyjnego w celu zakończenia spraw likwidacji przedsiębiorstwa, po czym działalność została definitywnie zakończona. Na podstawie aktu poświadczenia dziedziczenia nieruchomość została odziedziczona przez Pana i Pana siostrę. Nie prowadzą Państwo działalności gospodarczej z wykorzystaniem tej nieruchomości i planują Państwo jej sprzedaż jako osoby fizyczne, poza działalnością gospodarczą.
Mając na uwadze powołane powyżej regulacje prawne oraz przedstawiony opis sprawy – w szczególności zawarte we wniosku informacje, że jest Pan osobą fizyczną nieprowadzącą pozarolniczej działalności gospodarczej oraz po wygaśnięciu zarządu sukcesyjnego postanowił Pan nie kontynuować działalności gospodarczej, planowaną sprzedaż nieruchomości rozpatrywać należy w kontekście w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z wniosku nie wynika bowiem, że sprzedaż tych składników majątku nastąpiła w wykonywaniu przez Pana działalności gospodarczej. W analizowanej sprawie nie znajdzie również zastosowania art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Należy podkreślić, że użyty w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych termin „nabycie” oznacza każde uzyskanie tytułu własności (nabycie własności) lub każde uzyskanie określonego prawa (nabycie prawa) bez względu na fakt czy jest to nabycie w części ułamkowej, czy w całości. Poprzez „nabycie” należy rozumieć każde zwiększenie aktywów podatnika.
Moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określony jest zgodnie z normami prawa cywilnego.
Stosownie do art. 155 § 1 Kodeksu cywilnego:
Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny przekazania nieruchomości lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
Biorąc pod uwagę fakt, że nieruchomość będąca przedmiotem spadku stanowiła składnik majątku wspólnego małżonków, tj. Pana rodziców, zasadnym jest odniesienie się również do przepisów ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236).
Przepis art. 31 § 1 tej ustawy stanowi, że:
Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
Z kolei z art. 35 ww. Kodeksu wynika:
W czasie trwania wspólności ustawowej żaden z małżonków nie może żądać podziału majątku wspólnego. Nie może również rozporządzać ani zobowiązywać się do rozporządzania udziałem, który w razie ustania wspólności przypadnie mu w majątku wspólnym lub w poszczególnych przedmiotach należących do tego majątku co do zasady, z chwilą ustania wspólności ustawowej, wspólność dotychczas bezudziałowa zostaje zastąpiona przez współwłasność w częściach ułamkowych. Od tej chwili małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym, niezależnie od tego, w jakim stopniu każdy z nich przyczynił się do jego powstania.
W świetle natomiast art. 43 § 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego:
Oboje małżonkowie mają równe udziały w majątku wspólnym.
Ustrój wspólności ustawowej obejmujący dorobek obojga małżonków ukształtowany został przez ustawodawcę jako wspólność łączna, bezudziałowa. Wspólność ta charakteryzuje się tym, że w czasie jej trwania małżonkowie nie mają określonych udziałów w majątku wspólnym, nie mogą zatem rozporządzać udziałami, a także nie mogą żądać podziału majątku objętego wspólnością (art. 35 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego). Obojgu małżonkom przysługuje pełne prawo do całości majątku wspólnego.
Zważywszy na tak ukształtowaną sytuację prawną małżonków objętych wspólnością ustawową, definitywne nabycie w czasie jej trwania nieruchomości oznacza nabycie przez każdego z małżonków tego prawa w całości, a nie w określonym ułamkowo udziale. W konsekwencji, małżonek w momencie śmierci drugiego z nich nie może ponownie nabyć udziału w tej nieruchomości.
Kwestia określenia momentu nabycia nieruchomości i praw majątkowych była przedmiotem uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego z 15 maja 2017 r. sygn. akt II FPS 2/17, w której sąd stwierdził, że: „Dla celów opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych, odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176, ze zm.) nabytych przez współmałżonka w wyniku dziedziczenia, datą ich nabycia lub wybudowania w rozumieniu tego przepisu jest dzień nabycia (wybudowania) tych nieruchomości i praw majątkowych do majątku wspólnego małżonków”. W uzasadnieniu uchwały Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że w przypadku nabycia nieruchomości przez małżonków pozostających w majątkowej wspólności małżeńskiej przewidzianej w art. 31 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy nie ma możliwości określenia tego, w jakich częściach nastąpiło nabycie nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie jest możliwe nabycie nieruchomości w określonym udziale przez małżonków pozostających we wspólności majątkowej małżeńskiej i działających jednocześnie, co wynika z istoty wspólności małżeńskiej. Wspólność małżeńska (łączna) to wspólność bezudziałowa, a w czasie jej trwania małżonkowie nie mogą rozporządzać swoimi prawami do majątku wspólnego jako całości. Nie mogą także rozporządzać udziałem w jakimkolwiek przedmiocie należącym do tego majątku.
Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego skoro, z uwagi na wspólność majątkową, nie można wyodrębnić udziałów, które małżonkowie posiadali w chwili nabycia nieruchomości w małżeństwie, to nie można też przyjąć, że pięcioletni termin biegnie od daty nabycia nieruchomości w drodze spadku. Dla oceny skutków podatkowych odpłatnego zbycia nieruchomości kluczowy jest moment poniesienia wydatku na nabycie tego składnika do majątku wspólnego i to, że tego wydatku – w momencie jego poniesienia – nie można przypisać jednemu bądź drugiemu małżonkowi w udziałach o określonej wielkości.
W przypadku odpłatnego zbycia po ustaniu wspólności majątkowej małżeńskiej, nabytych do majątku wspólnego małżonków lub wybudowanych w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej nieruchomości lub nabytych do majątku wspólnego małżonków praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie do majątku wspólnego małżonków lub ich wybudowanie w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej (art. 10 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Należy więc zwrócić uwagę, że w przypadku, gdy przedmiotowa nieruchomość należała do majątku wspólnego Pana rodziców, to w momencie śmierci Pana ojca nie nastąpiło nabycie tej nieruchomości przez Pana matkę. W przypadku spadkobrania nie dochodzi bowiem do nabycia udziału nieruchomości (udziału) przez małżonka, jeżeli nieruchomość należała do ich majątku wspólnego. W konsekwencji, przewidziany w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych okres pięciu lat, w myśl art. 10 ust. 5 i ust. 6 ww. ustawy, należy w przedstawionej sprawie liczyć od końca roku, w którym nastąpiło nabycie przedmiotowej nieruchomości przez spadkodawcę, tj. 2001 r. i minął on z dniem 31 grudnia 2006 r.
Reasumując, nienastępująca w ramach działalności gospodarczej, planowana przez Pana sprzedaż udziału w nieruchomości, który nabył Pan – jak wynika z opisu – w drodze spadku po matce, nie będzie stanowiła dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w związku z art. 10 ust. 5 i ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż ww. udziału w nieruchomości nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przedmiotowej nieruchomości przez spadkodawcę (2001 r.).
Tym samym, sprzedaż ww. udziału w nieruchomości nie powoduje dla Pana obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej. Należy dodatkowo wskazać, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z treści art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. W związku z tym, interpretacje te wywierają skutki prawne jedynie w stosunku do tego podmiotu, do którego są skierowane. Zatem, niniejsza interpretacja indywidualna jest wiążąca dla Pana jako osoby występującej z wnioskiem, natomiast nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób, tj. Pana siostry. Zgodnie z art. 14b § 3 ustawy Ordynacja podatkowa, składający wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowiązany jest do wyczerpującego przedstawienia zaistniałego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszłego. Organ jest ściśle związany przedstawionym we wniosku opisem zdarzenia przyszłego. Ponosi Pan ryzyko związane z ewentualnym błędnym lub nieprecyzyjnym przedstawieniem we wniosku opisu zdarzenia przyszłego. Interpretacja indywidualna wywołuje 16/18 skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywiste zdarzenie przyszłe sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywało się będzie ze opisem zdarzenia przyszłego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu przedstawionego we wniosku opisu sprawy, wydana interpretacja traci swoją aktualność.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
• Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem sprawy i zastosuje się Pan do interpretacji
• Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
• Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej: Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”). Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
• w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
• w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA). 17/18
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo