Podatniczka jest wspólnikiem spółki cywilnej prowadzącej działalność gospodarczą od 1999 roku, która w 2010 roku wniosła do spółki działkę budowlaną. Działka została później podzielona, zabudowana i częściowo sprzedana, a pozostała część ma być wycofana ze spółki w związku z planowanym wystąpieniem…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
22 stycznia 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych wycofania nieruchomości ze spółki cywilnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie - pismem z 2 marca 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Jest Pani wspólnikiem Spółki cywilnej (…), prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie inwestycji budowlanych nieprzerwanie od marca 1999 r. Planuje Pani wystąpienie ze Spółki cywilnej, a na Pani miejsce ma zostać wprowadzona druga córka (…). W związku z powyższym nastąpi zmiana składu osobowego spółki przy jednoczesnym zachowaniu ciągłości prowadzonej działalności gospodarczej. Skład osobowy spółki cywilnej od powstania czyli od marca 1999 r. do 1 marca 2014 r. był następujący : (…) i (…) – małżeństwo. 23 lipca 2010 r. do majątku Spółki została wniesiona działka budowlana stanowiąca prywatną własność małżeństwa (…) oraz (…) objęta ustawową własnością majątkową małżeńską, będących wówczas wspólnikami s.c. (…). Nieruchomość ta została wprowadzona do Spółki cywilnej wyłącznie w celu jej czasowego wykorzystania w prowadzonej działalności gospodarczej, bez przeniesienia prawa własności na jakikolwiek podmiot trzeci. Działka ta miała numer ewidencyjny (…) o pow. 3390 m2 i została wyceniona na kwotę 678 000 zł. Następnie działka została podzielona na mniejsze działki, na których zostały wybudowane budynki mieszkalne i następnie dokonano ich sprzedaży w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Po przeprowadzonych podziałach i sprzedażach w majątku spółki pozostała jedna działka oznaczona numerem (…) o pow. 1721 m2, która jest działką zabudowaną. Również po tych czynnościach, a dokładnie 1 marca 2014 r. nastąpiła zmiana składu osobowego Spółki cywilnej – ze Spółki wystąpił (…), a na jego miejsce wstąpiła (…). (…) (mąż ) zmarł 14 czerwca 2017 r. zostawiając testament, na mocy którego wszystkie nieruchomości przekazane zostały na Pani rzecz, co zostało potwierdzone wyrokiem Sądu Rejonowego w (…) sygn. akt (…) z dnia (…) W związku z planowanym wystąpieniem Pani ze Spółki, planowane jest również wycofanie działki zabudowanej nr (…) z majątku Spółki cywilnej i przekazanie jej na Pani rzecz do majątku prywatnego, jako składnika majątku, który przed wprowadzeniem do Spółki stanowił Pani własność prywatną (w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej ). Nadmienia Pani, że Pani wystąpienie nie będzie się wiązało z likwidacją Spółki, ani z zaprzestaniem prowadzenia działalności gospodarczej. Działalność Spółki będzie kontynuowana w niezmienionym zakresie przez pozostałych wspólników. Wycofanie nieruchomości:
· nastąpi bez jakiegokolwiek wynagrodzenia,
· nie będzie związane z odpłatnym zbyciem,
· nie będzie miało elementu działalności handlowej.
Czynność ta będzie miała wyłącznie charakter organizacyjno-rozliczeniowy, związany ze zmianą składu osobowego Spółki cywilnej.
W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że forma opodatkowania Pani działalności gospodarczej, to podatek liniowy, prowadzi Pani ewidencję w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Wystąpienie ze spółki planuje Pani w ciągu ok. najbliższych 6 miesięcy. Wycofanie działki zabudowanej (…) z majątku Spółki cywilnej zamierza Pani zrealizować do 6 miesięcy.
Działka (…) była i jest zabudowana niewielkim budynkiem gospodarczym (ok. 10 m2., budynek z czasem trochę zdewastowany bez okien i drzwi ), nigdy nie wykorzystywanym do żadnych celów od momentu jej kupna czyli od 2005 r. Celem wycofania nieruchomości ze Spółki cywilnej będzie jej zwrot do Pani majątku prywatnego. Działka (…) nigdy nie była i nie jest wykorzystywana do żadnych celów.
Wycofanie nieruchomości nastąpi na podstawie uchwały wspólników Spółki cywilnej, a następnie nieodpłatnego przeniesienia własności w formie aktu notarialnego na cele prywatne. Będzie to umowa notarialna o nieodpłatnym przekazaniu własności. Podstawy prawne i kształt tej umowy określi notariusz sporządzający umowę zgodnie ze swoją wiedzą i obowiązującymi przepisami i ewentualnie po konsultacji z doradcą podatkowym.
Pierwotna działka (…), z której po podziale i zagospodarowaniu pozostała działka (…) była zakupiona przez Panią i męża prywatnie w 2005 r. od prywatnych osób bez VAT i wprowadzona w formie wkładu w 2010 r. do majątku Spółki cywilnej.
Po podjęciu uchwały przez wspólników Spółki cywilnej o zwrocie działki wspólnikowi (Pani) na cele prywatne zgłosi się Pani do notariusza celem realizacji uchwały w formie aktu notarialnego przeniesienia własności.
Wycofanie nieruchomości z majątku Spółki nie będzie uwzględniało udziałów w spółce.
Przeniesienie własności nieruchomości z majątku spółki do Pani majątku prywatnego nie będzie stanowić formy wypłaty zysków, ani uregulowana jakichkolwiek zobowiązań pieniężnych, ani świadczenia wzajemnego ze strony Spółki. Będzie to nieodpłatne przekazanie nieruchomości.
Pytania
1. Czy wycofanie z majątku Spółki cywilnej działki nr (…) i przekazanie jej na Pani rzecz w związku z wystąpieniem ze Spółki, będzie skutkowało powstaniem po Pani stronie obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?
2. Czy opisana czynność będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług (VAT), a w szczególności, czy wycofanie działki z majątku Spółki cywilnej w związku z wystąpieniem wspólnika stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT?
Przedmiotem niniejszej interpretacji jest ocena Pani stanowiska w zakresie pytania Nr 1 dotyczącego podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania Nr 2 dotyczącego podatku od towarów i usług wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
Pani stanowisko w sprawie
W Pani ocenie, wycofanie działki nr (…) z majątku Spółki cywilnej i przekazanie jej na Pani rzecz w związku z wystąpieniem ze Spółki nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego, spółka cywilna nie posiada osobowości prawnej, a majątek spółki stanowi wspólność łączną wspólników. Oznacza to, że wspólnicy są współwłaścicielami majątku spółki przez cały okres jej trwania, a wniesione składniki majątku nie tracą swojego charakteru własnościowego, lecz podlegają szczególnemu reżimowi wspólności. Wystąpienie wspólnika ze spółki cywilnej powoduje konieczność rozliczenia jego udziału w majątku spółki, zgodnie z art. 871 § 1 Kodeksu cywilnego. Rozliczenie to może nastąpić zarówno w formie pieniężnej, jak i w formie niepieniężnej poprzez wydanie składników majątku odpowiadających wartości udziału wspólnika.
Przekazanie działki nr (…) w ramach rozliczenia Pani udziału w majątku Spółki nie stanowi odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lecz jest wyłącznie czynnością rozliczeniową polegającą na zmianie formy posiadania prawa własności do składnika majątku, który już wcześniej przysługiwał Pani jako wspólnikowi Spółki cywilnej. W opisanej sytuacji nie dochodzi do powstania żadnego trwałego przysporzenia majątkowego, gdyż wartość otrzymanej nieruchomości mieści się w wartości przysługującego Pani udziału w majątku Spółki. Brak jest zatem podstaw do uznania, że po Pani stronie powstaje przychód w rozumieniu art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto czynność wycofania nieruchomości z majątku spółki cywilnej w związku z wystąpieniem wspólnika nie mieści się w definicji działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, gdyż nie ma charakteru zarobkowego ani handlowego, lecz stanowi realizację uprawnień majątkowych wspólnika wynikających z uczestnictwa w Spółce.
W konsekwencji należy uznać, że przekazanie działki nr (…) w związku z wystąpieniem ze Spółki cywilnej nie powoduje powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, a tym samym nie rodzi obowiązku zapłaty tego podatku.
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Zasady działania spółek cywilnych regulują przepisy ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
Zgodnie z art. 860 § 1 Kodeksu cywilnego:
Przez umowę spółki wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony, w szczególności przez wniesienie wkładów.
Podkreślam, że spółka cywilna nie jest odrębnym podmiotem prawa i stanowi wyłącznie stosunek zobowiązaniowy pomiędzy wspólnikami będącymi stronami umowy spółki cywilnej. Wspólnicy zobowiązują się dążyć do osiągnięcia wspólnego celu gospodarczego przez działanie w sposób oznaczony w umowie spółki. Z uwagi na to, że spółka cywilna nie jest podmiotem prawa, nie przysługuje jej w związku z tym również zdolność do czynności prawnych, zdolność sądowa, ani procesowa.
