Interpretacja 0113-KDIPT2-2.4011.119.2026.2.ACZ

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

28 stycznia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 21 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 4 marca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Chciałby Pan uzyskać podatkową interpretacją indywidualną w następującej sprawie.

Jest Pan po rozwodzie, ma Pan dwóch synów – 18 lat i 8 lat. Zgodnie z wyrokiem Sądu dzieci zostały przy ich mamie.

We wrześniu wystąpił Pan do Sądu z wnioskiem o przejęcie opieki nad małoletnim synem. Sąd Rejonowy w (…), (…) Wydział Rodzinny i Nieletnich, postanowieniem z dnia 17 października 2025 r., sygn. akt (…), postanowił ustalić na czas trwania postępowania w przedmiocie miejsca zamieszkania małoletniego syna każdorazowo w Pana miejscu zamieszkania.

Ma Pan pytanie odnośnie rozliczenia podatku – czy może Pan skorzystać z ulgi jako samotnie wychowujący ojciec małoletniego syna za 2025 r. Jednocześnie nadmienia Pan, iż w poprzednim roku kalendarzowym większość czasu Pana syn przebywał u Pana i był pod Pana opieką, jednakże fakt ten może być podważany przez mamę tego dziecka, jakoby syn przebywał większość czasu u niej. Od momentu rozwodu (kwiecień 2024 r.) nie miał Pan ustalonych kontaktów z małoletnim synem – Sąd orzekł, że każdorazowo kontakty takie miały być ustalane na telefon – a więc długość i częstotliwość pobytu.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że w 2025 r. podlegał Pan na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Małoletni syn B.B. w odniesieniu do którego chciałby Pan skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dziecko urodził się (…) 2017 r. Pana starszy syn C.B. urodził się (…) 2007 r.

W 2025 r. był Pan rozwodnikiem – prawomocny wyrok rozwodowy Sądu (…) w (…), (…) Wydział Cywilny, sygn. akt (…) – (…) kwietnia 2024 r.

Zgodnie z wyrokiem rozwodowym – „wykonywanie władzy rodzicielskiej nad małoletnimi dziećmi stron: C.B. urodzonym (…) 2007 roku i B.B. urodzonym (…) 2017 roku powierza obojgu rodzicom, z tym, że miejsce pobytu dzieci ustala przy matce”.

Sąd nie pozbawił, nie ograniczył i nie zawiesił Panu władzy rodzicielskiej w stosunku do Pana synów.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. zarówno Pan, jak i matka Pana dzieci posiadaliście pełną władzę rodzicielską wobec dzieci, o których mowa we wniosku?”, wskazał Pan, że Sąd (…) w (…), (…) Wydział Rodzinny i Nieletnich, na posiedzeniu niejawnym w trybie art. 756 kpc w dniu (…) października 2025 r. sprawy z Pana wniosku i wszczętej z urzędu (z urzędu ta sprawa została również wszczęta, ponieważ Miejski Ośrodek Pomocy Rodzinie w (…) – Zespół (…) nr (…) mieszczący się w (…) przy ul. (…), złożył wniosek do ww. Sądu, że matka Pana dzieci, tj. A.B. nie sprawuje opieki i rażąco zaniedbuje swoje obowiązki względem małoletniego syna B.) postanowił „ustalić na czas trwania postępowania miejsce zamieszkania małoletniego B.B. ur. (…) 2017 r. w (…) każdorazowo w miejscu zamieszkania ojca tj. wnioskodawcy D.B.”. Sprawa ta widnieje pod sygn. (…) i dotyczy ograniczenia władzy rodzicielskiej Pana byłej żonie A.B. oraz zmiany wyroku rozwodowego w przedmiocie wykonywania władzy rodzicielskiej i sposobie jej wykonania – sprawa ta jest w toku – pierwsza rozprawa zaplanowana jest na dzień (…) 2026 r. Do momentu wydania tego postanowienia zarówno Pan, jak i Pana była żona posiadaliście pełną władzę rodzicielską.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy została orzeczona przez sąd opieka naprzemienna nad Pana dziećmi i w związku z czym Panu i matce dzieci zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci?”, wskazał Pan, że zgodnie z wyrokiem rozwodowym z 15 kwietnia 2024 r. – „odstępuje od ustalania osobistych kontaktów powoda z małoletnimi dziećmi”. Sąd nie orzekł opieki naprzemiennej. Nie miał Pan ustalonych kontaktów z dziećmi z uwagi na fakt, iż Pana była żona nie utrudniała Panu kontaktu z synami i mógł Pan ich zabierać kiedy Pan chciał i kiedy pozwalał Panu na to czas. Pana była żona pobierała świadczenia (najpierw „500+”, a następnie „800+”) na dwóch synów – na starszego syna C. do momentu ukończenia przez niego osiemnastego roku życia, a na małoletniego syna B. ostatnie świadczenie „800+” otrzymała w październiku 2025 r. Pan pobiera świadczenie „800+” na małoletniego syna B. od listopada ubiegłego roku (wniosek o „800+” na małoletniego syna B. złożył Pan kilka dni po postanowieniu Sądu z dnia (…) października 2025 r.) i takie świadczenie przyznano Panu od listopada ubiegłego roku. Zakład Ubezpieczeń Społecznych nie dzieli miesiąca procentowo na dni, w których dany rodzic sprawował opiekę nad małoletnim dzieckiem, dlatego świadczenie „800+” przyznano Panu od pełnego miesiąca, czyli jak już Pan wspomniał – od listopada 2025 r. „500+”/„800+” do października 2025 r. pobierała Pana była żona z uwagi na fakt, iż wyrokiem rozwodowym, miejsce pobytu dzieci Sąd ustalił przy matce.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. stosował Pan wraz z matką dzieci opiekę naprzemienną nad dziećmi, tj. stosował Pan pieczę nad dziećmi naprzemiennie w powtarzających się okresach o porównywalnym wymiarze czasowym i jakościowym? Jeżeli tak, to w stosunku do którego dziecka i w jakim wymiarze czasowym?”, wskazał Pan, że Pana kontakty z dziećmi do momentu wyroku z dnia (…) października 2025 r. wyglądały tak, że małoletni syn B. zdecydowaną większość czasu w danym roku kalendarzowym mieszkał z Panem i to Pan sprawował nad nim opiekę – tj. mieszkał z Panem, woził go Pan do szkoły, woził na zajęcia dodatkowe, żywił, kupował mu Pan ubrania itd. Ze starszym synem C. miał Pan mniejszy kontakt z uwagi na jego wiek i tym, że codziennie miał treningi – rzadziej się z nim Pan widywał – Pana kontakt ze starszym synem częściej polegał na kontakcie telefonicznym. Nie była to opieka naprzemienna w stosunku do małoletniego syna B., ponieważ w zdecydowanej większości czasu mieszkał on z Panem – bywały takie okresy, że był u Pana np. nieprzerwanie półtora miesiąca, wracał na kilka dni do Pana byłej żony, po czym przyjeżdżał do Pana na kolejne kilka tygodni.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. miejscem zamieszkania Pana młodszego syna był każdorazowo Pana adres zamieszkania – inny niż adres zamieszkania matki Pana syna? Od kiedy (proszę wskazać dzień-miesiąc-rok) Pana młodszy syn mieszka z Panem?”, wskazał Pan, że od dnia (…) października 2025 r. Sąd postanowił, że miejscem zamieszkania Pana małoletniego syna B. jest każdorazowo Pana miejsce zamieszkania.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. miejscem zamieszkania Pana starszego syna był każdorazowo adres zamieszkania jego matki – inny niż Pana adres zamieszkania, czy też miejscem zamieszkania Pana starszego syna był każdorazowo adres zamieszkania Pana?”, wskazał Pan, że co do zamieszkania Pana starszego syna, to w 2025 r. nic się nie zmieniło – jest przy matce. Z uwagi na fakt, iż syn ma ukończone 18 lat, to Sąd nie decyduje z kim ma mieszkać, jednakże starszy syn do dnia dzisiejszego mieszka razem ze swoją matką.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Jak w całym 2025 r. rzeczywiście wyglądały zasady realizowania opieki nad młodszym synem przez Pana, Pana kontakty z dzieckiem (jak często Pan dziecko widywał, jak wyglądały te kontakty, w jaki sposób spędzał Pan czas z dzieckiem, zapewniał mu opiekę) i wykonywanie władzy rodzicielskiej w stosunku do młodszego dziecka? Czy uczestniczył Pan w wychowaniu dziecka, sprawował nad nim pieczę/opiekę, ponosił koszty jego utrzymania, troszczył się o rozwój fizyczny i psychiczny, zabezpieczał/zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, pomagał w edukacji szkolnej, uczestniczył w zebraniach, interesował się jego życiem szkolnym i pozaszkolnym, rozwijał/rozwija zainteresowania itp.)? Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności i przez jaki okres wykonywane, składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie młodszego syna przez Pana w 2025 r. i to zarówno przed wydaniem postanowienia Sąd (…) w (…) z dnia 17 października 2025 roku (sygn. akt (…)), jak i po wydaniu tego postanowienia i po zmianie miejsca zamieszkania Pana młodszego syna na Pana adres zamieszkania”, wskazał Pan, że w 2025 r., to głównie Pan sprawował opiekę nad małoletnim synem B. Gdy przebywał on u swojej matki (kilka razy po kilka dni w całym roku 2025), to opiekowała się nim jego babcia – tj. matka Pana byłej żony). B. przebywał u Pana wiele dni w 2025 r. – było to kilkanaście razy po kilka dni/kilka tygodni ciągiem. Trudno Panu teraz wskazać konkretne dni/tygodnie, kiedy to było. Gdy był u Pana, to bywały takie dni, gdzie mama nie kontaktowała się z nim nawet telefonicznie. Jak B. przebywał u Pana to miał zapewnioną przez Pana opiekę – to Pan go woził do szkoły, na zajęcia dodatkowe, zapewniał mu różne rozrywki – tj. place zabaw, baseny, wspólne przejażdżki rowerowe. To Pan go woził do szkoły i go odbierał, to Pan chodził na zebrania i miał kontakt z wychowawczynią ze szkoły, Pan chodził do lekarzy, gdy była taka potrzeba, to Pan kupował potrzebne rzeczy do szkoły i robił co roku wyprawkę szkolną. Od końca września 2025 r. Pana syn B. nieprzerwanie przebywa u Pana – nie chce tam wracać – nie chciał nawet pojechać do swojej mamy na Wigilię i odebrać rzekomego prezentu, który niby kupiła mu jego mama. Wartym podkreślenia jest fakt, iż jak już Pan wspomniał wcześniej – Miejski Ośrodek Pomocy Społecznej w (…), z tego co się Pan orientuje, we wrześniu 2025 r. złożył do Sądu Rodzinnego wniosek o tym, że A.B. rażąco zaniedbuje swoje obowiązki rodzicielskie względem małoletniego B. i że jego dalsze przebywanie z matką stanowi dla niego zagrożenie. Zarówno w 2024 r., jak i w 2025 r. do domu Pana byłej żony kilkakrotnie przyjeżdżała Policja z interwencją – zgłaszającą interwencję była matka Pana byłej żony z uwagi na przemoc psychiczną jaką stosowała Pana była żona, ale nie wie Pan w stosunku do kogo była ta przemoc skierowana, ponieważ nie mieszka Pan ze swoją byłą żoną od kilku lat.

Pana była żona od wielu lat jest uzależniona od leków psychotropowych i nasennych – potrafiła brać tabletki dosłownie garściami przez wiele tygodni ciągiem, pozostając bez kontaktu z rzeczywistością. Sąd Rodzinny dnia (…) października 2025 r. postanowił, że młodszy syn B. ma mieszkać z Panem, z uwagi na to, iż nie miał zapewnionej opieki ze strony matki. W swoim uzasadnieniu Sąd Rodzinny podał m.in., że w innym sądzie toczy się postępowanie o umieszczeniu Pana byłej żony na przymusowym leczeniu wbrew jej woli.

W zdecydowanej większości, to Pan w całym 2025 r. ponosił koszty wychowania i utrzymania B. Oprócz ponoszonych wydatków na wychowanie B. i tego, że większość miesięcy w 2025 r. mieszkał razem z Panem, płacił Pan swojej żonie alimenty na B. w kwocie 1400 zł każdego miesiąca. Ostatnie alimenty na B. przelał Pan na jej konto w listopadzie 2025 r. (miał Pan to robić do 10. dnia każdego miesiąca). Jednakże, gdy sąd w dniu (…) października 2025 r. postanowił, że miejscem zamieszkania B. ma być każdorazowo w Pana miejscu zamieszkania, złożył Pan do Sądu o zawieszenie alimentów na B. – Sąd (…) w (…), (…) Wydział Rodzinny i Nieletnich, na posiedzeniu niejawnym w dniu (…) listopada 2025 r., sygn. Akt (…), wstrzymał obowiązek alimentacyjny wobec syna B. Nadmienia Pan, iż złożył Pan do Sądu Rodzinnego pozew o ustalanie alimentów na B. od jego mamy.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Od kiedy na mocy postanowienia z dnia 17 października 2025 r. (sygn. akt (…)) Pana młodszy syn mieszka z Panem?”, wskazał Pan, że formalnie Pana młodszy syn przebywa u Pana od dnia (…) października 2025 r., jednakże faktycznie przebywał u Pana ciągiem na kilka tygodni przed wydaniem tego postanowienia i to trwa do dnia dzisiejszego. Gdy nie było jeszcze tego postanowienia, to gdy po dłuższym przebywaniu B. u Pana (np. dwóch czy trzech tygodniach) dzwoniła do Pana jego mama i kazała Panu go odwieźć – syn B. po godzinie dzwonił do Pana z telefonu swojej babci i płakał mówiąc do Pana: „zabierz mnie stąd” – po takich telefonach jechał Pan do niego i z powrotem wracał do Pana na kilka – kilkanaście dni.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Jak w całym 2025 r. rzeczywiście wyglądały zasady realizowania opieki nad starszym synem przez Pana, Pana kontakty z dzieckiem (jak często Pan dziecko widywał, jak wyglądały te kontakty, w jaki sposób spędzał Pan czas z dzieckiem, zapewniał mu opiekę) i wykonywanie władzy rodzicielskiej w stosunku do starszego dziecka? Czy uczestniczył Pan w wychowaniu dziecka, sprawował nad nim pieczę/opiekę, ponosił koszty jego utrzymania, troszczył się o rozwój fizyczny i psychiczny, zabezpieczał/zabezpiecza potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosił wydatki związane z wypoczynkiem, pomagał w edukacji szkolnej, uczestniczył w zebraniach, interesował się jego życiem szkolnym i pozaszkolnym, rozwijał/rozwija zainteresowania itp.)? Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności i przez jaki okres wykonywane, składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie starszego syna przez Pana w 2025 r.”, wskazał Pan, że Pana starszy syn C. w 2025 r. był u Pana kilka razy w mieszkaniu – kilka razy nocował, jednakże Wasz kontakt najczęściej polega na telefonicznych rozmowach. Syn cały czas mieszka ze swoją matką. Ma prawie 19 lat, więc już sam o siebie dba. Jednakże, jeśli chodzi o jego edukację, to Pan się tym zajmuje – to Pan chodzi na wywiadówki, to Pan kontaktuje się z wychowawcą i nauczycielami. Na ostatnim zebraniu wychowawczyni C. powiedziała Panu, że nie ma żadnego kontaktu z Pana byłą żoną od ponad dwóch lat – to znaczy, że matka nie interesuje się kompletnie edukacją starszego syna. Jeśli chodzi o wydatki na starszego syna, to przelewa Pan alimenty na niego w kwocie 1600 zł każdego miesiąca – od momentu ukończenia przez niego 18 lat robi to Pan na jego konto – wcześniej, gdy nie był pełnoletni, to przelewał Pan na konto jego mamie. Oprócz alimentów, które płaci Pan C., to kilka razy w miesiącu robi mu Pan przelewy na telefon w różnych kwotach – od kilku do kilkudziesięciu złotych.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Wobec wskazania przez Pana w opisie sprawy, że cyt.: „w poprzednim roku kalendarzowym większość czasu syn przebywał u mnie i był pod moją opieką”, proszę wskazać jak w 2025 r. rzeczywiście wyglądały zasady realizowania opieki nad młodszym synem przez matkę dziecka, kontakty matki z dzieckiem (u kogo dziecko rzeczywiście mieszkało, jak często Pana dziecko widywało się z matką, jak wyglądały te kontakty, w jaki sposób spędzała matka dziecka czas z dzieckiem, zapewniała mu opiekę) i wykonywanie władzy rodzicielskiej w stosunku do młodszego dziecka? Czy matka dziecka uczestniczyła w wychowaniu dziecka, sprawowała nad nim pieczę/opiekę, ponosiła koszty jego utrzymania, troszczyła się o rozwój fizyczny i psychiczny, zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, pomagała w edukacji szkolnej, uczestniczyła/uczestniczy w zebraniach, interesowała się jego życiem szkolnym i pozaszkolnym, rozwijała zainteresowania itp.)? Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności i przez jaki okres wykonywane, składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie młodszego syna przez matkę w 2025 r.  i to zarówno przed wydaniem postanowienia Sąd (…) w (…) z dnia 17 października 2025 roku (sygn. akt IV (…)), jak i po wydaniu tego postanowienia i po zmianie miejsca zamieszkania Pana młodszego syna na Pana adres zamieszkania”, wskazał Pan, że Pana była żona nie sprawowała opieki w 2025 r. nad dziećmi – gdy młodszy syn B. był u niej, to z tego co Panu B. mówił, to babcia się nim zajmowała – prowadzała do szkoły lub przygotowywała posiłki. Jak B. był u Pana i pytał go Pan, czy mama się nim zajmowała, to za każdym razem B. mówił Panu, że mama spała, a jak nie spała, „to brzydko wyglądała bo była na tabletkach”.

Matka nie interesowała się losem B. – nie dbała o dom, nie uczestniczyła w życiu szkolnym i pozaszkolnym. Owszem zapisała go na zajęcia szachowe – nie są płatne, ponieważ baner reklamowy z zajęciami szachowymi na które chodzi B. jest wywieszony na domu Pana byłej żony – od ponad dwóch lat, to Pan wozi regularnie syna B. na te zajęcia. A.B. zapisała również B. na basen około dwóch lat temu, jednakże to na Panu ciążył i ciąży obowiązek zapłaty za naukę pływania i wożenia na te zajęcia. W całym 2025 r. śmie Pan twierdzić, że A.B. nie sprawowała żadnej władzy rodzicielskiej nad synami – były to pojedyncze dni do października 2025 r., kiedy cokolwiek robiła, jeśli chodzi o utrzymanie i wychowanie dzieci. Widząc tę sytuację pracownicy MOPS w (…) złożyli wniosek do Sądu Rodzinnego, że matka nie sprawuje opieki nad małoletnim synem (a MOPS pojawił się w domu Pana byłej żony z uwagi na fakt, iż Policja przyjeżdżała tam z interwencją w sprawie przemocy domowej – z tego co Pan wie, to Pana była żona ma założoną tzw. „Niebieską kartę”).

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. matka dziecka w stosunku do starszego syna uczestniczyła w wychowaniu dziecka, sprawowała nad nim pieczę/opiekę, ponosiła koszty jego utrzymania, troszczyła się o rozwój fizyczny i psychiczny, zabezpieczała potrzeby bytowe, zdrowotne i edukacyjne, ponosiła wydatki związane z wypoczynkiem, pomagała w edukacji szkolnej, uczestniczyła/uczestniczy w zebraniach, interesowała się jego życiem szkolnym i pozaszkolnym, rozwijała zainteresowania itp.)? Proszę opisać konkretnie i jednoznacznie, jakie czynności i przez jaki okres wykonywane, składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie starszego syna przez matkę w 2025 r.”, wskazał Pan, że Pana była żona również nie interesuje się starszym synem – jego wychowaniem, edukacją, tym, czy ma co jeść. Starszy syn utrzymuje się z alimentów, które mu Pan przelewa. Sam robi zakupy, sam przygotowuje sobie posiłki. Czasami je to, co babcia zrobi (zapomniał Pan dodać, że babcia mieszka razem z Pana byłą żoną i starszym synem w domu).

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy w 2025 r. w stosunku do Pana i Pana młodszego syna miały zastosowanie:

·         przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego)

– w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń?

·         przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia  6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?”,

wskazał Pan, że w 2025 r. nie miały zastosowania przepisy wymienione w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ani przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym ani ustawy z dnia 6 lipca o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Z jakiego źródła w 2025 r. uzyskiwał Pan dochody opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, tzn. ze stosunku pracy, z działalności gospodarczej (w jakiej formie opodatkowania – ryczałt, na zasadach ogólnych, podatek liniowy), czy może z innego źródła – proszę wskazać z jakiego?”, wskazał Pan, że w 2025 r. uzyskał Pan dochody z emerytury policyjnej i z tytułu umowy zlecenia.

Na pytanie Organu o treści cyt.: „Czy jest Pan ojcem lub opiekunem prawnym innych dzieci, oprócz dzieci, o których mowa we wniosku i względem nich wykonywał Pan władzę rodzicielską w latach podatkowych objętych wnioskiem? Jeśli tak, proszę wskazać ich daty urodzenia oraz czy w latach podatkowych objętych wnioskiem, wychowywał je Pan wspólnie z drugim rodzicem lub opiekunem prawnym – w tym również w ramach opieki naprzemiennej, w ramach której Panu i matce dziecka zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z przepisami ustawy o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci?”, wskazał Pan, że nie jest Pan opiekunem prawnym innych dzieci.
Pytanie

Czy może Pan skorzystać z ulgi jako samotnie wychowujący ojciec małoletniego syna za rok 2025?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, Pana sytuacja uprawnia Pana do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca małoletnie dziecko – tj. syna B.B.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych  (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Pana z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2025 r. dla osoby samotnie wychowującej dziecko podkreślić należy, że wszystkie preferencje, ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania.

Odstępstwa od zasady powszechności opodatkowania muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Oznacza to, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej ani też zawężającej. Stąd też, aby skorzystać z preferencji podatkowej, w tym tej przewidzianej dla osób samotnie wychowujących dzieci, konieczne jest spełnienie wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania. Preferencja ta obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie wskazanych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymieniają enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie. Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje – dla potrzeb jej wykładni i stosowania – samotnego wychowywania, ani nie odsyła w tym zakresie do odrębnych regulacji.

Dla ustalenia znaczenia „samotnie” oraz „wychowywać” należy zatem odwołać się w pierwszej kolejności do językowych reguł interpretacyjnych.

Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN „wychować – wychowywać” to: (1) «zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności», (2) «przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie». Zatem, „wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

Natomiast, „samotny” to: (1) «żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół», (2) «znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam», (3) «spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa», (4) «znajdujący się na odludziu».

Przez osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy więc rozumieć osobę, która faktycznie w pojedynkę w pełni lub w przeważającej mierze wychowuje dziecko bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym, stale, na co dzień troszcząc się nie tylko o byt materialny, ale także rozwój emocjonalny dziecka. W sytuacji, gdy dziecko zamieszkując wraz z jednym rodzicem, pozostaje  pod jego stałą, codzienną opieką, a drugi rodzic jest zobowiązany np. do płacenia alimentów oraz zajmowania się dzieckiem doraźnie, status samotnego rodzica ma ten, przy którym dziecko zamieszkuje i który wykonuje wszystkie obowiązki, dzięki którym dziecko będzie wychowywane w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój. Fakt utrzymywania kontaktów pomiędzy dzieckiem i drugim rodzicem, nie pozbawia pierwszego rodzica – przy którym dziecko mieszka – prawa do opodatkowania swoich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Dodatkowo podkreślenia wymaga, że dla preferencyjnego opodatkowania dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2022 r. istotne znaczenie ma regulacja zawarta w treści art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z literalnego brzmienia art. 6 ust. 4f ustawy  o podatku dochodowym od osób fizycznych, wynika, że ww. preferencyjne opodatkowanie nie ma zastosowania do osoby, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze zgodnie z art. 5 ust. 2a ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci.

Mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony stan faktyczny stwierdzam, że skoro w 2025 r. Pana młodszy syn zdecydowaną większość czasu mieszkał z Panem i to Pan sprawował nad nim opiekę – woził go Pan do szkoły i ze szkoły, woził na zajęcia dodatkowe, żywił, kupował mu Pan ubrania i rzeczy potrzebne do szkoły, chodził na zebrania i miał kontakt z wychowawczynią ze szkoły, chodził do lekarzy, gdy była taka potrzeba, zapewniał mu Pan rozrywki (place zabaw, baseny, wspólne przejażdżki rowerowe), natomiast matka Pana syna nie sprawowała opieki w 2025 r. nad młodszym synem – gdy młodszy syn był u niej, to babcia się nim zajmowała, prowadzała do szkoły lub przygotowywała posiłki, matka nie interesowała się losem syna – nie dbała o dom, nie uczestniczyła w życiu szkolnym i pozaszkolnym, w związku z założeniem sprawy z Pana wniosku i wszczętej z urzędu przez Miejski Ośrodek Pomocy Rodzinie, który złożył wniosek do sądu, że matka Pana dzieci, nie sprawuje opieki i rażąco zaniedbuje swoje obowiązki względem małoletniego syna Sąd Rejonowy w dniu 17 października 2025 r. postanowił ustalić na czas trwania postępowania miejsce zamieszkania małoletniego każdorazowo w miejscu zamieszkania Pana oraz skoro w 2025 r. Pana była żona nie sprawowała opieki nad starszym synem, pomimo że u niej mieszkał – nie interesowała się starszym synem, jego wychowaniem, edukacją, tym, czy ma co jeść, starszy syn utrzymywał się z alimentów, które mu Pan przelewał, to Pan zajmował się jego edukacją – chodził Pan na wywiadówki, kontaktował się z wychowawcą i nauczycielami, oprócz alimentów, które płacił Pan starszemu synowi, kilka razy w miesiącu robił mu Pan przelewy na telefon w różnych kwotach, to w sytuacji, jeżeli w 2025 r. w stosunku do Pana i Pana młodszego syna nie miały zastosowania przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w 2025 r. przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń – pozwala na uznanie Pana w 2025 r. za osobę samotnie wychowującą dziecko, o której mowa w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w stosunku do młodszego syna.

Tym samym, przysługuje Panu prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko na zasadach określonych w art. 6 ust. 4c i 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za 2025 r. w stosunku do młodszego syna B.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia  29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.

Ponadto, wskazuję, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa  – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (np. Pana byłej żony).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy  z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna  (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do  interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w (…). Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej