Możliwość opodatkowania najmu okazjonalnego jako najem prywatny.
Wnioskodawca, osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług IT i będąca czynnym podatnikiem VAT, otrzymał w darowiźnie dom mieszkalny. Dom ten, stanowiący jego majątek prywatny, planuje wynajmować krótkoterminowo za pośrednictwem platformy rezerwacyjnej. Wnioskodawca zamierza rozliczać przychody z tego najmu jako najem prywatny w podatku dochodowym (PIT), opodatkowany ryczałtem, jednocześnie dokumentując usługę najmu dla celów VAT z użyciem numeru NIP z działalności gospodarczej. Nie wprowadza…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualne
16 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek z 13 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz w podatku od towarów i usług w zakresie skutków podatkowych najmu prywatnego nieruchomości. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismami z 23 stycznia 2026 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawca (dalej: „Podatnik”) prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług IT i jest czynnym podatnikiem VAT. Podatnik stosuje formę opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – usługi IT opodatkowane stawką ryczałtu 12%.
Podatnik otrzymał w formie darowizny (od rodziców – I grupa podatkowa w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn) dom mieszkalny oddany do użytku w 2000 r. wraz z wiatą garażową połączoną z budynkiem. Jest jego jedynym właścicielem. Dom stanowi odrębną własność prywatną Podatnika.
Małżonka Podatnika prowadzi odrębną, jednoosobową działalność gospodarczą zwolnioną z VAT, niezwiązaną z wynajmem przedmiotowego domu. Małżonka nie jest współwłaścicielem, ani właścicielem przedmiotowej nieruchomości.
Dom jest przeznaczony na krótkoterminowy wynajem za pośrednictwem platformy (…). W związku z tym Podatnik otrzymuje od (…) fakturę za prowizję oraz płatność pomniejszoną o tę prowizję.
Podatnik podjął decyzję o włączeniu usługi wynajmu do prowadzonej działalności gospodarczej, tj. od całości przychodu z wynajmu Podatnik wystawia fakturę VAT ze stawką 8% (PKWiU 68.20.1). Płaci należny podatek VAT.
Ponadto, płaci należny podatek ryczałtowy od przychodów ewidencjonowanych od wynajmu (odpowiednią stawką).
Wszelkie usługi dodatkowe są wliczone w cenę usługi wynajmu i objęte stawką VAT 8%. Mimo włączenia usługi wynajmu do działalności, Podatnik nie wprowadził domu do ewidencji środków trwałych swojej działalności gospodarczej.
W uzupełnieniu wniosku, Wnioskodawca wskazuje, że dom mieszkalny będzie wynajmowany w ramach najmu prywatnego (źródło przychodu wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dalej: ustawy o PIT). Nieruchomość stanowi majątek prywatny Wnioskodawcy (nabyty w drodze darowizny w 2000 r.) i nie zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej.
Jednocześnie Wnioskodawca zaznacza, że z uwagi na fakt bycia czynnym podatnikiem podatku VAT w ramach innej aktywności zawodowej, usługa najmu będzie opodatkowana podatkiem VAT, zgodnie z zasadą jedności podatnika (art. 15 ust. 1 i 2 ustawy o VAT). Faktury dokumentujące najem będą wystawiane z użyciem numeru NIP Wnioskodawcy, jednak kwoty netto z tych faktur będą rozliczane wyłącznie w ramach najmu prywatnego (ryczałt ewidencjonowany). Dom był i jest kompletny i zdatny do użytku. Przewidywany okres używania domu mieszkalnego na cele najmu będzie dłuższy niż rok. Intencją Wnioskodawcy jest udostępnianie nieruchomości do najmu w sposób powtarzalny i wieloletni, mimo że sam najem może mieć charakter okazjonalny (sezonowy).
Nieruchomość znajduje się w posiadaniu Wnioskodawcy od 2025 r. (przekazany darowizną) i nie została nabyta w celach spekulacyjnych. Na dzień dzisiejszy, Wnioskodawca nie planuje sprzedaży nieruchomości, a okres jej wykorzystywania do celów zarobkowych nie jest ograniczony czasowo. Wnioskodawca wskazuje, że dom mieszkalny nie jest i nie będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej przez niego działalności gospodarczej w zakresie usług IT (informatycznych). Nieruchomość stanowi zupełnie odrębną jednostkę majątkową i funkcjonalną. Dom będzie natomiast oddany do używania osobom trzecim na podstawie umów najmu (najmu krótkoterminowego).
Jak wskazano wcześniej, najem ten będzie rozliczany jako najem prywatny w podatku dochodowym (PIT), przy jednoczesnym opodatkowaniu tych usług podatkiem VAT, ze względu na status Wnioskodawcy jako czynnego podatnika tego podatku.
Wnioskodawca rozpoczął wynajem domu mieszkalnego od 24 października 2025 r. Jak wskazano, najem będzie prowadzony w ramach najmu prywatnego (PIT), natomiast dla celów podatku VAT usługa ta będzie rozliczana w ramach rejestracji Wnioskodawcy jako czynnego podatnika VAT (zgodnie z zasadą jedności podatnika).
Wnioskodawca będzie świadczył usługi najmu we własnym imieniu i na własny rachunek. Usługi najmu będą świadczone głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (najem krótkoterminowy na cele wypoczynkowe). Wnioskodawca nie wyklucza jednak możliwości świadczenia usług najmu na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, jeśli pojawi się takie zapytanie ofertowe. Dom mieszkalny będzie wynajmowany krótkoterminowo (na okresy od kilku do kilkunastu dni). Usługi będą świadczone w celach turystycznych oraz rekreacyjnych. Będą to usługi krótkotrwałego zakwaterowania, o których mowa w klasyfikacji PKWiU 55.20.Z. Umowy będą zawierane z najemcami w formie dokumentowej za pośrednictwem platformy rezerwacyjnej (np. (…)). Platforma ta służy do zawarcia umowy, określenia warunków pobytu oraz obsługi płatności. Umowy będą zawierane na krótkie okresy (kilka dni). Z umów wynikać będzie obowiązek Wnioskodawcy do zapewnienia dostępu do obiektu w zarezerwowanym terminie oraz obowiązek najemcy do zapłaty ceny ustalonej przez system rezerwacyjny. Celem najmu określonym w warunkach rezerwacji będzie cel turystyczny i wypoczynkowy. Przedmiotem umów będzie świadczenie usług krótkotrwałego zakwaterowania.
Wnioskodawca, mimo korzystania z pośrednictwa platformy rezerwacyjnej w zakresie pozyskania klienta i obsługi płatności, będzie osobiście (lub poprzez osoby trzecie) wykonywał na rzecz najemcy czynności polegające na: udostępnieniu umeblowanego i wyposażonego domu, zapewnieniu dostępu do mediów, zapewnieniu czystej pościeli i ręczników oraz przygotowaniu obiektu (sprzątaniu) przed i po każdym pobycie najemców.
Najem nie będzie wiązał się z przeniesieniem ośrodka interesów życiowych najemców do wynajmowanego domu. Najemcy będą przebywać w nieruchomości wyłącznie czasowo w celach wypoczynkowych.
Pytania (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
1. Czy w świetle art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, Wnioskodawca może rozliczać przychody z najmu domu mieszkalnego (nabytego w darowiźnie w 2025 r.) jako przychody z najmu prywatnego opodatkowane ryczałtem, bez obowiązku uznawania tej nieruchomości za składnik majątku związany z działalnością gospodarczą i bez obowiązku wpisywania go do ewidencji środków trwałych, mimo że dla potrzeb podatku VAT najem ten jest dokumentowany z użyciem numeru NIP wykorzystywanego w działalności gospodarczej?
2. Czy Wnioskodawcy, jako czynnemu podatnikowi podatku VAT, przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z utrzymaniem i wyposażeniem domu mieszkalnego wykorzystywanego do świadczenia usług zakwaterowania (najmu), w sytuacji gdy nieruchomość ta pozostaje w majątku prywatnym Wnioskodawcy i nie jest wprowadzona do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej?