Spółka cywilna nie jest również podatnikiem podatku dochodowego, a dochody tej spółki nie stanowią odrębnego przedmiotu opodatkowania. Opodatkowaniu podlegają natomiast dochody poszczególnych wspólników spółki cywilnej. Sposób opodatkowania dochodu z udziału w tej spółce uzależniony jest od cywilnoprawnego statusu danego wspólnika. Jeżeli wspólnikiem spółki cywilnej jest osoba fizyczna, to dochód z udziału w tej spółce będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zgodnie z art. 863 § 1 Kodeksu cywilnego:
Wspólnik nie może rozporządzać udziałem we wspólnym majątku wspólników ani udziałem w poszczególnych składnikach tego majątku.
Spółka cywilna nie posiada własnego majątku. W spółce tej właścicielami poszczególnych składników majątku pozostają wspólnicy spółki w ramach współwłasności łącznej. Współwłasność ta ma charakter bezudziałowy, a każdemu ze wspólników przysługują równe prawa do całego majątku.
Przepisy prawa nie zabraniają przeniesienia przez wspólników spółki cywilnej własności składników majątkowych wchodzących w skład ich majątku wspólnego do majątku odrębnego wspólników. Potwierdzeniem powyższego jest orzecznictwo Sądu Najwyższego: wyrok Sądu Najwyższego z dnia 20 czerwca 2007 r., sygn. akt V CSK 132/07 oraz postanowienie Sądu Najwyższego z dnia 11 maja 2004 r., sygn. akt II CK 267/03.
Przesunięcia takie podlegają jednak wszystkim regułom odnoszącym się do przenoszenia praw podmiotowych, zarówno gdy chodzi o treść, jak i formę dokonywanych czynności. Zatem wycofanie składnika ze spółki cywilnej sprowadza się do „przekształcenia” współwłasności łącznej tego składnika we współwłasność w częściach ułamkowych. W sytuacji, gdy wolą wspólników jest, aby określone prawo przestało być składnikiem majątku wspólnego, a stało się składnikiem majątku odrębnego lub majątków odrębnych, niezbędne jest dokonanie stosownej czynności prawnej.
Przechodząc na grunt ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.) wskazuję, że zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 8 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną, ze wspólnej własności, wspólnego przedsięwzięcia, wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy lub praw majątkowych u każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zysku (udziału) oraz, z zastrzeżeniem ust. 1a, łączy się z pozostałymi przychodami ze źródeł, z których dochód podlega opodatkowaniu według skali, o której mowa w art. 27 ust. 1. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku (udziału) są równe.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy:
Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
Natomiast w myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 cytowanej ustawy:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Z kolei w myśl art. 14 ust. 1 ww. ustawy:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Stosownie do treści art. 14 ust. 2 pkt 1 cytowanej ustawy:
Przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1 500 zł,
c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
– wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
Zgodnie z art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
Z treści przytoczonych przepisów wynika, że przychodami z działalności gospodarczej są zarówno przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątku używanych aktualnie w działalności (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych wymienionych w art. 14 ust. 2c ww. ustawy), jak i przychody uzyskane ze sprzedaży tych składników majątku, które zostały wycofane z działalności, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Stosownie do art. 14 ust. 3 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Do przychodów, o których mowa w ust. 1 i 2, nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku:
a) pozostałych na dzień likwidacji prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej lub prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej,
b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z ich odpłatnego zbycia,
– jeżeli od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja: prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej, prowadzonych samodzielnie działów specjalnych produkcji rolnej, spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki albo zmniejszenie udziału kapitałowego w takiej spółce, do dnia ich odpłatnego zbycia upłynęło sześć lat i odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej.
Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku:
a) pozostałych na dzień likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, prowadzonych samodzielnie,
b) otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów z ich odpłatnego zbycia.
Odpłatne zbycie oznacza przeniesienie własności lub innych praw majątkowych w zamian za korzyść majątkową. W przypadku nieodpłatnego przekazania środków trwałych, w tym nieruchomości z majątku prowadzonej działalności gospodarczej na cele osobiste podatnika mamy jedynie do czynienia z przesunięciem składnika majątku z tej działalności do majątku prywatnego osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Taka czynność nie będzie nosić cech odpłatnego zbycia. Majątek osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą nie jest prawnie wyodrębniony od jej majątku osobistego, dlatego też przekazanie składnika majątku z prowadzonej działalności gospodarczej na potrzeby osobiste nie powoduje powstania przychodu w podatku dochodowym od osób fizycznych. Wycofanie całości lub części środków trwałych, w tym nieruchomości jest obojętne podatkowo.
Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że jest Pani wspólnikiem Spółki cywilnej prowadzącej działalność gospodarczą w zakresie inwestycji budowlanych nieprzerwanie od marca 1999 r. Planuje Pani wystąpienie ze Spółki cywilnej, a na Pani miejsce ma zostać wprowadzona druga córka. W związku z powyższym nastąpi zmiana składu osobowego Spółki przy jednoczesnym zachowaniu ciągłości prowadzonej działalności gospodarczej. 23 lipca 2010 r. do majątku spółki została wniesiona działka budowlana numer ewidencyjny (…) o pow. 3390 m2, stanowiąca prywatną własność Pani i Pani męża, objęta ustawową własnością majątkową małżeńską, będących wówczas wspólnikami Spółki cywilnej. Nieruchomość ta została wprowadzona do Spółki cywilnej wyłącznie w celu jej czasowego wykorzystania w prowadzonej działalności gospodarczej, bez przeniesienia prawa własności na jakikolwiek podmiot trzeci. Następnie działka została podzielona na mniejsze działki, na których zostały wybudowane budynki mieszkalne i następnie dokonano ich sprzedaży w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Po przeprowadzonych podziałach i sprzedażach w majątku Spółki pozostała jedna działka oznaczona numerem (…) o pow. 1721 m2, która jest działką zabudowaną niewielkim budynkiem gospodarczym (ok. 10 m2, budynek z czasem trochę zdewastowany bez okien i drzwi ), nigdy nie wykorzystywanym do żadnych celów od momentu jej kupna czyli od 2005 r. 1 marca 2014 r. nastąpiła zmiana składu osobowego Spółki cywilnej – ze Spółki wystąpił Pani mąż, a na jego miejsce wstąpiła córka. Mąż zmarł 14 czerwca 2017 r. zostawiając testament, na mocy którego wszystkie nieruchomości przekazane zostały na Pani rzecz, co zostało potwierdzone wyrokiem Sądu Rejonowego w (…) sygn. akt (…) z dnia (…). W związku z planowanym Pani wystąpieniem ze Spółki planowane jest również wycofanie działki zabudowanej nr (…) z majątku Spółki cywilnej i przekazanie jej na Pani rzecz do majątku prywatnego, jako składnika majątku, który przed wprowadzeniem do Spółki stanowił Pani własność prywatną (w ramach wspólności majątkowej małżeńskiej). Wystąpienie nie będzie się wiązało z likwidacją Spółki, ani z zaprzestaniem prowadzenia działalności gospodarczej. Działalność Spółki będzie kontynuowana w niezmienionym zakresie przez pozostałych wspólników. Wycofanie nieruchomości:
· nastąpi bez jakiegokolwiek wynagrodzenia,
· nie będzie związane z odpłatnym zbyciem,
· nie będzie miało elementu działalności handlowej.
Czynność ta będzie miała wyłącznie charakter organizacyjno-rozliczeniowy, związany ze zmianą składu osobowego Spółki cywilnej. Wystąpienie ze Spółki planuje Pani w ciągu ok. najbliższych 6 miesięcy. Wycofanie działki zabudowanej (…) z majątku Spółki cywilnej zamierza Pani zrealizować do 6 miesięcy. Celem wycofania nieruchomości ze Spółki cywilnej będzie jej zwrot do Pani majątku prywatnego. Wycofanie nieruchomości nastąpi na podstawie uchwały wspólników Spółki cywilnej, a następnie nieodpłatnego przeniesienia własności w formie aktu notarialnego na cele prywatne. Wycofanie nieruchomości z majątku Spółki nie będzie uwzględniało udziałów w spółce. Przeniesienie własności nieruchomości z majątku Spółki do Pani majątku prywatnego nie będzie stanowić formy wypłaty zysków, ani uregulowania jakichkolwiek zobowiązań pieniężnych, ani świadczenia wzajemnego ze strony Spółki. Będzie to nieodpłatne przekazanie nieruchomości.
Biorąc pod uwagę przedstawiony opis stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego oraz powołane przepisy prawa podatkowego stwierdzam, że jeśli planowane wycofanie działki z dotychczas prowadzonej działalności gospodarczej i przekazanie jej do Pani majątku prywatnego, nie będzie nosić w istocie cech odpłatnego zbycia, to ww. wycofanie nie spowoduje powstania przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Czynność ta nie będzie bowiem wiązała się z odpłatnym zbyciem środka trwałego, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wobec powyższego, po Pani stronie nie dojdzie do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Zatem Pani stanowisko należało uznać za prawidłowe.
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonano wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny/zdarzenie przyszłe będą zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z 29sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo