Podatniczka, kobieta, osiągnęła wiek emerytalny 29 listopada 2025 r., złożyła wniosek o emeryturę 29 października 2025 r. i kontynuowała zatrudnienie do 29 grudnia 2025 r. W grudniu 2025 r. otrzymała przychody z pracy: premię uznaniową, wynagrodzenie za grudzień i odprawę emerytalną. Emeryturę przyznano z zawieszeniem z powodu pracy, a wypłatę podjęto od 1 grudnia 2025 r. po złożeniu dokumentów 29…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
2 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek z 27 stycznia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 10 marca 2026 r. (data wpływu 13 marca 2026 r.). Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Wiek emerytalny osiągnęła Pani w dniu 29 listopada 2025 r. Wniosek o emeryturę złożyła Pani w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych w dniu 29 października 2025 r. Po dacie osiągnięcia wieku emerytalnego kontynuowała Pani zatrudnienie do dnia 29 grudnia 2025 r. włącznie.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych wydał w dniu 2 grudnia 2025 r. decyzję o przyznaniu emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i okresowej emerytury kapitałowej w kwocie zaliczkowej, w której została Pani poinformowana m.in. o fakcie zawieszenia ww. świadczenia z powodu kontynuacji zatrudnienia oraz o konieczności złożenia wniosku o podjęcie wypłaty emerytury wraz z dokumentem potwierdzającym rozwiązanie stosunku pracy. Poinformowano Panią również, że po dokonaniu przez Panią tych czynności Zakład Ubezpieczeń Społecznych ustali ostateczną wysokość świadczenia zgodnie z art. 25 ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, nie wcześniej niż od pierwszego dnia miesiąca, w którym został zgłoszony wniosek.
Stosunek pracy został rozwiązany w dniu 29 grudnia 2025 r. (praca na etat w pełnym wymiarze czasu pracy). Po dacie osiągnięcia przez Panią wieku emerytalnego z tytułu zatrudnienia otrzymała Pani w grudniu 2025 r. następujące przychody:
- w dniu 19 grudnia 2025 r. premię uznaniową w kwocie 794,56 zł brutto (541,92 zł netto),
- w dniu 29 grudnia 2025 r. wynagrodzenie za grudzień 2025 r. w kwocie 5 391,66 zł brutto (4 011,74 zł netto),
- w dniu 29 grudnia 2025 r. odprawę emerytalną w kwocie 35 755,20 zł brutto (31 464,20 zł netto).
Po dacie osiągnięcia wieku emerytalnego nie złożyła Pani w zakładzie pracy dodatkowego PIT-2 w sprawie ulgi dla pracujących seniorów (zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o pdof).
W dniu 29 grudnia 2025 r. złożyła Pani w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych świadectwo pracy oraz prośbę o podjęcie wypłaty emerytury. Zakład Ubezpieczeń Społecznych wydał w dniu 12 stycznia 2026 r. decyzję o ustaleniu wysokości i podjęciu wypłaty emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i okresowej emerytury kapitałowej, na postawie której Zakład Ubezpieczeń Społecznych podjął wypłatę emerytury od dnia 1 grudnia 2025 r., tj. od miesiąca, w którym złożyła Pani świadectwo pracy i prośbę o podjęcie wypłaty emerytury. Należność za okres od 1 grudnia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. wraz ze świadczeniem za styczeń 2026 r. w łącznej wysokości 5 980,26 zł otrzymała Pani w dniu 16 stycznia 2026 r.
W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że w 2025 r. podlegała Pani z tytułu uzyskania przychodów ze stosunku pracy (umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy zawartej na czas nieokreślony) ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 350 ze zm.). Rozwiązanie stosunku pracy nastąpiło w dniu 29 grudnia 2025 r.
W 2025 r. przychód osiągnięty przez Panią ze stosunku pracy wynosił:
1) należność ze stosunku pracy – 44 983,13 zł,
2) należność ze stosunku pracy otrzymana od ukończenia wieku emerytalnego – 41 941,42 zł,
3) inne źródła (zasiłek chorobowy z ubezpieczenia chorobowego) – 19 470, 86 zł.
Suma przychodów ogółem z poz. 1-3 wynosi 106 395,41 zł, przy czym przychód z poz. 2 nie przekracza kwoty 85 528 zł, tj. limitu przychodów dla korzystających ze zwolnienia w ramach ulgi dla pracujących seniorów.
W okresie od 29 listopada 2025 r. do dnia otrzymania wskazanej we wniosku wypłaty pierwszej emerytury nie otrzymywała Pani:
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 242 i 1243),
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 1121, 1243, 1562 i 1871),
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1631 i 1674),
- świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,
- uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 334 i 1907),
- świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.
Pytanie
Czy przychody z tytułu stosunku pracy na etacie uzyskane w grudniu 2025 r., tj. po dacie osiągnięcia wieku emerytalnego, a przed datą wpływu pierwszej emerytury (za grudzień 2025 r.) mogą być objęte ulgą senior+ i zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych? Jeśli tak, to czy rozliczenie ww. ulgi może być zrealizowane w zeznaniu rocznym PIT-37 za 2025 r.?
Pani stanowisko w sprawie
Pani zdaniem, przychody uzyskane ze stosunku pracy po osiągnięciu wieku emerytalnego winny być objęte „ulgą dla pracujących seniorów”. Wypłata pierwszej emerytury za grudzień 2025 r. nastąpiła 16 stycznia 2026 r., czyli po uzyskaniu ostatniego przychodu ze stosunku pracy.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Treść powyższego przepisu wskazuje, że opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają wszelkiego rodzaju dochody uzyskane przez podatnika, z wyjątkiem tych, które zostały enumeratywnie wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych zawartym w powyższej ustawie bądź, od których zaniechano poboru podatku.
Stosownie do art. 11 ust. 1 ww. ustawy:
Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9, 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, pkt 11, art. 19, art. 25b, art. 30ca, art. 30da i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Przy czym, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wyraźnie rozróżnia źródła przychodów oraz sposób opodatkowania dochodów z poszczególnych źródeł.
Na podstawie art. 10 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:
Źródłami przychodów są stosunek służbowy, stosunek pracy, w tym spółdzielczy stosunek pracy, członkostwo w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną, praca nakładcza, emerytura lub renta.
Stosownie do art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Wolne od podatku dochodowego są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa, oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje:
a) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
b) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 242 i 1243),
c) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 1121, 1243, 1562 i 1871),
d) emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1631 i 1674),
e) świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,
f) uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. – Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 334 i 1907),
g) świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.
W myśl natomiast art. 21 ust. 39 ww. ustawy:
Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Zgodnie z art. 21 ust. 44 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.
W ramach „Polskiego Ładu” wprowadzono przepisy dla osób, które pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostają aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalno-rentowych, zwane potocznie „ulgą dla pracujących seniorów”. Ulga ta zapisana została w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uprawnionymi do korzystania z tego przywileju podatkowego są kobiety po ukończeniu 60. roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65. roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów.
Analizowany przepis przewiduje zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych przychodów osiągniętych przez te osoby ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia zawieranych w ramach działalności wykonywanej osobiście, z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem ewidencjonowanym albo rozliczanych w ramach tzw. IP Box-a. Zwolnienie to jest limitowane – dotyczy bowiem przychodów w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Aby korzystać z omawianego zwolnienia, podatnik nie może również otrzymywać, mimo nabycia uprawnienia, świadczeń wymienionych enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Pracujący seniorzy mogą skorzystać z ulgi podatkowej, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych maksymalnie do wysokości 85 528 zł (ulga znajduje zastosowanie maksymalnie do wysokości 85 528 zł).
Z przedstawionego opisu sprawy wynika, że wiek emerytalny osiągnęła Pani w dniu 29 listopada 2025 r. Wniosek o emeryturę złożyła Pani w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych w dniu 29 października 2025 r. Po dacie osiągnięcia wieku emerytalnego kontynuowała Pani zatrudnienie do dnia 29 grudnia 2025 r. włącznie.
Zakład Ubezpieczeń Społecznych wydał w dniu 2 grudnia 2025 r. decyzję o przyznaniu emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i okresowej emerytury kapitałowej w kwocie zaliczkowej, w której została Pani poinformowana m.in. o fakcie zawieszenia ww. świadczenia z powodu kontynuacji zatrudnienia oraz o konieczności złożenia wniosku o podjęcie wypłaty emerytury wraz z dokumentem potwierdzającym rozwiązanie stosunku pracy.
Stosunek pracy został rozwiązany w dniu 29 grudnia 2025 r. Po dacie osiągnięcia przez Panią wieku emerytalnego z tytułu zatrudnienia otrzymała Pani w grudniu 2025 r. następujące przychody:
- w dniu 19 grudnia 2025 r. premię uznaniową w kwocie 794,56 zł brutto (541,92 zł netto),
- w dniu 29 grudnia 2025 r. wynagrodzenie za grudzień 2025 r. w kwocie 5 391,66 zł brutto (4 011,74 zł netto),
- w dniu 29 grudnia 2025 r. odprawę emerytalną w kwocie 35 755,20 zł brutto (31 464,20 zł netto).
W dniu 29 grudnia 2025 r. złożyła Pani w Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych świadectwo pracy oraz prośbę o podjęcie wypłaty emerytury. Zakład Ubezpieczeń Społecznych wydał w dniu 12 stycznia 2026 r. decyzję o ustaleniu wysokości i podjęciu wypłaty emerytury z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i okresowej emerytury kapitałowej, na postawie której Zakład Ubezpieczeń Społecznych podjął wypłatę emerytury od dnia 1 grudnia 2025 r., tj. od miesiąca, w którym złożyła Pani świadectwo pracy i prośbę o podjęcie wypłaty emerytury. Należność za okres od 1 grudnia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. wraz ze świadczeniem za styczeń 2026 r. w łącznej wysokości 5 980,26 zł otrzymała Pani w dniu 16 stycznia 2026 r.
W 2025 r. podlegała Pani z tytułu uzyskania przychodów ze stosunku pracy ubezpieczeniom społecznym. Rozwiązanie stosunku pracy nastąpiło w dniu 29 grudnia 2025 r.
W 2025 r. przychód osiągnięty przez Panią ze stosunku pracy wynosił:
1) należność ze stosunku pracy – 44 983,13 zł,
2) należność ze stosunku pracy otrzymana od ukończenia wieku emerytalnego – 41 941,42 zł,
3) inne źródła (zasiłek chorobowy z ubezpieczenia chorobowego) – 19 470, 86 zł.
Suma przychodów ogółem z poz. 1-3 wynosi 106 395,41 zł, przy czym przychód z poz. 2 nie przekracza kwoty 85 528 zł, tj. limitu przychodów dla korzystających ze zwolnienia w ramach ulgi dla pracujących seniorów.
W okresie od 29 listopada 2025 r. do dnia otrzymania wskazanej we wniosku wypłaty pierwszej emerytury nie otrzymywała Pani:
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 242 i 1243),
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego, Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej, Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin (Dz. U. z 2024 r. poz. 1121, 1243, 1562 i 1871),
- emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1631 i 1674),
- świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,
- uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych (Dz. U. z 2024 r. poz. 334 i 1907),
- świadczenia pieniężnego, o którym mowa w ustawie z dnia 8 lutego 2023 r. o świadczeniu pieniężnym przysługującym członkom rodziny funkcjonariuszy lub żołnierzy zawodowych, których śmierć nastąpiła w związku ze służbą albo podjęciem poza służbą czynności ratowania życia lub zdrowia ludzkiego albo mienia.
Odnosząc zacytowane wyżej przepisy na grunt przedstawionego przez Panią stanu faktycznego należy wskazać, że omawianym zwolnieniem objęte są m.in. przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, pod warunkiem, że przychody z tych tytułów podlegają ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.
Przychodem ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych są wszelkiego rodzaju wypłaty i świadczenia skutkujące u podatnika powstaniem przysporzenia majątkowego, mające swoje źródło w łączącym pracownika z pracodawcą stosunku pracy lub stosunku pokrewnym, np.: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona.
Oznacza to, że prawo do omawianego zwolnienia będzie przysługiwało podatnikowi, który w ramach wymienionych w tym przepisie rodzajów aktywności zawodowej (uzyskiwanych źródeł przychodów) jest objęty tytułem ubezpieczeń społecznych. Przepis ten odnosi się do rodzaju aktywności zawodowej (źródeł przychodów), która podlega ubezpieczeniom społecznym, w tym przypadku umowy o pracę.
Jednocześnie z przepisu art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że zwolnione z podatku są przychody otrzymane przez podatnika, który mimo nabycia uprawnienia (prawa) do emerytury, tej emerytury nie otrzymuje.
Tym samym, warunek „nieotrzymywania emerytury” jako warunek do zastosowania ww. zwolnienia podatkowego powinien być spełniony na moment otrzymania przychodu, tj. na moment wypłaty należności ze stosunku pracy. Jak wynika natomiast z art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód powstaje w momencie otrzymania środków pieniężnych lub postawienia ich do dyspozycji podatnika.
Wobec powyższego stwierdzam, że przysługuje Pani prawo do zastosowania w zeznaniu podatkowym składanym za 2025 r., zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ww. zwolnienie może Pani zastosować do uzyskanych po ukończeniu 60. roku życia przychodów ze stosunku pracy, w tym premii uznaniowej wypłaconej 19 grudnia 2025 r. oraz wynagrodzenia za miesiąc grudzień 2025 r. i odprawy emerytalnej wypłaconych 29 grudnia 2025 r., do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo