Mąż wnioskodawczyni był wspólnikiem spółki cywilnej, która nabyła nieruchomość w 2004 roku i wykorzystywała ją w działalności gospodarczej aż do rozwiązania spółki w 2025 roku po śmierci męża. Wnioskodawczyni odziedziczyła udział w tej nieruchomości i planuje sprzedać go w 2026 roku,…
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne
10 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych sprzedaży nieruchomości. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 30 stycznia 2026 r. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Mąż Wnioskodawczyni był wspólnikiem Spółki cywilnej, prowadzonej pod firmą: (…) Spółka Cywilna w (…) (NIP (…)), powołanej na podstawie umowy spółki cywilnej zawartej 18 września 1991 r. Na mocy aneksu do umowy spółki cywilnej z 2 stycznia 2022 r. wspólnikowi przysługiwał udział w zyskach i stratach w wysokości 60%. Pozostałe 40% udziału w zyskach i stratach przypadało drugiemu wspólnikowi (…) – mężowi Wnioskodawczyni.
(…) zmarł 1 października 2025 r., w związku z czym Spółka cywilna uległa rozwiązaniu 30 listopada 2025 r.
Na mocy aktu poświadczenia dziedziczenia z 13 października 2025 r. (Repertorium A nr (…), notariusz (…)), spadek po (…) nabyła w całości na podstawie testamentu z dobrodziejstwem inwentarza żona zmarłego – (…).
Na mocy aktu notarialnego z 9 lipca 2004 r. (Repertorium A nr (…), notariusz (…)) wspólnicy Spółki cywilnej pod nazwą (…) Spółka cywilna w (…) nabyli na podstawie umowy sprzedaży od (…) działkę gruntu nr (…), obszaru (…) ha, położoną w (…), zabudowanej jednokondygnacyjnym, niepodpiwniczonym budynkiem byłego archiwum, o powierzchni użytkowej (…) m2.
Po powyższym nabyciu nieruchomości, na podstawie decyzji (…) - pozwolenia na budowę z 31 maja 2005 r. nr (…), wskazany wyżej obiekt był przedmiotem adaptacji – na cele usługowe – hurtownia (…) z zapleczem socjalno-biurowym, przeprowadzono remont konstrukcji dachu i wymianę jego pokrycia, rozbiórkę wolnostojącej piwnicy, wybudowano utwardzony parking oraz zadaszoną rampę rozładunkową.
Decyzją z 8 czerwca 2006 r., Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego (…) (…) udzielił pozwolenia na użytkowanie obiektu – hurtowni (…) z zapleczem socjalno-biurowym przy ul. (…), działka nr (…) w (…).
Od czerwca 2006 r. obiekt był amortyzowany. W kolejnych latach nie był ulepszany. Aż do rozwiązania Spółki cywilnej, powyższa nieruchomość była wykorzystywana na cele prowadzonej działalności gospodarczej.
(…) Spółka cywilna była zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT od 21 lipca 1993 r. do 30 listopada 2025 r., co potwierdza Wykaz podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT.
W związku z rozwiązaniem wskazanej Spółki cywilnej, drugi wspólnik zaprzestał wykonywania działalności gospodarczej z dniem 30 listopada 2025 r. W zakresie dochodów uzyskiwanych ze wskazanej Spółki cywilnej drugi wspólnik był opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. podatek liniowy). Mąż Wnioskodawczyni (wspólnik Spółki cywilnej) nie był zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT (podatnikiem była wskazana Spółka cywilna).
Przedmiotowa nieruchomość została ujęta w spisie towarów z natury, sporządzanym na moment rozwiązania Spółki cywilnej (30 listopada 2025 r.), zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, z zastosowaniem zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 10 wskazanej ustawy.
Obecnie, w związku z rozwiązaniem wskazanej Spółki cywilnej, (…) i (…) planują sprzedać opisaną wyżej nieruchomość.
W uzupełnieniu wniosku, Wnioskodawczyni wskazała, że posiada udział 40% w przedmiotowej nieruchomości.
Wnioskodawczyni planuje sprzedaż nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udziału w działce nr (…) wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym po uregulowaniu spraw prawnych, w szczególności usunięciu wpisów hipotek z księgi wieczystej nieruchomości (dotyczących kredytów spłaconych jeszcze przed nabyciem spadku) i wykreśleniu z księgi wieczystej byłej trzeciej wspólniczki Spółki cywilnej, która wcześniej wystąpiła ze Spółki, a także uzyskaniu przedmiotowej interpretacji indywidualnej.
Sprzedaż planowana jest jeszcze w 2026 r.
Wnioskodawczyni nie planuje innych czynności o podobnym charakterze - sprzedaż nieruchomości będzie jedyną czynnością dokonaną przez Wnioskodawczynię w związku z posiadanym majątkiem spadkowym.
Wnioskodawczyni przed sprzedażą nieruchomości nie będzie prowadziła działalności gospodarczej przy wykorzystaniu nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udziału w działce nr (…) wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym.
Wnioskodawczyni nie wykorzystywała, ani nie będzie wykorzystywała udziału w działce nr (…) wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym w całym okresie posiadania, tj. od momentu nabycia spadku do momentu sprzedaży we wskazanym okresie. Wnioskodawczyni nie będzie udostępniała przedmiotowej działki wraz z obiektem - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym osobom trzecim.
Ogłoszenie o sprzedaży jest zamieszczone w Internecie, może także być zaangażowane biuro nieruchomości. Nie będzie ogłoszeń w prasie, radiu lub telewizji.
W związku z planowaną sprzedażą udziału w działce wraz z obiektem, Wnioskodawczyni nie zawarła i nie zamierza zawrzeć z nabywcą przedwstępnej umowy sprzedaży ww. udziału w działce wraz z obiektem.
Jak wskazano już wyżej, konieczne jest uregulowanie spraw prawnych, w szczególności usunięcie wpisów hipotek z księgi wieczystej nieruchomości (dotyczących kredytów spłaconych jeszcze przed nabyciem spadku) i wykreślenie z księgi wieczystej byłej trzeciej wspólniczki Spółki cywilnej, która wcześniej wystąpiła ze Spółki.
Wnioskodawczyni nie dokonywała wcześniej sprzedaży innych nieruchomości. Nie posiada innych nieruchomości przeznaczonych w przyszłości do sprzedaży.
Pytanie
1. Czy sprzedaż opisanej nieruchomości będzie powodowała powstanie przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy?
2. Czy sprzedaż opisanej nieruchomości w okresie 12 miesięcy od dnia rozwiązania Spółki cywilnej będzie stanowiła dla Wnioskodawcy czynność opodatkowaną podatkiem od towarów i usług, czy będzie korzystała ze zwolnienia z podatku od towarów i usług?
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na pytanie Nr 1 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast w zakresie pytania Nr 2 dotyczącego podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pani stanowisko w sprawie
W ocenie Wnioskodawcy, sprzedaż opisanej nieruchomości nie będzie powodowała powstania przychodu podatkowego dla Wnioskodawcy.
Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2, nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości - jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Na mocy art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że nie dokonała wycofania nieruchomości z działalności gospodarczej. Spółka cywilna rozwiązała się z mocy prawa, z uwagi na śmierć drugiego wspólnika, a zatem powołany wyżej art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie będzie miał zastosowania.
Obecnie zatem, z uwagi że Wnioskodawczyni nie prowadzi działalności gospodarczej, odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej, a ponadto upłynął okres wskazany w art. 10 ust. 1 pkt 8 wskazanej ustawy, przychód podatkowy u Wnioskodawczyni nie powstanie.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
‒ jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Aby przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości mógł zostać zaliczony do źródła przychodów określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, powinny zostać spełnione co najmniej dwie podstawowe przesłanki:
· nieruchomość nie może być przedmiotem odpłatnego zbycia w wykonywaniu działalności gospodarczej,
· nieruchomość nie może być składnikiem majątku, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (z wyjątkiem nieruchomości mieszkalnych).
Natomiast, w przypadku gdy co najmniej jeden z podanych warunków nie zostanie spełniony, przychód ze sprzedaży nieruchomości podlega zaliczeniu do źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
Zgodnie z art. 10 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przepisów ust. 1 pkt 8 nie stosuje się do odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1, z zastrzeżeniem ust. 3, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składniki majątku zostały wycofane z działalności i dniem ich odpłatnego zbycia, nie upłynęło 6 lat.
W świetle art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychód z działalności, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.
Według art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z odpłatnego zbycia składników majątku będących:
a) środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
b) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g nie przekracza 1 500 zł,
c) składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
d) składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które zgodnie z art. 22n ust. 3 nie podlegają ujęciu w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej, z zastrzeżeniem ust. 2c; przy określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio.
W przytoczonym art. 14 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymienione zostały szczególne kategorie przychodów, które – w przypadku uzyskania ich przez podatnika – stanowią przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej. Takimi przychodami są m.in. przychody uzyskane z odpłatnego zbycia składników majątku, tj. środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, co wynika z treści art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a) ww. ustawy.
Z przedstawionego we wniosku opisu zdarzenia przyszłego wynika, że Pani mąż był wspólnikiem Spółki cywilnej, powołanej na podstawie umowy spółki cywilnej. Na mocy aneksu do umowy spółki cywilnej, 40% udziału w zyskach i stratach przypadało – Pani mężowi (wspólnikowi Spółki cywilnej).
Pani mąż zmarł 1 października 2025 r., w związku z czym Spółka cywilna uległa rozwiązaniu 30 listopada 2025 r. Na mocy aktu poświadczenia dziedziczenia z 13 października 2025 r. spadek po mężu nabyła Pani w całości na podstawie testamentu z dobrodziejstwem inwentarza.
Na mocy aktu notarialnego z 9 lipca 2004 r. wspólnicy Spółki cywilnej nabyli, na podstawie umowy sprzedaży, działkę gruntu zabudowanej jednokondygnacyjnym, niepodpiwniczonym budynkiem byłego archiwum, o powierzchni użytkowej (…) m2.
Po nabyciu nieruchomości, wskazany obiekt był przedmiotem adaptacji – na cele usługowe – hurtownia (…) z zapleczem socjalno-biurowym, przeprowadzono remont konstrukcji dachu i wymianę jego pokrycia, rozbiórkę wolnostojącej piwnicy, wybudowano utwardzony parking oraz zadaszoną rampę rozładunkową. Decyzją z 8 czerwca 2006 r., Powiatowy Inspektor Nadzoru Budowlanego udzielił pozwolenia na użytkowanie obiektu – hurtowni (…) z zapleczem socjalno-biurowym. Od czerwca 2006 r. obiekt był amortyzowany. W kolejnych latach nie był ulepszany. Aż do rozwiązania Spółki cywilnej, powyższa nieruchomość była wykorzystywana na cele prowadzonej działalności gospodarczej.
Obecnie, w związku z rozwiązaniem wskazanej Spółki cywilnej, Pani i drugi wspólnik planujecie sprzedać opisaną nieruchomość wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym po uregulowaniu spraw prawnych. Posiada Pani udział 40% w przedmiotowej nieruchomości. Sprzedaż planowana jest jeszcze w 2026 r.
Nie planuje Pani innych czynności o podobnym charakterze - sprzedaż nieruchomości będzie jedyną czynnością dokonaną przez Panią w związku z posiadanym majątkiem spadkowym.
Przed sprzedażą nieruchomości nie będzie Pani prowadziła działalności gospodarczej przy wykorzystaniu nabytej w drodze spadku nieruchomości, tj. udziału w działce wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym.
Nie wykorzystywała, ani nie będzie Pani wykorzystywała udziału w działce wraz z obiektem na niej posadowionym - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym w całym okresie posiadania, tj. od momentu nabycia spadku do momentu sprzedaży we wskazanym okresie.
Nie będzie Pani udostępniała przedmiotowej działki wraz z obiektem - hurtownią (…) z zapleczem socjalno-biurowym osobom trzecim. W związku z planowaną sprzedażą udziału w działce wraz z obiektem, nie zawarła i nie zamierza Pani zawrzeć z nabywcą przedwstępnej umowy sprzedaży ww. udziału w działce wraz z obiektem. Nie dokonywała Pani wcześniej sprzedaży innych nieruchomości. Nie posiada Pani jeszcze innych nieruchomości przeznaczonych w przyszłości do sprzedaży.
Jak wynika z analizy przedstawionego we wniosku opisu sprawy, nie prowadziła Pani i nie prowadzi pozarolniczej działalności gospodarczej, więc nieruchomość będąca przedmiotem wniosku nie stanowiła u Pani składnika majątku związanego z działalnością gospodarczą. Nabyła Pani udział w przedmiotowej nieruchomości w drodze dziedziczenia po zmarłym mężu.
Mając na względzie przedstawiony opis sprawy i przywołane powyżej przepisy prawa, nie sposób zakwalifikować planowanej sprzedaży nieruchomości nabytej w drodze spadku po zmarłym mężu, jako mającą miejsce w ramach działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Wobec powyższego, przychód z tytułu przedmiotowej sprzedaży należy rozpatrywać w kontekście źródła przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zaznaczam, że w przypadku sprzedaży nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie precyzuje pojęcia „nabycie”, a także nie wskazuje, czy ma to być nabycie odpłatne, czy nieodpłatne. Nie określa również, na podstawie jakiej czynności prawnej może nastąpić nabycie nieruchomości, ich części oraz udziału w nieruchomości lub praw majątkowych.
Zatem, pojęcie to należy rozumieć szeroko, co oznacza, że z nabyciem nieruchomości lub praw majątkowych wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mamy do czynienia z chwilą uzyskania prawa własności do nieruchomości lub tych praw, bez względu na charakter czynności prawnej, na podstawie której doszło do przysporzenia majątkowego w postaci własności rzeczy lub praw.
Według art. 10 ust. 5 ww. ustawy:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Z powyższego przepisu wynika, że jeżeli nieruchomości lub prawa majątkowe określone przez art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) tej ustawy zostały nabyte w spadku, to ich odpłatne zbycie (dokonane poza działalnością gospodarczą) stanowi przychód podlegający opodatkowaniu, jeżeli nastąpiło ono przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości, bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Aby wyliczyć pięcioletni okres, od którego uzależnione jest opodatkowanie sprzedaży odziedziczonych nieruchomości lub praw majątkowych, uwzględnia się:
· okres posiadania nieruchomości lub praw majątkowych przez spadkobiercę, który dokonuje sprzedaży, oraz
· okres posiadania nieruchomości lub praw majątkowych przez spadkodawcę.
Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym spadkodawca nabył nieruchomość lub prawo majątkowe, do momentu, kiedy spadkobierca zbył tę nieruchomość lub prawo majątkowe upłynęło 5 lat – sprzedaż nie podlega opodatkowaniu.
Z kolei art. 922 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j.: Dz.U. z 2025 r., poz. 1071 ze zm.) stanowi, że:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
Według art. 924 ww. ustawy:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Zgodnie z art. 925 powołanej ustawy:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Na mocy art. 926 § 1 ww. Kodeksu:
Powołanie do spadku wynika z ustawy albo z testamentu.
W świetle art. 1025 § 1 ww. ustawy:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej.
Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Wobec tego, w przypadku odpłatnego zbycia nabytej w spadku nieruchomości lub prawa majątkowego istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości lub tego prawa przez spadkodawcę.
Dla opodatkowania przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości podatkiem dochodowym od osób fizycznych – na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – istotne znaczenie ma data ich nabycia. W Pani sprawie nabycie to nastąpiło w 2004 r. (data nabycia nieruchomości przez Pani męża jako wspólnika Spółki cywilnej). Zatem planowana sprzedaż nastąpi po upływie 5-letniego terminu, o którym mowa w tym przepisie. Tym samym, sprzedaż ta nie będzie stanowić źródła przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując, sprzedaż opisanej we wniosku nieruchomości (udziału) nie będzie powodowała powstania przychodu podatkowego dla Pani.
W świetle powyższego stanowisko Pani jest prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Ta interpretacja dotyczy wyłącznie Pani obowiązków podatkowych i nie wywołuje skutków prawnych dla drugiego współwłaściciela nieruchomości.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo