Skutki podatkowe sprzedaży lokali mieszkalnych.
Wnioskodawczyni, będąca w związku małżeńskim ze wspólnością majątkową, wraz z małżonkiem nabyła w 2020 roku niezabudowaną działkę. Na części tej działki, po jej podziale, małżonkowie wybudowali dom na własne potrzeby. Na pozostałej części działki, która nie była używana, Wnioskodawczyni posiada pozwolenie na budowę budynku dwulokalowego. Planuje ona rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie budowy i sprzedaży nieruchomości. W ramach tej działalności zamierza, za zgodą małżonka, wybudować na wspomnianej działce budynek i sprzedać…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
29 sierpnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokali mieszkalnych oraz podatku od towarów i usług. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 5 października 2025 r. (wpływ 5 października 2025 r.).
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym. Planuje rozpoczęcie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, w ramach której na działce stanowiącej współwłasność Jej oraz małżonka, zostanie wzniesiony budynek mieszkalny, a następnie lokale w nim wyodrębnione zostaną sprzedane w ramach tej działalności gospodarczej.
Wnioskodawczyni pozostaje w związku małżeńskim, w którym od początku małżeństwa obowiązuje ustrój wspólności majątkowej. 12 października 2020 r. na podstawie notarialnej umowy sprzedaży (repertorium A nr …) Wnioskodawczyni wraz z małżonkiem nabyli do majątku wspólnego od Pani X prawo własności nieruchomości niezabudowanej składającej się z działki Nr … o powierzchni 0,1454 ha oraz udział wynoszący 1/15 części we współwłasności nieruchomości niezabudowanej składającej się z działki nr …. o powierzchni 0,0762 ha, położonej w miejscowości …, gmina …, powiat …, województwo ….
30 sierpnia 2021 r. na wyżej wymienionej działce Starosta …. udzielił pozwolenia na budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego niepodpiwniczonego, parterowego - budynek przeznaczony był na własne potrzeby mieszkaniowe małżonków. W trakcie trwania budowy 25 listopada 2021 r. na wniosek małżonków wydana została decyzja o zatwierdzeniu podziału działki nr …, polegająca na utworzeniu:
Na działce nr … wybudowany został wspomniany budynek jednorodzinny przeznaczony na własne potrzeby mieszkaniowe. Natomiast wobec działki nr … Starosta … 13 października 2022 r. wydał pozwolenie na budowę budynku mieszkalnego jednorodzinnego, niepodpiwniczonego, parterowego, dwulokalowego z poddaszem użytkowym, jednak do chwili obecnej działka nie była wykorzystywana w jakikolwiek sposób.
Wnioskodawczyni zamierza rozpocząć jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych, będzie w zakresie tej działalności czynnym podatnikiem VAT.
W CEiDG, jako przedmiot wykonywanej działalności gospodarczej wskazane zostaną m.in. następujące kody PKD:
W ramach tej działalności Wnioskodawczyni zamierza na działce nr …, na co wyraził zgodę Jej małżonek, wznieść określony w pozwoleniu na budowę budynek, a następnie sprzedać go w formie dwóch wyodrębnionych lokali mieszkalnych. Budynek, ani poszczególne lokale mieszkalne nie zostaną przez Wnioskodawczynię wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w Jej działalności gospodarczej. Do momentu sprzedaży lokale będą stanowić towar handlowy. Wydatki związane z budową: koszty budowy, materiały, robocizna, nadzór, a potem organizacja sprzedaży obciążą i będą ujmowane w kosztach uzyskania przychodów Jej działalności. Wnioskodawczyni zamierza korzystać między innymi z podwykonawstwa świadczonego przez działalność gospodarczą małżonka, wykonane usługi będą dokumentowane fakturami. Małżonek jest polskim rezydentem podatkowym, prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w CEiDG od 2019 r. - Jego działalność jest rozliczana w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jest czynnym podatnikiem VAT. Głównym przedmiotem działalności małżonka Wnioskodawczyni jest montaż światłowodów, a przeważająca działalność została zaklasyfikowana pod symbolem: PKD 42.22.Z - „Roboty związane z budową linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych”.
Uzupełnienie
Faktury dokumentujące wydatki poniesione w związku z budową opisanego budynku mieszkalnego przeznaczonego do sprzedaży będą wystawione na Wnioskodawczynię jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą. Po wybudowaniu budynek, poszczególne lokale przed ich sprzedażą nie będą wykorzystywane/użytkowane przez Wnioskodawczynię w jakikolwiek sposób - będą stanowiły towar handlowy przeznaczony do sprzedaży. Wnioskodawczyni zamierza prowadzić jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie realizacji projektów budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków i ich sprzedaży. W ramach prowadzonej działalności gospodarczej planuje wznieść określony w pozwoleniu na budowę budynek, a następnie sprzedać go w formie dwóch wyodrębnionych lokali mieszkalnych. Dla celów podatkowych Wnioskodawczyni będzie prowadzić ewidencję w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Sprzedaż lokali planowana jest prawdopodobnie na drugą połowę 2026 r.
Pytania
1. Czy sprzedaż przez Wnioskodawczynię lokali mieszkalnych wybudowanych w ramach planowanej działalności gospodarczej na działce będącej majątkiem wspólnym małżonków, będzie stanowić po stronie Wnioskodawczyni przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163), tj. przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej?
2. Czy sprzedaż przez Wnioskodawczynię lokali mieszkalnych wybudowanych w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej na działce będącą majątkiem wspólnym małżonków, będzie opodatkowana podatkiem VAT w tym czy tylko u Wnioskodawczyni?
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest udzielenie odpowiedzi na pytanie Nr 1 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych. W zakresie pytania Nr 2 dotyczącego podatku od towarów i usług wydane zostanie odrębne rozstrzygnięcie.
Pani stanowisko w sprawie
Zdaniem Wnioskodawczyni, sprzedaż lokali mieszkalnych wybudowanych w ramach działalności gospodarczej na działce będącej majątkiem wspólnym małżonków będzie stanowiła wyłącznie u Niej przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.), tj. przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Stosownie do przepisów tej ustawy odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1 punkt:
3) pozarolnicza działalność gospodarcza,
8) odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczą i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Analiza przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy prowadzi do wniosku, że źródłem przychodu jest odpłatne zbycie m.in. nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości, jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie lub wybudowanie.
Zatem, przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie podlega, w świetle ww. przepisu, opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
W związku w powyższym, jeżeli sprzedaż nieruchomości następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej, to wówczas przychód z tytułu tej sprzedaży jest opodatkowany jako przychód z działalności gospodarczej, natomiast wyłącznie jeżeli sprzedaż nieruchomości nie następuje w wykonywaniu tej działalności, to należy ją rozpatrywać jako źródło przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wnioskodawczyni planuje wznieść, a następnie sprzedać lokale mieszkalne, i przedsięwzięcie to nastąpi w wykonaniu Jej działalności gospodarczej. Zatem, przychód z tytułu tej sprzedaży powinien być opodatkowany jako przychód ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychód z jej pozarolniczej działalności gospodarczej. Działka, na której planowana jest budowa i sprzedaż należy do majątku wspólnego małżonków, jednak za zgodą małżonka będzie wykorzystywana przez Wnioskodawczynię dla celów prowadzonej działalności gospodarczej.
Kwestie opisujące stosunki majątkowe pomiędzy małżonkami uregulowane są w ustawie z 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (Dz. U. z 2023 r. poz. 2809).
Stosownie do art. 37 § 1 pkt 1 Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego, zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia nieruchomości lub użytkowania wieczystego, jak również prowadzącej do oddania nieruchomości do używania lub pobierania z niej pożytków.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) - c) powołanej ustawy, jednym ze źródeł przychodów jest odpłatne zbycie:
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a) - c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
W myśl art. 10 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisy ust. 1 pkt 8 mają zastosowanie do odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.
Z powyższego wynika zatem, że aby przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości mógł zostać zaliczony do źródła przychodów, określonego wyżej wskazanym przepisem art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, spełnione winny zostać co najmniej dwie podstawowe przesłanki:
Odrębnym źródłem przychodów jest, wskazana w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy, pozarolnicza działalność gospodarcza.
Zgodnie z art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
- prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Jak stanowi natomiast art. 14 ust. 1 powoływanej ustawy:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Co do zasady, do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej należą wszystkie przychody osiągane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, określone w art. 14 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z wyjątkiem przychodów wymienionych w art. 14 ust. 3 tej ustawy.
Stosownie do treści art. 14 ust. 2 pkt 1 omawianej ustawy:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1 500 zł,
c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
Na podstawie art. 10 ust. 2 pkt 3 ww. ustawy:
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Stosownie natomiast do treści art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą oraz przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej: budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie. Przepis art. 30e stosuje się odpowiednio.
W świetle cytowanych powyżej przepisów należy zauważyć, że przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi w prowadzonej działalności gospodarczej (z wyłączeniem lokali mieszkalnych) stanowią przychód z działalności gospodarczej. Przychód ten nie powstałby jedynie, gdyby sprzedaż nastąpiła po upływie 6 lat od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nieruchomość została wycofana z działalności.
Co do zasady też, jeśli lokale mieszkalne, są wyłącznie składnikami majątku obrotowego działalności gospodarczej podatnika, tj. są jego towarem handlowym przeznaczonym do sprzedaży, to przychód, który podatnik uzyska z jego sprzedaży w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, będzie stanowić przychód z tej działalności, tj. ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Pamiętać trzeba, że w świetle definicji działalności gospodarczej zawartej w art. 5a pkt 6 ustawy podatkowej profesjonalny obrót ma charakter obiektywny i niezależny od subiektywnego przekonania osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą.
Zgodnie z definicją zawartą w rozporządzeniu Ministra Finansów z 23 grudnia 2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2019 r. poz. 2544 ze zm.) towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym.
Z powyższych uregulowań wynika więc, że przychód ze sprzedaży lokali mieszkalnych stanowi zawsze przychód określony w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, niezależnie od tego czy nieruchomość taka stanowiła przedmiot najmu prywatnego, w ramach którego była wprowadzona do ewidencji środków trwałych, czy też była środkiem trwałym w prowadzonej przez podatnika działalności gospodarczej, ani czy była wykorzystywana w tej działalności, z wyjątkiem sytuacji gdy podatnik prowadzi działalność w zakresie obrotu nieruchomościami, a nieruchomość ta stanowi towar handlowy.
Stosunki majątkowe między małżonkami zostały natomiast uregulowane w ustawie z 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2023 r. poz. 2809 ze zm.).
Zgodnie z art. 31 § 1 ww. ustawy:
Z chwilą zawarcia małżeństwa powstaje między małżonkami z mocy ustawy wspólność majątkowa (wspólność ustawowa) obejmująca przedmioty majątkowe nabyte w czasie jej trwania przez oboje małżonków lub przez jednego z nich (majątek wspólny). Przedmioty majątkowe nieobjęte wspólnością ustawową należą do majątku osobistego każdego z małżonków.
W myśl art. 341 ww. ustawy:
Każdy z małżonków jest uprawniony do współposiadania rzeczy wchodzących w skład majątku wspólnego oraz do korzystania z nich w takim zakresie, jaki daje się pogodzić ze współposiadaniem i korzystaniem z rzeczy przez drugiego małżonka.
Zgodnie z art. 36 § 1 ustawy Kodeks rodzinny i opiekuńczy:
Oboje małżonkowie są obowiązani współdziałać w zarządzie majątkiem wspólnym, w szczególności udzielać sobie wzajemnie informacji o stanie majątku wspólnego, o wykonywaniu zarządu majątkiem wspólnym i o zobowiązaniach obciążających majątek wspólny.
Art. 36 § 2 ww. Kodeksu stanowi:
Każdy z małżonków może samodzielnie zarządzać majątkiem wspólnym, chyba że przepisy poniższe stanowią inaczej. Wykonywanie zarządu obejmuje czynności, które dotyczą przedmiotów majątkowych należących do majątku wspólnego, w tym czynności zmierzające do zachowania tego majątku.
Natomiast stosownie do treści art. 37 § 1 tego Kodeksu:
Zgoda drugiego małżonka jest potrzebna do dokonania:
1) czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia nieruchomości lub użytkowania wieczystego, jak również prowadzącej do oddania nieruchomości do używania lub pobierania z niej pożytków;
2) czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia prawa rzeczowego, którego przedmiotem jest budynek lub lokal;
3) czynności prawnej prowadzącej do zbycia, obciążenia, odpłatnego nabycia i wydzierżawienia gospodarstwa rolnego lub przedsiębiorstwa;
4) darowizny z majątku wspólnego, z wyjątkiem drobnych darowizn zwyczajowo przyjętych.
W świetle tych przepisów, wspólność wynikająca ze stosunku małżeństwa jest współwłasnością łączną. Cechą charakterystyczną tego typu współwłasności jest to, że niemożliwe jest ustalenie wielkości udziału małżonków we współwłasności (współwłasność bez udziałowa) oraz to, że żaden z małżonków w czasie jej trwania nie może rozporządzać swymi prawami do majątku wspólnego. Zatem, każdy z małżonków ma zarówno prawo do udziału w majątku wspólnym, jak i w odniesieniu do poszczególnych składników majątku wspólnego. Nie można więc w trakcie trwania wspólności majątkowej małżeńskiej wyodrębnić części należącej do żony i części należącej do męża.
W opisie sprawy wskazano, że planuje Pani rozpoczęcie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, która opodatkowana będzie na zasadach ogólnych. Dla celów podatkowych będzie Pani prowadzić ewidencję w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W ramach tej działalności zamierza Pani na działce nr … stanowiącej współwłasność Pani oraz Pani małżonka, wznieść określony w pozwoleniu na budowę budynek, a następnie sprzedać go w formie dwóch wyodrębnionych lokali mieszkalnych w ramach prowadzonej przez Panią działalności gospodarczej. Na powyższe wyraził zgodę Pani małżonek. Budynek ani poszczególne lokale mieszkalne nie zostaną przez Panią wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w Pani działalności gospodarczej. Do momentu sprzedaży lokale będą stanowić towar handlowy. Wydatki związane z budową: koszty budowy, materiały, robocizna, nadzór, a potem organizacja sprzedaży obciążą i będą ujmowane w kosztach uzyskania przychodów Pani działalności. Faktury dokumentujące wydatki poniesione w związku z budową opisanego budynku mieszkalnego przeznaczonego do sprzedaży będą wystawione na Panią jako podatnika prowadzącego działalność gospodarczą. Po wybudowaniu budynek, poszczególne lokale przed ich sprzedażą nie będą wykorzystywane/użytkowane przez Panią w jakikolwiek sposób - będą stanowiły towar handlowy przeznaczony do sprzedaży. Sprzedaż lokali planowana jest prawdopodobnie na drugą połowę 2026 r.
Z wniosku wynika również , że CEiDG jako przedmiot wykonywanej przez Panią działalności gospodarczej wskazane zostaną m.in. następujące kody PKD:
W świetle definicji działalności gospodarczej zawartej w art. 5a pkt 6 ustawy podatkowej profesjonalny obrót ma charakter obiektywny i niezależny od subiektywnego przekonania osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą.
O ile z wniosku wynika, że nieruchomość, na której wzniesiony zostanie budynek, który następnie zostanie sprzedany w formie dwóch wyodrębnionych lokali mieszkalnych nabyliście Państwo do majątku wspólnego przed rozpoczęciem prowadzenia przez Panią działalności gospodarczej, to jednak z uwagi na kolejne działania/okoliczności opisane we wniosku, uznać należy, że planowana sprzedaż lokali mieszkalnych powinna w takim przypadku zostać zaliczona do źródła przychodów jakim jest Pani pozarolnicza działalność gospodarcza. Opisane i planowane przez Panią działania dowodzą, że wzniesienie powyższego budynku, a następnie wyodrębnienie opisanych lokali służyć ma przede wszystkim generowaniu przychodów z Pani działalności gospodarczej.
Zatem, w sytuacji podjęcia opisanych we wniosku czynności celem wzniesienie powyższego budynku, a następnie wyodrębnienia lokali mieszkalnych jako związanych z Pani działalnością - nastąpi sprzedaż składników majątku obrotowego Pani działalności gospodarczej, tj. towarów handlowych przeznaczonych do sprzedaży.
Mając na względzie powołane wyżej przepisy oraz treść wniosku stwierdzić należy, że przychód, który uzyska Pani ze sprzedaży lokali mieszkalnych wybudowanych w ramach Pani pozarolniczej działalności gospodarczej na działce będącej majątkiem wspólnym małżonków, będzie stanowić wyłącznie przychód z Pani działalności gospodarczej, tj. ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Niniejsza interpretacja rozstrzyga Pani sprawę w zakresie w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. Natomiast w zakresie podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygniecie.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Przedmiotowa interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem zapytania. Inne kwestie nie podlegały ocenie.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo