Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
17 grudnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 13 stycznia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Jest Pan osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania dla celów podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlega Pan w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Od dnia 22 września 2024 r. przysługuje Panu prawo do emerytury wypłacanej przez (…) w Stanach Zjednoczonych Ameryki. Świadczenie to jest wypłacane zgodnie z przepisami prawa Stanów Zjednoczonych z tytułu amerykańskiego systemu ubezpieczeń społecznych ((…)). Świadczenie emerytalne wypłacane przez (…) jest przekazywane bezpośrednio z USA na Pana rachunek bankowy. W styczniu 2025 r. otrzymał Pan jednorazową wypłatę wyrównawczą (tzw. (…)) obejmującą należne świadczenia za okres wsteczny, natomiast od lutego 2025 r. otrzymuje Pan regularne miesięczne wypłaty emerytury z USA. Świadczenie to nie pochodzi z prywatnych form zabezpieczenia emerytalnego (takich jak IRA, 401(k) ani inne prywatne programy emerytalne), lecz wyłącznie z publicznego systemu (…) obowiązującego w Stanach Zjednoczonych Ameryki. Posiada Pan obywatelstwo Stanów Zjednoczonych Ameryki. Zgodnie z prawem USA świadczenie emerytalne wypłacane przez (…) podlega opodatkowaniu podatkiem federalnym w Stanach Zjednoczonych. Poza wskazanym świadczeniem emerytalnym z USA uzyskuje Pan również inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce, w szczególności przychody z najmu nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. W związku z powyższym powstała wątpliwość, czy świadczenie emerytalne wypłacane przez (…) podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w Polsce, czy też – zgodnie z postanowieniami umowy międzynarodowej – wyłączne prawo do opodatkowania tego świadczenia przysługuje Stanom Zjednoczonym