Przedmiotem niniejszej interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na pytanie Nr 1 dotycząca zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, natomiast w zakresie pytania Nr 2 dotyczącego podatku od towarów i usług zostało wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Pana stanowisko w sprawie (doprecyzowane w uzupełnieniu wniosku)
Podstawowym przedmiotem działalności Wnioskodawcy są usługi programistyczne/informatyczne (PKD 62.0 ex). Nieruchomość nie jest wykorzystywana do świadczenia tych usług (nie stanowi miejsca pracy, biura ani serwera).
Głównym celem ewidencji środków trwałych jest ustalenie podstawy do dokonywania odpisów amortyzacyjnych stanowiących koszt uzyskania przychodu (art. 22f ust. 1 ustawy o PIT). Przy ryczałcie ewidencjonowanym koszty uzyskania przychodu nie są odliczane (art. 12 ust. 10 ustawy o ryczałcie), co czyni prowadzenie ewidencji środków trwałych bezcelowym na gruncie podatku dochodowego.
Nieruchomość otrzymana w darowiźnie pozostaje składnikiem majątku prywatnego Wnioskodawcy. Wykorzystanie jej wyłącznie do okazjonalnego, krótkoterminowego wynajmu nie powoduje automatycznego przekształcenia w środek trwały działalności gospodarczej. Rozliczenia w zakresie podatku VAT (opodatkowanie najmu stawką 8% PKWiU 68.20.1) są niezależne od statusu nieruchomości dla celów PIT. Objęcie usługi wynajmu działalnością gospodarczą jest wystarczające dla prawidłowego rozliczenia VAT (art. 15 ust. 2 ustawy o VAT).
Kluczowy warunek z art. 22a ust. 1 ustawy o PIT, zgodnie z utrwaloną linią interpretacyjną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, środek trwały powstaje tylko wtedy, gdy składnik majątku jest wykorzystywany „na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą” w sposób trwały i niezbędny do osiągania przychodów z głównego przedmiotu działalności.
W niniejszej sprawie nieruchomość nie służy do świadczenia usług IT, a jedynie do okazjonalnego wynajmu – co wyklucza uznanie jej za środek trwały.
W związku z powyższym, Wnioskodawca stoi na stanowisku, że nieruchomość może pozostać w majątku prywatnym bez obowiązku prowadzenia dla niej ewidencji środków trwałych i dokonywania odpisów amortyzacyjnych.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT, najem prywatny stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodu. Wykorzystywanie darowanego domu do najmu krótkoterminowego nie obliguje podatnika do wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych prowadzonej w ramach działalności gospodarczej firmy informatycznej, ponieważ składnik ten nie jest wykorzystywany na potrzeby tejże działalności. Brak odpisów amortyzacyjnych jest spójny z wybraną formą opodatkowania (ryczałt), w której koszty nie mają wpływu na wysokość podatku.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Stosownie do przepisów ww. ustawy, odrębnymi źródłami przychodów są określone w art. 10 ust. 1 pkt 3 i 6:
3) pozarolnicza działalność gospodarcza;
6) najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
W myśl art. 659 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071):
Przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz.
Pojęcie działalności gospodarczej zostało zdefiniowane w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
Ilekroć w ustawie jest mowa o działalności gospodarczej albo pozarolniczej działalności gospodarczej, oznacza to działalność zarobkową:
a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
– prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1, 2 i 4-9.
Z kolei, zgodnie z treścią art. 5b ust. 1 przywoływanej ustawy:
Za pozarolniczą działalność gospodarczą nie uznaje się czynności, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie tych czynności;
2) są one wykonywane pod kierownictwem oraz w miejscu i czasie wyznaczonych przez zlecającego te czynności;
3) wykonujący te czynności nie ponosi ryzyka gospodarczego związanego z prowadzoną działalnością.
Z tych przepisów wynika, że aby dane przychody zostały zaliczone do źródła, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, muszą być łącznie spełnione trzy podstawowe warunki:
Stosownie do art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Przychodem z działalności gospodarczej są również przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz z innych umów o podobnym charakterze, składników majątku związanych z działalnością gospodarczą.
Wyżej wymieniony przepis koreluje z brzmieniem art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dotyczącym źródła przychodów, jakim jest najem, wykluczając z tego katalogu składniki majątku związane z działalnością gospodarczą.
Tak więc podatnicy mogą osiągać przychody z najmu niestanowiącego przedmiotu pozarolniczej działalności gospodarczej, jak i z najmu w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. W obydwu przypadkach przychód jest osiągnięty na podstawie tego samego rodzaju stosunku cywilnoprawnego łączącego strony, jakim jest umowa najmu.
Na tle przedstawionych regulacji prawnych najem stanowi odrębne od działalności gospodarczej źródło przychodów (art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), choć może także istnieć najem, który prowadzony jest w ramach działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 tej ustawy). W przypadku, gdy przedmiotem najmu są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą albo najem jest przedmiotem tej działalności, wynajmowanie nieruchomości zaliczane jest do źródła przychodów jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza.
W uchwale NSA z 24 maja 2021 r. sygn. akt II FPS 1/21 stwierdzono, że:
To zatem podatnik decyduje o tym czy „powiązać” określone składniki swojego mienia z wykonywaniem działalności gospodarczej, czy też zachować je w zarządzie majątkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą i oddać np. w najem (...).
Przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze są zaliczane bez ograniczeń do źródła przychodów wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, chyba że stanowią składnik majątkowy mienia osoby fizycznej, który został przez nią wprowadzony do majątku związanego z wykonywaniem działalności gospodarczej.
Zasadą jest kwalifikowanie przychodów do źródła - najem, a wyjątkiem sytuacja, w której podatnik, z uwagi na zakwalifikowanie składników majątku do kategorii „związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą” - do przychodów z działalności gospodarczej.
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług IT i jest czynnym podatnikiem VAT. Otrzymał Pan w formie darowizny (od rodziców) dom mieszkalny oddany do użytku w 2000 r., wraz z wiatą garażową połączoną z budynkiem. Jest Pan jego jedynym właścicielem. Dom stanowi Pana odrębną własność prywatną. Dom jest przeznaczony na krótkoterminowy wynajem za pośrednictwem platformy (…). W związku z tym otrzymuje Pan od (…) fakturę za prowizję oraz płatność pomniejszoną o tę prowizję.
Podjął Pan decyzję o włączeniu usługi wynajmu do prowadzonej działalności gospodarczej, tj. od całości przychodu z wynajmu wystawia Pan fakturę VAT ze stawką 8% (PKWiU 68.20.1). Płaci należny podatek VAT. Ponadto, płaci Pan należny podatek ryczałtowy od przychodów ewidencjonowanych od wynajmu (odpowiednią stawką).
Wszelkie usługi dodatkowe są wliczone w cenę usługi wynajmu i objęte stawką VAT 8%. Mimo włączenia usługi wynajmu do działalności, nie wprowadził Pan domu do ewidencji środków trwałych swojej działalności gospodarczej.
Wskazał Pan, że dom mieszkalny będzie wynajmowany w ramach najmu prywatnego (źródło przychodu wymienione w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Nieruchomość stanowi Pana majątek prywatny i nie zostanie wprowadzona do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej. Dom był i jest kompletny i zdatny do użytku. Przewidywany okres używania domu mieszkalnego na cele najmu będzie dłuższy niż rok.
Nieruchomość znajduje się w Pana posiadaniu od 2025 r. (przekazany darowizną) i nie została nabyta w celach spekulacyjnych. Na dzień dzisiejszy, nie planuje Pan sprzedaży nieruchomości, a okres jej wykorzystywania do celów zarobkowych nie jest ograniczony czasowo. Wskazał Pan, że dom mieszkalny nie jest i nie będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej w zakresie usług IT (informatycznych). Nieruchomość stanowi zupełnie odrębną jednostkę majątkową i funkcjonalną. Dom będzie natomiast oddany do używania osobom trzecim na podstawie umów najmu (najmu krótkoterminowego). Wynajem domu mieszkalnego rozpoczął Pan od 24 października 2025 r. Jak wskazano, najem będzie prowadzony w ramach najmu prywatnego (PIT), natomiast dla celów podatku VAT usługa ta będzie rozliczana w ramach Pana rejestracji jako czynnego podatnika VAT (zgodnie z zasadą jedności podatnika).
Będzie świadczył Pan usługi najmu we własnym imieniu i na własny rachunek. Usługi najmu będą świadczone głównie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (najem krótkoterminowy na cele wypoczynkowe). Nie wyklucza Pan jednak możliwości świadczenia usług najmu na rzecz podmiotów prowadzących działalność gospodarczą, jeśli pojawi się takie zapytanie ofertowe. Dom mieszkalny będzie wynajmowany krótkoterminowo (na okresy od kilku do kilkunastu dni). Usługi będą świadczone w celach turystycznych oraz rekreacyjnych. Będą to usługi krótkotrwałego zakwaterowania, o których mowa w klasyfikacji PKWiU 55.20.Z. Umowy będą zawierane z najemcami w formie dokumentowej za pośrednictwem platformy rezerwacyjnej (np. (…)). Platforma ta służy do zawarcia umowy, określenia warunków pobytu oraz obsługi płatności. Z umów wynikać będzie Pana obowiązek do zapewnienia dostępu do obiektu w zarezerwowanym terminie oraz obowiązek najemcy do zapłaty ceny ustalonej przez system rezerwacyjny. Celem najmu określonym w warunkach rezerwacji będzie cel turystyczny i wypoczynkowy. Przedmiotem umów będzie świadczenie usług krótkotrwałego zakwaterowania.
Mimo korzystania z pośrednictwa platformy rezerwacyjnej w zakresie pozyskania klienta i obsługi płatności, będzie Pan osobiście (lub poprzez osoby trzecie) wykonywał na rzecz najemcy czynności polegające na: udostępnieniu umeblowanego i wyposażonego domu, zapewnieniu dostępu do mediów, zapewnieniu czystej pościeli i ręczników oraz przygotowaniu obiektu (sprzątaniu) przed i po każdym pobycie najemców.
Jak stanowi art. 9a ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6, są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Zasady opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne uregulowane są w przepisach ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 843 ze zm.).
W myśl art. 2 ust. 1a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
W myśl art. 6 ust. 1a ww. ustawy:
Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.
Stosownie do art. 12 ust. 1 pkt 4 lit. a) tej ustawy:
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a.
Jak stanowi art. 12 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:
Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,
2) maszyny, urządzenia i środki transportu,
3) inne przedmioty
- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi.
Z ww. przepisu wynika, że środki trwałe podlegają amortyzacji, o ile spełniają następujące warunki:
· stanowią własność lub współwłasność podatnika,
· są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,
· przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
· są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.
Jak wynika z opisu sprawy wynajmowany dom mieszkalny stanowi Pana majątek prywatny, a przychody z ww. najmu zaliczał Pan będzie do przychodów ze źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z tym nieruchomość, o której mowa we wniosku nie będzie stanowić środka trwałego wykorzystywanego w prowadzonej działalności gospodarczej.
Mając na uwadze przedstawiony opis sprawy oraz powołane przepisy prawa stwierdzić należy, że skoro dom nie będzie stanowił składnika majątku związanego z Pana działalnością gospodarczą, a umowy najmu będą zawierane z Panem jako osobą fizyczną, to przychody przychody z najmu domu mieszkalnego będą stanowiły przychody z tzw. najmu prywatnego, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które podlegają opodatkowaniu stawką 8,5% przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.
Bez znaczenia na rozstrzygnięcie w niniejszej sprawie jest fakt, że dla potrzeb podatku VAT najem ten jest dokumentowany z użyciem numeru NIP wykorzystywanego w działalności gospodarczej.
Dodatkowe informacje
Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił, i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji indywidualnej.
Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie zgodne ze stanem rzeczywistym. W ramach postępowania o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego nie przeprowadzam postępowania dowodowego, lecz opieram się jedynie na zdarzeniu przyszłym przedstawionym we wniosku. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
We własnym stanowisku jako przepis dotyczący kosztów uzyskania przychodów wskazał Pan art. 12 ust. 10 (zamiast art. 12 ust. 2) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne w zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uznałem to za oczywistą omyłkę, pozostającą bez wpływu na rozstrzygniecie.
Nie oceniam, kwestii klasyfikacji najmu w podatku od towarów i usług. Rozstrzygnięcie w tym zakresie oparto na opisie zdarzenia przyszłego, przyjmując go za podstawę faktyczną.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w .... Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo