Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych:
- w zakresie zwolnienia z opodatkowania renty wdowiej – jest nieprawidłowe,
- w zakresie zwolnienia z opodatkowania jednorazowego zasiłku pogrzebowego – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 grudnia 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 5 grudnia 2025 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła Pani wniosek pismem z 19 stycznia 2026 r. (data wpływu 22 stycznia 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wnioskodawczyni jest obywatelką Polski na stałe zamieszkałą w Polsce i w Polsce rozliczającą się z podatków.
Przez 14 lat Wnioskodawczyni była żoną …, Polaka posiadającego obywatelstwo amerykańskie, zmarłego 15 października 2024 r. (był to drugi mąż Wnioskodawczyni, pierwszy … zmarł 4 czerwca 1996 r.). Wnioskodawczyni nie posiada obywatelstwa Stanów Zjednoczonych ani Zielonej Karty. W chwili śmierci męża …, Wnioskodawczyni miała 71 lat, była na emeryturze (zawieszonej z uwagi na pobieranie renty rodzinnej po swoim pierwszym mężu …).
Wnioskodawczyni mieszka na stałe w Polsce. Do USA wyjeżdżała, ale przebywała tam czasowo. W sierpniu 2025 r. Wnioskodawczyni otrzymała uprawnienie do wypłaty świadczenia wdowiego z USA (tzw. widows’s benefits) przyznanego przez Social Security Administration – pismo SSA o przyznaniu świadczenia wdowiego. Świadczenie wdowie nie jest opodatkowane ani objęte żadnymi składkami dla uprawnionych stale zamieszkujących w USA (tak poinformowano Wnioskodawczynię w piśmie z SSA). Z uwagi na to, że Wnioskodawczyni nie jest rezydentką USA, stale zamieszkuje poza USA, świadczenie wdowie jest opodatkowane federalnym podatkiem dochodowym w wysokości 25,5%. Gdyby Wnioskodawczyni posiadała obywatelstwo USA lub była rezydentką USA, byłaby zwolniona z podatku dochodowego w USA, z uwagi na przyznany rodzaj świadczenia rodzinnego, jakim jest świadczenie wdowie.