Interpretacja 0113-KDIPT2-1.4011.985.2025.4.KD

Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych:

·      w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia pożyczki powodziowej przyznanej na podstawie art. 45 ust. 1 w zw. z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi – jest prawidłowe,

·      w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielonej na podstawie umowy z … lipca 2025 r. – jest nieprawidłowe,

·      w części możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie skutków podatkowych umorzenia pożyczki powodziowej, przyznanych na podstawie przepisów ustawy z 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi, umorzenia pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią oraz możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Uzupełniła go Pani pismami z 22 stycznia 2026 r., 9 marca 2026 r. oraz 15 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwania. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego (przedstawiony w uzupełnieniu wniosku z 21 stycznia 2026 r.)

Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, z ewidencją w formie KPiR. Przedmiot działalności obejmuje działalność w branży …, w szczególności handel … i … (zgodnie z wpisem CEIDG i PKD – działalność prowadzona w sposób ciągły i zorganizowany).

W wyniku powodzi z września 2024 r. doszło do szkód w składnikach majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej oraz do zakłóceń w prowadzeniu działalności. Szkody zostały stwierdzone i udokumentowane, w tym poprzez oględziny oraz wycenę/ustalenie zakresu szkód (sporządzoną przez rzeczoznawcę majątkowego). Wnioskodawczyni jest podmiotem poszkodowanym w związku z powodzią, w rozumieniu przepisów szczególnych regulujących pomoc dla przedsiębiorców dotkniętych skutkami powodzi.

W związku z usuwaniem skutków powodzi Wnioskodawczyni otrzymała:

·      odszkodowanie z ubezpieczenia majątkowego dotyczące szkód związanych z prowadzoną działalnością,

·      otrzymała świadczenie interwencyjne przyznane w związku z powodzią,

·      otrzymała pożyczki pomocowe udzielone przez Fundację … … w ramach programu wsparcia przedsiębiorców dotkniętych powodzią (pomoc publiczna).

Zgodnie z warunkami programu oraz postanowieniami umowy, przewidziana jest możliwość umorzenia pożyczek (w całości lub w części) po spełnieniu warunków, w szczególności po rozliczeniu przeznaczenia środków na cele związane z usuwaniem skutków powodzi oraz po pozytywnej weryfikacji wniosku o umorzenie.

Zdarzenie przyszłe: w przyszłości może dojść do umorzenia całości lub części pożyczki/pożyczek pomocowych. Wnioskodawczyni powzięła wątpliwości, czy kwota umorzenia będzie skutkowała obowiązkiem zapłaty PIT.

Niezależnie od powyższego, Wnioskodawczyni ponosi i będzie ponosić wydatki na usuwanie skutków powodzi (m.in. odtworzenie i zabezpieczenie składników majątku wykorzystywanych w działalności oraz działania umożliwiające dalsze prowadzenie działalności). Wątpliwości dotyczą możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej.

Uzupełnienie wniosku z 9 marca 2026 r.

a)  Czy jest Pani przedsiębiorcą, o którym mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi?

Odpowiedź: „Tak. Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą … … … i jestem przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów Prawa przedsiębiorców, a tym samym przedsiębiorcą, o którym mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Działalność prowadzę na obszarze dotkniętym skutkami powodzi (wrzesień 2024 r.). Przedmiot działalności: branża … – handel … i … .”

b)  Czy posiada Pani status poszkodowanego w rozumieniu art. 2 ww. ustawy?

Odpowiedź: „Tak. Jestem podmiotem poszkodowanym wskutek powodzi (powódź z września 2024 r.) – szkody powstały w składnikach majątku wykorzystywanych w działalności oraz nastąpiły zakłócenia w prowadzeniu działalności.”

c)  Jakie szkody w składnikach majątku oraz jakie zakłócenia w prowadzeniu działalności wystąpiły?

Odpowiedź: „Szkody dotyczyły składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej na nieruchomości w … … . W wyniku powodzi z dnia 15 września 2024 r. doszło do zalania budynków o funkcji biurowej, warsztatowej i magazynowej (zalanie obejmowało kondygnację parteru, a poziom wody sięgał ok. 120 cm), co spowodowało uszkodzenia wymagające prac naprawczych, w tym osuszenia i dezynfekcji oraz remontu i wymiany elementów wykończenia. Ponadto, szkody objęły mienie firmy znajdujące się na terenie nieruchomości, w szczególności: wyposażenie biura i warsztatu (m.in. meble biurowe, narzędzia i urządzenia), pojazdy oraz sprzęt komunalny wykorzystywany w działalności, a także towar/aktywa obrotowe. Część sprzętu i pojazdów wymagała przeprowadzenia generalnych napraw i remontów podzespołów, a części nie udało się naprawić i została przeznaczona do złomowania.

Zakłócenia w prowadzeniu działalności obejmowały konieczność usuwania skutków powodzi, odtwarzania towaru i sprzętu oraz prowadzenia prac remontowych, co ograniczało bieżącą działalność. Wystąpiła również czasowa utrata możliwości realizacji dostaw i sprzedaży, co skutkowało anulowaniem części zamówień przez kontrahentów oraz przesunięciem/utrudnieniem realizacji kolejnych zamówień.

d)  Jakich szkód związanych z działalnością dotyczyło otrzymane odszkodowanie z ubezpieczenia majątkowego?

Odpowiedź: „Odszkodowanie dotyczyło szkód powodziowych w nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej (… …), obejmujących uszkodzenia elementów budynku/instalacji oraz konieczne prace naprawcze.

e)  Na co przeznaczyła Pani otrzymane odszkodowanie, zasiłek interwencyjny oraz pożyczkę/pożyczki z …?

Odpowiedź: „Odszkodowanie przeznaczyłam na pokrycie poniesionych i planowanych kosztów remontu/napraw nieruchomości (w zakresie mojego udziału). Świadczenie interwencyjne oraz pożyczkę z Fundacji … … przeznaczam oraz przeznaczyłam na pokrycie poniesionych kosztów usuwania skutków powodzi w 2024 r. oraz bieżące usuwanie skutków powodzi, w tym prace ziemne, zakup materiałów (np. kamień) oraz odtworzenie towarów handlowych i wyposażenia związanych z działalnością (remonty/naprawy sprzętu i pojazdów, odkupienie towaru w miejsce zezłomowanego).”

f)   Czy Fundacja … … jest funduszem pożyczkowym w rozumieniu ustawy?

Odpowiedź: „Tak. Z informacji otrzymanej od Fundacji … … wynika, że Fundacja … … (…) jest funduszem pożyczkowym w rozumieniu ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi.”

g)  Czy posiada Pani dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków?

Odpowiedź: „Tak. Posiadam dokumenty potwierdzające poniesienie wydatków (faktury/rachunki/przelewy) oraz dokumentację szkód (opinia/wycena szkód).”

h)  Jakie konkretnie wydatki poniosła/poniesie Pani na odtworzenie i zabezpieczenie składników majątku?

Odpowiedź: „Wydatki obejmują w szczególności:

·      remont nieruchomości w … … ( roboty budowlane, materiały, osuszanie),

·      remont/naprawy towarów handlowych (pojazdy, …, …),

·      odkupienie wyposażenia (warsztat, biuro),

·      odkupienie towaru handlowego (sprzęt do … i …).”

i)    jakich wydatkach na działania umożliwiające dalsze prowadzenie działalności mowa?

Odpowiedź: „Są to wydatki konieczne do przywrócenia zdolności operacyjnej firmy i dalszej sprzedaży: odtworzenie towaru handlowego (sprzęt do … i …), naprawy/remonty sprzętu i pojazdów, remont nieruchomości wykorzystywanej w działalności oraz prace związane z bieżącym usuwaniem skutków powodzi (np. prace ziemne i materiały).”

j)    Jaki jest związek przyczynowo-skutkowy wydatków z przychodami?

Odpowiedź:

·      „remont nieruchomości firmowej: przywraca możliwość korzystania z obiektu wykorzystywanego w działalności (magazyn/plac/biuro), co warunkuje dalsze prowadzenie działalności i uzyskiwanie przychodów;

·      naprawy/remonty sprzętu i pojazdów: są niezbędne do utrzymania i sprzedaży/wykorzystania towaru handlowego oraz realizacji zleceń – bez nich nie byłoby możliwości kontynuowania działalności i generowania przychodów;

·      odkupienie wyposażenia warsztatu/biura: umożliwia prowadzenie bieżącej obsługi firmy, napraw i organizację sprzedaży;

·      odkupienie towaru handlowego: towar jest przedmiotem sprzedaży – bez odtworzenia zapasów nie ma możliwości osiągania przychodów;

·      bieżące prace i materiały (np. prace ziemne, kamień): umożliwiają usuwanie skutków powodzi i zabezpieczenie majątku, co służy zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów.”

Uzupełnienie wniosku z 15 kwietnia 2026 r.

Czy pożyczka powodziowa udzielona Pani na podstawie umowy z … lutego 2025 r. to jednorazowa, nieoprocentowana pożyczka do wysokości szkody poniesionej w wyniku powodzi przygotowana przez Ministerstwo Rozwoju i Technologii, udzielana przez fundusz pożyczkowy na podstawie ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi?

Odpowiedź: Tak. Pożyczka powodziowa udzielona Wnioskodawczyni ma charakter jednorazowy i nieoprocentowany. Doprecyzowanie daty: Wnioskodawczyni wskazuje, że właściwa data umowy pożyczki powodziowej to … lutego 2025 r. (umowa pożyczki nr …).

Pożyczka została udzielona w ramach instrumentu wsparcia dla przedsiębiorców dotkniętych skutkami powodzi, na podstawie przepisów ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Jednocześnie Wnioskodawczyni wyjaśnia, że pożyczka nie była przyznawana jako „do wysokości szkody” w sensie indywidualnie wyliczanego limitu – program przewidywał maksymalną kwotę 200 000 zł, z której Wnioskodawczyni skorzystała.

Jaka była podstawa prawna udzielenia pożyczki powodziowej (umowa z … r.) – proszę o wskazanie konkretnego przepisu?

Odpowiedź: Podstawa prawna udzielenia pożyczki powodziowej została wskazana w treści umowy jako: art. 45 ust. 1 w zw. z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi.

Czy pożyczka z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielona Pani na podstawie umowy z … lipca 2025 r. stanowi wsparcie udzielane w formie nieoprocentowanych pożyczek z funduszu utworzonego przez Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej oraz Bank Gospodarstwa Krajowego (BGK), udzielane przez Pośrednika Finansowego ze środków udostępnionych przez Menadżera Funduszu Funduszy („MFF”, BGK), z przeznaczeniem na wsparcie przedsiębiorstw, które dotknęły skutki powodzi (klęski żywiołowej), prowadzących działalność gospodarczą na terenie województw … i …, na obszarach wymienionych w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 16 września 2024 r. w sprawie wprowadzenia stanu klęski żywiołowej na obszarze części województwa …, …, … oraz …

Odpowiedź: Tak. Pożyczka z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielona na podstawie umowy z dnia … lipca 2025 r. stanowi instrument wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych skutkami powodzi, realizowany z udziałem Banku Gospodarstwa Krajowego (Menadżer Funduszu) oraz środków udostępnionych w ramach programu wsparcia; pożyczka ma charakter nieoprocentowany (0%) i jest udzielana przez Pośrednika/Partnera Finansującego – Fundację … … .

Jaka była podstawa prawna pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielonej Pani na podstawie umowy z … lipca 2025 r.? (proszę o wskazanie konkretnego przepisu określonej ustawy będącego podstawą udzielenia pożyczki).

Odpowiedź: Pożyczka z dnia … lipca 2025 r. została udzielona na podstawie umowy cywilnoprawnej pożyczki (art. 720 i nast. Kodeksu cywilnego) w ramach Instrumentu Finansowego „Fundusz wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych powodzią” realizowanego ze środków Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój 2014–2020.

Zgodnie z pismem Fundacji … … z dnia ….06.2025 r., pożyczka została przyznana w ramach tego instrumentu i jest powiązana z dokumentacją programu (w tym umową operacyjną wskazaną przez …). W treści umowy pożyczki oraz w posiadanym piśmie … nie wskazano jednego konkretnego przepisu polskiej ustawy jako bezpośredniej podstawy udzielenia tej pożyczki (pożyczka jest udzielana w formule umownej w ramach instrumentu finansowego).

Kto dokonał płatności pożyczek na Pani rzecz, czy np. był to Bank Gospodarstwa Krajowego? Jeśli nie – to kto?

Odpowiedź: Wypłaty środków z obu pożyczek były realizowane przelewami przez Fundację … … na rachunek Wnioskodawczyni. Pożyczka z dnia … lipca 2025 r. została wypłacona w dwóch transzach: I transza – … lipca 2025 r., II transza – … września 2025 r.

Na co konkretnie zostały Pani przyznane ww. pożyczki? (odrębnie do każdej pożyczki)

Odpowiedź: Pożyczka powodziowa (umowa … lutego 2025 r., …): na usuwanie szkód powstałych w wyniku powodzi w składnikach majątku wykorzystywanych w działalności (aktywa trwałe i obrotowe) oraz przywrócenie możliwości prowadzenia działalności, w szczególności na pilne naprawy i serwis sprzętu oraz pojazdów wykorzystywanych w działalności …, zakup części i materiałów niezbędnych do usuwania skutków powodzi oraz zabezpieczenia mienia, a także wydatki umożliwiające szybkie wznowienie pracy firmy.

Pożyczka z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią (umowa z … lipca 2025 r.): na odbudowę/odtworzenie zdolności do prowadzenia działalności i utrzymanie bieżącej płynności, w tym w szczególności: remont/odbudowę obiektów i infrastruktury, naprawę lub zakup sprzętu i maszyn wykorzystywanych do … i … (m.in. sprzęt …), a także zatowarowanie – odtworzenie towaru handlowego w miejsce zniszczonego/zezłomowanego.

Jaka będzie podstawa prawna decyzji o umorzeniu pożyczki powodziowej udzielonej na podstawie umowy z … lutego 2025 r.? (proszę o wskazanie konkretnego przepisu określonej ustawy będącego podstawą tego umorzenia)

Odpowiedź: Podstawą prawną decyzji o umorzeniu pożyczki powodziowej udzielonej na podstawie umowy z dnia … lutego 2025 r. (pożyczka nr …) jest art. 47 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Umorzenie zostało potwierdzone Decyzją Fundacji … … nr … z dnia ….11.2025 r., w której umorzono 100% kwoty pożyczki (ze skutkiem na dzień ….10.2025 r.) po dokonaniu kontroli poniesionych wydatków i rozliczenia pożyczki.

Jaka będzie podstawa prawna decyzji o umorzeniu pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielonej Pani na podstawie umowy z … lipca 2025 r.? (proszę o wskazanie konkretnego przepisu określonej ustawy będącego podstawą tego umorzenia)

Odpowiedź: Z informacji otrzymanej od Fundacji … … wynika, że pożyczka z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią nie będzie podlegała umorzeniu na zasadach analogicznych do pożyczki powodziowej (tj. nie na podstawie art. 47 ustawy powodziowej), lecz wyłącznie na podstawie postanowień umowy pożyczki, w szczególności § 15 (umorzenie na zasadach umownych). Poniżej przytaczam treść § 15 umowy:

§ 15.

1. Pożyczkobiorca we wniosku o pożyczkę wskazał oraz scharakteryzował – przynajmniej rodzajowo – wydatki, które mają zostać pokryte ze środków pożyczki, a także wskazał wnioskowaną kwotę umorzenia.

2. Kwota zakupu nieruchomości nie podlega umorzeniu.

3. Umorzenie nie może być dokonane w odniesieniu do pożyczki udzielonej na warunkach rynkowych.

4. W umowie pożyczki w § 1 ust. 8 lub 9 określona została kwota umorzenia jaka została przyznana w odniesieniu do danej pożyczki i warunki jego zastosowania określone poniżej.

5. Umorzenie stanowi pomoc publiczną lub pomoc de minimis, która może być udzielona, jeżeli spełnione są warunki przewidziane dla danej pomocy. Kwota umorzenia stanowi jednocześnie wartość udzielonej z tego tytułu pomocy. Pożyczkobiorca uzyskuje prawo do otrzymania pomocy w formie umorzenia na podstawie zawartej umowy pożyczki, z zastrzeżeniem pkt 8.

6. Wysokość umorzenia może być niższa niż 90% wartości pożyczki z uwagi na:

a. ograniczenia wynikające z przepisów dotyczących pomocy publicznej lub pomocy de minimis,

b. wniosek Pożyczkobiorcy,

c. kwotę podatku VAT (możliwego do odzyskania) w ramach przedstawionych do rozliczenia wydatków, która nie będzie podlegała umorzeniu,

d. kwotę zakupu nieruchomości – jeśli dotyczy.

7. Z zastrzeżeniem pkt 8, Partner Finansujący dokonuje umorzenia kwoty kapitału pożyczki w odpowiedniej wysokości, nie wyższej jednak niż kwota określona w umowie pożyczki po zakończeniu realizacji przedsięwzięcia, przedstawieniu przez Pożyczkobiorcę dokumentów potwierdzających wydatkowanie środków zgodnie z przeznaczeniem i zweryfikowaniu ich przez Partnera Finansującego.

8. W przypadku gdy:

a) nie dojdzie do wypłaty całej kwoty pożyczki,

b) Pożyczkobiorca nie wykorzysta lub nie rozliczy części wypłaconych na jego rzecz środków pożyczki,

c) część wydatków poniesionych w ramach pożyczki nie została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem lub nie będzie mogła być objęta umorzeniem (podatek VAT możliwy jest do odzyskania),

– kwota umorzenia ulega odpowiedniemu obniżeniu i jest odpowiednio korygowana w oparciu o kwotę pożyczki faktycznie wypłaconej, rozliczonej i wykorzystanej na wydatki zgodne z przeznaczeniem wynikającym z Metryki, mogące być objęte umorzeniem, chyba że, cała pożyczka wydatkowana została nieprawidłowo, co skutkuje całkowitym brakiem możliwości dokonania umorzenia.

9. Obniżenie kwoty umorzenia, o którym mowa w pkt 8 skutkuje również obowiązkiem dokonania odpowiedniej korekty udzielonej pomocy de minimis albo pomocy publicznej.

10. Umorzenie może nastąpić po dokonaniu przez Pożyczkobiorcę:

a) w przypadkach określonych w pkt 8 lit. b)-c) – zwrotu niewykorzystanej lub wykorzystanej

nieprawidłowo pożyczki oraz

b) zapłaty wszystkich rat pożyczki przypadających do zapłaty (jeżeli dotyczy) do dnia dokonania Umorzenia określonego zgodnie z pkt 11.

11. Dniem dokonania umorzenia jest dzień przewidziany do zapłaty raty pożyczki wskazany w obowiązującym harmonogramie spłat, przypadający w najwcześniejszym terminie po dokonaniu wszystkich czynności przewidzianych w pkt 7 oraz spełnieniu warunków, o których mowa w pkt 10.

12. Wraz z dokonaniem umorzenia kapitału pożyczki Partner Finansujący przygotowuje i przekazuje Pożyczkobiorcy nowy harmonogram spłat, który nie modyfikuje pierwotnie udzielonego okresu spłaty Jednostkowej Pożyczki.

Jaka była podstawa prawna przyznanego Pani świadczenia interwencyjnego?

Odpowiedź: Świadczenie interwencyjne zostało przyznane na podstawie art. 22a ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi, co wynika z posiadanego zaświadczenia ZUS potwierdzającego udzielenie pomocy publicznej.

Jakie konkretnie wydatki finansowała Pani z udzielonych pożyczek (proszę je wymienić odrębnie do każdej pożyczki i opisać sposób ich wykorzystania w działalności gospodarczej)?

Odpowiedź:

Pożyczka powodziowa (umowa z … lutego 2025 r.): sfinansowano bieżące i pilne wydatki związane z usuwaniem skutków powodzi i przywróceniem funkcjonowania firmy, w tym m.in. materiały i usługi niezbędne do napraw oraz odtworzenia częściowego majątku firmowego, części i serwis/naprawy pojazdów i sprzętu (np. …, …), materiały i usługi związane z zabezpieczeniem terenu i mienia oraz zakup …/materiałów wykorzystywanych przy usuwaniu skutków powodzi.

Pożyczka z Funduszu Wsparcia (umowa z … lipca 2025 r.): finansowane są wydatki odtworzeniowe i inwestycyjne służące odbudowie zdolności operacyjnej firmy, w szczególności remont/naprawy obiektów i infrastruktury, remonty/naprawy sprzętu i pojazdów, odkupienie wyposażenia warsztatu i biura oraz zatowarowanie. Remont nieruchomości i ogrodzenia jest w toku, a wydatki są ponoszone sukcesywnie w miarę postępu prac.

Jakie konkretnie wydatki finansowała Pani ze świadczenia interwencyjnego? Proszę szczegółowo opisać poniesione wydatki.

Odpowiedź: Świadczenie interwencyjne zostało przeznaczone na pokrycie kosztów niezbędnych do utrzymania bieżącego funkcjonowania przedsiębiorstwa bezpośrednio po powodzi i kontynuowania działalności w okresie usuwania skutków powodzi oraz zanim uruchomione zostały środki z pożyczek. W szczególności środki te pozwoliły na pokrywanie bieżących, pilnych kosztów działalności, w tym kosztów utrzymania przedsiębiorstwa, kosztów pracowniczych (wynagrodzeń) oraz składek ZUS, a także kosztów mediów i usług koniecznych do przywracania zdolności operacyjnej (m.in. osuszanie, prace porządkowe i zabezpieczające, bieżące materiały i usługi). Świadczenie nie wymagało rozliczenia w formie szczegółowego zestawienia faktur w ramach programu, a poniesione straty w firmie znacząco przewyższają wartość otrzymanego wsparcia. Koszty finansowane ze świadczenia interwencyjnego nie dublują kosztów rozliczanych w ramach pożyczek.

Jakie konkretne wydatki finansowała Pani z odszkodowania z ubezpieczenia majątkowego? Proszę szczegółowo opisać poniesione wydatki.

Odpowiedź: Odszkodowanie z ubezpieczenia majątkowego zostało przeznaczone na pokrycie najbardziej pilnych wydatków ponoszonych bezpośrednio po powodzi, związanych z zabezpieczeniem i przywracaniem możliwości korzystania z nieruchomości wykorzystywanej w działalności, w tym m.in. kosztów energii elektrycznej/mediów związanych z osuszaniem oraz innych niezbędnych kosztów umożliwiających podjęcie prac porządkowych i naprawczych. Kwota odszkodowania była niewspółmiernie niska w stosunku do rozmiaru szkód poniesionych przez firmę.

Pytania

1.  Czy otrzymywane przez Wnioskodawczynię w związku z usuwaniem skutków powodzi świadczenia pomocowe, w szczególności odszkodowanie od ubezpieczyciela, zasiłek interwencyjny oraz umorzenie pożyczek pomocowych otrzymanych z Fundacji … …, będą stanowić przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

2.  Czy wydatki ponoszone przez Wnioskodawczynię w związku z usuwaniem skutków powodzi mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej działalności gospodarczej?

W uzupełnieniu wniosku z 9 marca 2026 r. Wnioskodawczyni doprecyzowała, że pytanie Nr 1 dotyczy wyłącznie skutków podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych umorzenia dwóch pożyczek otrzymanych od Fundacji … … w związku z powodzią:

·      pożyczki powodziowej udzielonej na podstawie umowy z dnia … lutego 2025 r.,

·      pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielonej na podstawie umowy z dnia … lipca 2025 r.

Przedmiotem pytania Nr 1 jest ustalenie, czy kwota umorzenia którejkolwiek z ww. pożyczek będzie stanowiła przychód podlegający opodatkowaniu PIT.

Przedmiotem pytania Nr 1 nie są skutki podatkowe otrzymanego odszkodowania, ani świadczenia interwencyjnego.

Wnioskodawczyni doprecyzowała, że pytanie Nr 2 dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych i ponoszonych na usuwanie skutków powodzi, w szczególności:

a)  remontu/napraw nieruchomości wykorzystywanej w działalności (… …),

b)  napraw i remontów towarów handlowych (pojazdów i sprzętu),

c)  odkupienia wyposażenia warsztatu i biura,

d)  odkupienia towaru handlowego w miejsce towaru zniszczonego/zezłomowanego,

e)  bieżących prac i materiałów związanych z usuwaniem skutków powodzi (np. prace ziemne, zakup materiałów).

Pani stanowisko w sprawie (przedstawione w uzupełnieniu wniosku z 9 marca 2026 r.

Ad 1.

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o PIT, wartość umorzonego zobowiązania (zwolnienie z długu) co do zasady stanowi przychód z działalności gospodarczej. Jednocześnie Wnioskodawczyni wskazuje, że umorzenie pożyczek otrzymanych w związku z powodzią stanowi element instrumentów pomocowych mających na celu usuwanie skutków powodzi oraz przywrócenie możliwości prowadzenia działalności gospodarczej.

W związku z tym, Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że w realiach niniejszej sprawy mogą mieć zastosowanie przepisy szczególne dotyczące pomocy dla podmiotów dotkniętych powodzią (zwolnienie lub zaniechanie poboru podatku), a Organ powinien jednoznacznie rozstrzygnąć, czy kwota umorzenia będzie podlegała opodatkowaniu PIT.

Dodatkowo Wnioskodawczyni wskazuje, że przedstawione stanowisko jest zbieżne z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 23 lipca 2025 r., sygn. 0113-KDIPT2-1.4011-376.2025.3.KD, w której organ odniósł się do skutków podatkowych świadczeń otrzymanych w związku z usuwaniem skutków powodzi (w tym umorzenia pożyczki w ramach pomocy powodziowej). Z uwagi na analogiczny charakter sprawy, Wnioskodawczyni wnosi o zastosowanie tożsamej wykładni przepisów w niniejszej sprawie.

Ad 2.

Wydatki wskazane w opisie sprawy (lit. h) -j)) i uzupełnieniu do pyt. 2 pozostają w bezpośrednim związku z prowadzoną działalnością gospodarczą Wnioskodawczyni i służą zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów oraz przywróceniu możliwości uzyskiwania przychodów po powodzi.

W konsekwencji – co do zasady – wydatki te mogą stanowić koszty uzyskania przychodów na podstawie art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, pod warunkiem ich właściwego udokumentowania oraz braku zastosowania wyłączeń wynikających z art. 23 ustawy o PIT oraz zasad kwalifikacji wydatków dotyczących środków trwałych (np. rozróżnienie remont/ulepszenie).

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku:

·      w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia pożyczki powodziowej przyznanej na podstawie art. 45 ust. 1 w zw. z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi – jest prawidłowe,

·      w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielonej na podstawie umowy z … lipca 2025 r. – jest nieprawidłowe,

·      w części możliwości zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów – jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 14 ust. 2 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podkreślam, że otrzymanie pożyczki i jej spłata na warunkach przewidzianych w umowie są obojętne podatkowo. Przychód po stronie pożyczkobiorcy pojawia się w przypadku, kiedy dochodzi do umorzenia pożyczki, jej części lub odsetek. Wtedy bowiem pożyczkobiorca osiąga konkretne przysporzenie majątkowe (przychód w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Pojęcie „umorzenie zobowiązania” nie zostało zdefiniowane w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dlatego zasadne jest odwołanie się w tym zakresie do reguł wykładni językowej.

„Umorzenie” – wg Słownika Języka Polskiego PWN – oznacza: „zmniejszenie lub zlikwidowanie zobowiązania pieniężnego przez uzyskanie zrzeczenia się należności przez wierzyciela lub spłatę stopniową długu. Umorzyć dług. Umorzyć podatek, należność”. Skutkiem umorzenia jest zmniejszenie lub zlikwidowanie w części lub w całości zobowiązania dłużnika w stosunku do wierzyciela, za jego zgodą, co prowadzi do wygaśnięcia w całości lub w części zobowiązania.

Stosownie do art. 353 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.):

Instytucję zwolnienia z długu reguluje art. 508 Kodeksu cywilnego, w myśl którego:

Niewątpliwie w sytuacji, w której na skutek umowy o zwolnienie z długu dochodzi do umorzenia zobowiązania – świadczeniobiorca uzyskuje przysporzenie, skutkujące powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu. Osiąga bowiem korzyść majątkową o konkretnym wymiarze, gdyż zmniejsza się zobowiązanie, jakie musiałby zapłacić, gdyby nie umorzenie.

Z opisu Pani sprawy wynika, że prowadzi Pani jednoosobową działalność gospodarczą w branży komunalnej, w szczególności handel … i … .

W wyniku powodzi z września 2024 r. doszło do szkód w składnikach majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej oraz do zakłóceń w prowadzeniu działalności. Szkody zostały stwierdzone i udokumentowane, w tym poprzez oględziny oraz wycenę/ustalenie zakresu szkód (sporządzoną przez rzeczoznawcę majątkowego). Jest Pani przedsiębiorcą, o którym mowa w art. 22a ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Jest Pani podmiotem poszkodowanym wskutek powodzi (powódź z września 2024 r.).

W związku z usuwaniem skutków powodzi otrzymała Pani:

·      odszkodowanie z ubezpieczenia majątkowego dotyczące szkód związanych z prowadzoną działalnością,

·      otrzymała świadczenie interwencyjne przyznane w związku z powodzią,

·      otrzymała pożyczki pomocowe udzielone przez Fundację … … w ramach programu wsparcia przedsiębiorców dotkniętych powodzią (pomoc publiczna).

Zgodnie z warunkami programu oraz postanowieniami umowy przewidziana jest możliwość umorzenia pożyczek (w całości lub w części) po spełnieniu warunków, w szczególności po rozliczeniu przeznaczenia środków na cele związane z usuwaniem skutków powodzi oraz po pozytywnej weryfikacji wniosku o umorzenie.

W przyszłości może dojść do umorzenia całości lub części pożyczki/pożyczek pomocowych.

Pożyczka powodziowa udzielona Pani ma charakter jednorazowy i nieoprocentowany. Pożyczka została udzielona w ramach instrumentu wsparcia dla przedsiębiorców dotkniętych skutkami powodzi, na podstawie przepisów ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Jednocześnie Wnioskodawczyni wyjaśnia, że pożyczka nie była przyznawana „do wysokości szkody” w sensie indywidualnie wyliczanego limitu – program przewidywał maksymalną kwotę 200 000 zł, z której Wnioskodawczyni skorzystała. Podstawa prawna udzielenia pożyczki powodziowej została wskazana w treści umowy jako: art. 45 ust. 1 w zw. z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi.

Z kolei, pożyczka z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielona na podstawie umowy z … lipca 2025 r. stanowi instrument wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych skutkami powodzi, realizowany z udziałem Banku Gospodarstwa Krajowego (Menadżer Funduszu) oraz środków udostępnionych w ramach programu wsparcia; pożyczka ma charakter nieoprocentowany (0%) i jest udzielana przez Pośrednika/Partnera Finansującego – Fundację … … .

Pożyczka z … lipca 2025 r. została udzielona na podstawie umowy cywilnoprawnej pożyczki (art. 720 i nast. Kodeksu cywilnego) w ramach Instrumentu Finansowego „Fundusz wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych powodzią” realizowanego ze środków Programu Operacyjnego Inteligentny Rozwój 2014–2020. Zgodnie z pismem Fundacji … … z … czerwca 2025 r., pożyczka została przyznana w ramach tego instrumentu i jest powiązana z dokumentacją programu (w tym umową operacyjną wskazaną przez …). W treści umowy pożyczki oraz w posiadanym piśmie … nie wskazano jednego konkretnego przepisu polskiej ustawy jako bezpośredniej podstawy udzielenia tej pożyczki (pożyczka jest udzielana w formule umownej w ramach instrumentu finansowego).

Podstawą prawną decyzji o umorzeniu pożyczki powodziowej udzielonej na podstawie umowy z dnia … lutego 2025 r. (pożyczka nr …) jest art. 47 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi. Umorzenie zostało potwierdzone Decyzją Fundacji … … nr …/…/2025 z dnia … listopada 2025 r., w której umorzono 100% kwoty pożyczki (ze skutkiem na dzień … października 2025 r.) po dokonaniu kontroli poniesionych wydatków i rozliczenia pożyczki.

Z informacji otrzymanej od Fundacji … … wynika, że pożyczka z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią nie będzie podlegała umorzeniu na zasadach analogicznych do pożyczki powodziowej (tj. nie na podstawie art. 47 ustawy powodziowej), lecz wyłącznie na podstawie postanowień umowy pożyczki, w szczególności § 15 (umorzenie na zasadach umownych). Z niniejszej umowy wynika, że umorzenie stanowi pomoc publiczną lub pomoc de minimis, która może być udzielona, jeżeli spełnione są warunki przewidziane dla danej pomocy. Kwota umorzenia stanowi jednocześnie wartość udzielonej z tego tytułu pomocy. Pożyczkobiorca uzyskuje prawo do otrzymania pomocy w formie umorzenia na podstawie zawartej umowy pożyczki.

Odnosząc się do powyższego wskazać należy, że firmy poszkodowane podczas powodzi mogą skorzystać z rozmaitych form wsparcia. Instrumenty powodziowe to m.in. „pożyczka powodziowa z możliwością umorzenia” (tj. „pożyczka powodziowa”) i „pożyczka z funduszu wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych powodzią” (tj. „pożyczka z funduszu wsparcia”).

„Pożyczka powodziowa” to oferta jednorazowych, nieoprocentowanych pożyczek do wysokości szkody poniesionej w wyniku powodzi przygotowana przez Ministerstwo Rozwoju i Technologii. Są to pożyczki z możliwością umorzenia. Pożyczka podlega umorzeniu w 100% lub 75% pożyczki (w zależności od spełnienia określonych warunków; podstawowy warunek – zawarcie lub nie zawarcie przez przedsiębiorcę przed wystąpieniem powodzi umowy ubezpieczenia przedsiębiorstwa od następstw klęsk żywiołowych). Maksymalna kwota pożyczki to 200 000 złotych. Są to pożyczki udzielane przez fundusze pożyczkowe na podstawie ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi.

„Pożyczka z funduszu wsparcia” to wsparcie udzielane w formie nieoprocentowanych pożyczek z funduszu utworzonego przez Ministerstwo Funduszy i Polityki Regionalnej oraz Bank Gospodarstwa Krajowego (BGK). Pożyczka podlega umorzeniu do 90%, jeśli przedsiębiorca zrealizuje przedsięwzięcie finansowane pożyczką i potwierdzi wydatkowanie jej środków zgodnie z przeznaczeniem. Maksymalny okres spłaty pożyczki to 10 lat (120 miesięcy) od momentu jej uruchomienia. Okres spłaty może zostać wydłużony o 12 miesięczną karencję w spłacie rat, przyznawaną na wniosek przedsiębiorcy. Zgodnie z § 3 „Regulaminu udzielania Pożyczek z Funduszu wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych powodzią”:

Pożyczka „Fundusz wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych powodzią” (dalej Pożyczka lub Jednostkowa Pożyczka) udzielana przez Pośrednika Finansowego ze środków udostępnionych przez Menadżera Funduszu Funduszy („MFF”, BGK), z przeznaczeniem na wsparcie przedsiębiorstw, które dotknęły skutki powodzi (klęski żywiołowej), prowadzących działalność gospodarczą na terenie województw (...), na obszarach wymienionych w Rozporządzeniu Rady Ministrów z dnia 16 września 2024 r. w sprawie wprowadzenia stanu klęski żywiołowej na obszarze części województwa dolnośląskiego, lubuskiego, opolskiego oraz śląskiego.

Z powyższego wynika, że obie pożyczki pomimo wspólnego przeznaczenia – udzielenia pomocy firmom poszkodowanym podczas powodzi – mają inne źródło finansowania i funkcjonują na podstawie innych przepisów.

Niemniej to „pożyczka powodziowa” została uregulowana w oparciu o przepisy ustawy powodziowej i zwolnione od podatku dochodowego na podst. art. 57 ust. 1 pkt 1 ustawy są kwoty pożyczek umorzonych zgodnie z jej przepisami.

Odnosząc się do skutków podatkowych otrzymanej przez Panią „pożyczki powodziowej” z Fundacji … … wskazać należy, że zgodnie z art. 41 ust. 1-4 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 654 ze zm.):

Stosownie do art. 42 ust. 1-3 ww. ustawy:

W myśl art. 43 ust. 1-6 niniejszej ustawy powodziowej:

Zgodnie z art. 45 ww. ustawy:

Art. 47 ust. 1-3 ww. ustawy stanowi, że:

Stosownie do art. 57 ust. 1 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi:

Z opisu sprawy wynika, że w związku z poniesionymi stratami, otrzymała Pani pomoc finansową w postaci „pożyczki powodziowej” z Fundacji … …, która po spełnieniu określonych warunków zostanie umorzona w całości lub w części.

Na podstawie powołanych wyżej przepisów prawa oraz opisu sprawy stwierdzam, że jeżeli wywiąże się Pani z warunków narzuconych na Nią przez ustawę powodziową, to „pożyczka powodziowa”, którą otrzymała z Fundacji … …, zostanie w części lub w całości umorzona. Umorzona pożyczka będzie zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym, co wprost wynika z art. 57 ustawy powodziowej.

Odnosząc się do skutków podatkowych umorzenia pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielonej Pani na podstawie umowy z … lipca 2025 r. stanowiącej instrument wsparcia przedsiębiorstw dotkniętych skutkami powodzi, realizowany z udziałem Banku Gospodarstwa Krajowego (Menadżer Funduszu) oraz środków udostępnionych w ramach programu wsparcia; udzielanej przez Pośrednika/Partnera Finansującego – Fundację … …, wskazać należy, że umorzenie tej pożyczki nie korzysta ze zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie art. 57 ust. 1 pkt 1 ustawy powodziowej, jak również nie jest objęta innym zwolnieniem wskazanym w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym umorzona część pożyczki udzielonej z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią przez Pośrednika/Partnera Finansującego – Fundację … …, stanowi dla Pani przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Pani wątpliwości dotyczą też możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków, o których mowa we wniosku na usuwanie skutków powodzi.

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

To oznacza, że wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami uzyskania przychodów, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami. Kosztami uzyskania przychodów są więc wszelkie racjonalnie i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z działalnością gospodarczą, których celem jest osiągnięcie, zabezpieczenie lub zachowanie źródła przychodów.

Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodów, muszą zostać spełnione następujące warunki, tzn. dany wydatek:

·      został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztów uzyskania przychodów podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

·      jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

·      pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

·      poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

·      został właściwie udokumentowany,

·      nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 wskazanej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Przy czym – związek przyczynowy między poniesieniem wydatku a osiągnięciem przychodów, bądź zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła należy oceniać indywidualnie w stosunku do każdego wydatku. Z oceny tego związku powinno wynikać, że poniesiony wydatek obiektywnie może przyczynić się do osiągnięcia przychodów bądź służyć zachowaniu lub zabezpieczeniu źródła przychodów. Przy tym zauważam, że konieczność poniesienia danego wydatku nie może wynikać z zaniedbań lub sprzecznych z prawem działań podatnika.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z tym przepisem, jeżeli podatnik osiąga dochody, które nie podlegają opodatkowaniu (np. wyłączone z opodatkowania na podstawie art. 2 ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), bądź które korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego, to nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących tych nieopodatkowanych dochodów. Przepis ten zatem nie odnosi się do rodzaju źródła finansowania danego wydatku, ale celu, na jaki dany wydatek został poniesiony.

Zatem art. 23 ust. 1 pkt 31 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma zastosowania do wydatków pokrytych z otrzymanych środków, o których mowa w art. 22a ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi.

Opisane przez Panią wydatki, na usuwanie skutków powodzi, w szczególności na:

a)  remont/naprawę nieruchomości wykorzystywanej w działalności,

b)  naprawę i remont towarów handlowych (pojazdów i sprzętu),

c)  odkupienie wyposażenia warsztatu i biura,

d)  odkupienie towaru handlowego w miejsce towaru zniszczonego/zezłomowanego,

e)  bieżące prace i materiały związane z usuwaniem skutków powodzi (np. prace ziemne, zakup materiałów),

mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wszystkie opisane we wniosku wydatki należy uznać za niezbędne do przywrócenia i kontynuowania przez Panią działalności gospodarczej. Remont nieruchomości firmowej przywraca możliwość korzystania z obiektu wykorzystywanego w działalności (magazyn/plac/biuro), co warunkuje dalsze prowadzenie działalności i uzyskiwanie przychodów. Naprawy/remonty sprzętu i pojazdów są niezbędne do utrzymania i sprzedaży/wykorzystania towaru handlowego oraz realizacji zleceń – bez nich nie byłoby możliwości kontynuowania działalności i generowania przychodów. Odkupienie wyposażenia warsztatu/biura umożliwia prowadzenie bieżącej obsługi firmy, napraw i organizację sprzedaży. Odkupienie towaru handlowego, który jest przedmiotem sprzedaży - bez odtworzenia zapasów nie ma możliwości osiągania przychodów. Bieżące prace i materiały (np. prace ziemne, kamień) umożliwiają usuwanie skutków powodzi i zabezpieczenie majątku, co służy zachowaniu i zabezpieczeniu źródła przychodów.

Zatem, opisane we wniosku wydatki poniesione na usunięcie szkód powstałych w wyniku powodzi, które są związane z prowadzoną przez Panią działalnością gospodarczą, stanowią koszty uzyskania przychodów w myśl art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym do osób fizycznych, pod warunkiem właściwego ich udokumentowania. Tym samym, Pani stanowisko w tym zakresie należało uznać za prawidłowe.

Podsumowanie:

·      umorzenie części „pożyczki powodziowej” przyznanej na podstawie art. 45 ust. 1 w zw. z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi będzie zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym, co wprost wynika z art. 57 ustawy powodziowej,

·      umorzenie części pożyczki z Funduszu Wsparcia Przedsiębiorstw Dotkniętych Powodzią udzielonej na podstawie umowy z … lipca 2025 r. będzie powodowało po Pani stronie powstanie przychodu podatkowego z działalności gospodarczej.

Jednocześnie poniesione wydatki na usuwanie skutków powodzi, w szczególności na: remont/naprawę nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, naprawę i remont pojazdów i sprzętu, odkupienie wyposażenia warsztatu i biura, odkupienie towaru handlowego w miejsce towaru zniszczonego/zezłomowanego, bieżących prac i materiałów związanych z usuwaniem skutków powodzi (np. prace ziemne, zakup materiałów), może Pani zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego przedstawionego przez Panią i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji indywidualnej.

Interpretacja dotyczy tylko i wyłącznie sprawy będącej przedmiotem Pani zapytań. Inne kwestie wynikające z opisu sprawy nie podlegały ocenie.

Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na opisie zdarzenia przyszłego przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Odnosząc się natomiast do powołanych przez Panią interpretacji indywidualnych, należy wskazać, że rozstrzygnięcia w nich zawarte dotyczą tylko konkretnych, indywidualnych spraw podatnika, w określonym stanie faktycznym/zdarzeniu przyszłym i tylko w tych sprawach są wiążące.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.