Interpretacja 0113-KDIPT2-2.4011.213.2026.2.AKU

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 lutego 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan pismem złożonym 17 kwietnia 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (we wniosku oraz jego uzupełnieniu)

Pana córka A.A. ma … lat, jest studentką oraz pozostaje na wyłącznym utrzymaniu rodziców. Między Panem a żoną istnieje ustawowa wspólność majątkowa. W roku podatkowym objętym wnioskiem uzyskał Pan dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce, pozwalające na skorzystanie z odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Uzyskuje Pan wraz z żoną dochody z tytułu umowy o pracę oraz emerytury i rozlicza się wspólnie na zasadach ogólnych (wspólne zeznanie podatkowe PIT-37). Córka nie osiągała w 2025 r. dochodów przekraczających kwotę 12-krotności renty socjalnej obowiązującej w 2025 r.

Wojewódzki Zespół ds. Orzekania o Niepełnosprawności w X wydał w dniu 9 lutego 2024 r. orzeczenie o niepełnosprawności dla A.A. (nr …) na okres do 28 lutego 2027 r. (ustalony stopień umiarkowany niepełnosprawności datuje się od 1 września 2021 r., symbol 05-R).

Wskazania dotyczące:

• konieczności zaopatrzenia w przedmioty ortopedyczne, środki pomocnicze oraz pomoce techniczne, ułatwiające funkcjonowanie danej osoby – wymaga, zgodnie z zaleceniami lekarzy specjalistów,
• korzystania z systemu środowiskowego wsparcia w samodzielnej egzystencji, przez co rozumie się korzystanie z usług socjalnych, opiekuńczych, terapeutycznych i rehabilitacyjnych świadczonych przez sieć instytucji pomocy społecznej, organizacje pozarządowe oraz inne placówki – wymaga.

Ze względu na zesztywniające zapalenie stawów kręgosłupa o początku w wieku młodzieńczym i chorobę … córka jest po stałą opieką poradni reumatologicznej i przyjmuje na stałe leki biologiczne oraz inne zalecone przez lekarza specjalistę. Połączenie tych leków i zdiagnozowanej w jeszcze w dzieciństwie wady wzroku i choroby oczu (zespół STD) wymaga częstej kontroli wzroku u okulisty oraz stosowania soczewek kontaktowych astygmatycznych. Ze względu na dużą różnicę wady wzroku (ponad 4 dpt) pomiędzy prawym a lewym okiem córka nie może nosić okularów i jedynym rozwiązaniem są soczewki kontaktowe.

Dla córki finansuje Pan następujące wydatki w leczeniu i terapii zdiagnozowanej w jeszcze w dzieciństwie choroby oczu (zespół STD) w powiązaniu z aktualnie przyjmowanymi lekami biologicznymi na zesztywniające zapalenie stawów:

• soczewki kontaktowe astygmatyczne (zakup nie objęty refundacją przez NFZ), są wyrobem medycznym wymienionym w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 29 maja 2017 r. w sprawie wykazu wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie (t. j. Dz.U. 2025 poz. 1038, Grupa 0 - Wyroby optyczne wykonywane na zamówienie lub produkowane seryjnie, kod 0.03.01), wskazanym w art. 26 ust. 7a pkt 2a ustawy o PIT;
• obowiązkowe preparaty do dezynfekcji i przechowywania tych soczewek (nabywane w salonie optycznym kilka razy w roku, dostępne bez recepty, są to leki gotowe), które według informacji okulisty są niezbędne dla ich prawidłowego stosowania, a zatem są one wyposażeniem umożliwiającym używanie soczewek zgodnie z przewidzianym zastosowaniem i podlegają odliczeniu w pełnej wysokości, o którym mowa w art. 26 ust. 7a pkt 2a ustawy o PIT.

Córka, w związku z rozpoznanym zesztywniającym zapaleniem stawów kręgosłupa o początku w wieku młodzieńczym, ponosi wydatki na: zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne w gabinecie fizjoterapii i zajęcia rehabilitacyjne (nieobjęte refundacją przez NFZ), o których mowa w art. 26 ust 7a pkt 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Córka studiuje (właśnie wróciła na zajęcia po urlopie dziekańskim udzielonym z powodu pogorszenia stanu zdrowia), ale ze względu na ciągłe dolegliwości bólowe stawów i kręgosłupa oraz zdiagnozowany w 2024 r. autyzm oraz depresję, zaczęła chodzić na psychoterapię prywatnie do psychoterapeuty oraz korzysta z porad psychiatry i widać zdecydowaną poprawę nastroju oraz zmniejszenie objawów depresyjnych. Córka posiada imienne faktury od psychoterapeuty i psychiatry.

Odczuwa ona bezradność życiową z powodu nieprzemijających dolegliwości bólowych, ciągłych wizyt u lekarzy i rehabilitacji. Przyjmuje duże ilości leków, w tym leki biologiczne. Dlatego wspomaga leczenie farmakologiczne terapią psychologiczną i psychiatryczną, która pozwala zaakceptować chorobę oraz pogłębiającą się niepełnosprawność. W związku ze studiami indywidualizacja planu studiów ze względu na niepełnosprawność i problemy zdrowotne oraz psychoterapia i wizyty u psychiatry poprawiły pewność siebie i umożliwiły, po przerwie spowodowanej pogorszeniem stanu zdrowia, wrócić do obowiązków w lepszej kondycji psychofizycznej. Jako osoba z niepełnosprawnością ruchową, córka często musi radzić sobie z ograniczeniami w zakresie mobilności, co prowadzi do poczucia utraty kontroli nad swoim życiem. To wywołuje frustrację, lęk i depresję oraz rzutuje na realizację programu studiów. Psychoterapia i pomoc psychiatryczna jest córce bardzo pomocna w radzeniu sobie z emocjonalnymi skutkami niepełnosprawności ruchowej. Psychoterapia i wizyty u psychiatry pomagają zaakceptować nową sytuację i znaleźć strategie radzenia sobie z wyzwaniami. Jest to proces stopniowy, długotrwały, który wymaga profesjonalnego wsparcia. Faktury od psychoterapeuty i psychiatry są imienne i zawierają dane sprzedającego, kupującego oraz przedmiot i kwotę zapłaty. W ww. fakturach usługa, za którą córka zapłaciła została opisana jako konsultacje psychologiczne/psychiatryczne.

Od dnia otrzymania orzeczenia o niepełnosprawności gromadzi Pan imienne – na córkę A. jako osobę pełnoletnią (wystawiane przez salon optyczny, aptekę, fizjoterapeutę, psychologa i psychiatrę) dokumenty potwierdzające poniesienie ww. wydatków, wskazujących nazwę zakupionego towaru/zabiegu/konsultacji, jego ilość oraz cenę brutto zakupionego towaru/zabiegu/konsultacji, jego ilość oraz cenę brutto. Wydatki były ponoszone w ciągu 2025 r. (faktury): 19.03.2025 r., 03.07.2025 r., 27.08.2025 r.,16.09.2025 r., 31.12.2025 r.

W okresie ponoszenia wydatków córka posiadała ważne orzeczenie o niepełnosprawności. Córka posiada zaświadczenie wystawione przez lekarza specjalistę, że korzystanie z zabiegów leczniczo -rehabilitacyjnych i zajęć rehabilitacyjnych oraz terapii psychologicznej i psychiatrycznej, o których mowa we wniosku, jest niezbędne i służy poprawie jej stanu zdrowia w związku z orzeczonym stopniem niepełnosprawności. Zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne i zajęcia rehabilitacyjne oraz terapia psychologiczna i psychiatryczna były prowadzone przez wykwalifikowanych specjalistów (faktury imienne).

Ponadto, informuje Pan, że:

• wydatki, które chce Pan odliczyć w zeznaniu podatkowym, są poniesione wyłącznie z Pana własnych środków finansowych;
• wydatki na psychoterapię nie zostały/nie zostaną sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz nie zostały/nie zostaną zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Wydatki nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, nie zostaną odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Pytania

1.  Czy dokonując w 2026 r. wspólnego z żoną rozliczenia podatku na druku PIT-37 może Pan w załączniku PIT/O, odliczyć od dochodu na podstawie art. 26 ust. 7a pkt 2a, 6b i 12 ustawy o PIT, wydatki poniesione na zakup dla córki zabiegów i zajęć rehabilitacyjnych, soczewek kontaktowych i preparatów do ich dezynfekcji i przechowywania?

2.  Czy może Pan, jako podatnik rozliczający się wg skali podatkowej (zasady ogólne) i mający na wyłącznym utrzymaniu uczącą się osobę niepełnosprawną (córkę), w ramach ulgi rehabilitacyjnej uznać poniesione na rzecz córki wydatki na terapię psychologiczną i psychiatryczną jako wydatki zgodne z art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o PIT i traktować je jako zabiegi rehabilitacyjne i odliczyć w zeznaniu podatkowym za 2025 r.?

Pana stanowisko w sprawie

W Pana ocenie, może Pan, jako podatnik mający na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, skorzystać z odliczenia wydatków na:

• soczewki kontaktowe i preparaty do ich dezynfekcji i przechowywania. Są one wyrobem medycznym wymienionym w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 29 maja 2017 r. w sprawie wykazu wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie (Grupa O - Wyroby optyczne wykonywane na zamówienie lub produkowane seryjnie, kod 0.03.01), wskazanym w art. 26 ust. 7a pkt 2a ustawy o PIT. Według informacji lekarza okulisty, niezbędne dla ich prawidłowego zastosowania jest używanie określonych preparatów do ich dezynfekcji i przechowywania. Zatem są one wyposażeniem umożliwiającym ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem i podlegają odliczeniu w pełnej wysokości, o którym mowa w art. 26 ust. 7a pkt 2a ustawy o PIT;
• wydatki na prywatne sesje psychoterapii córki. W interpretacji z 2 marca 2022 r. (nr 0113-KDIPT2-2.4011.1142.2021.2.SR) potwierdzono, że są to zabiegi rehabilitacyjne, gdyż służą poprawie zdrowia lub przywróceniu sprawności. Niepełnosprawność, autyzm i depresja także dotyczy zaburzeń psychicznych, które leczy się w gabinecie psychiatry i psychologa, psychoterapeuty. Indywidualne sesje psychoterapii należy zakwalifikować do zabiegów rehabilitacyjnych, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 6b ustawy o PIT, a w konsekwencji – przy spełnieniu warunków wynikających z przepisów tej ustawy – wydatki można odliczyć od podstawy opodatkowania.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Rodzaje wydatków na cele rehabilitacyjne uprawniające do odliczeń od dochodu przed opodatkowaniem zawiera art. 26 ust. 7a ww. ustawy, zaś zasady i warunki dokonywania tych odliczeń określone zostały w ust. 7 i 7b – 7g tego artykułu.

Stosownie do art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 26 ust. 7d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W świetle art. 26 ust. 7e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W myśl art. 26 ust. 7f ww. ustawy:

Zauważyć należy, że odliczeniu od dochodu podlegają co do zasady wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o niepełnosprawności, chyba że w orzeczeniu tym wskazano, że niepełnosprawność datowana jest wcześniej niż data wydania orzeczenia. W takiej sytuacji podatnik może odliczyć wydatki poniesione po dniu wskazanym w orzeczeniu jako data ustalenia niepełnosprawności.

Ponadto, zgodnie z art. 26 ust. 7g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do treści art. 26 ust. 7 pkt 4 ww. ustawy:

Zgodnie z art. 26 ust. 7c ww. ustawy:

Na podstawie art. 26 ust. 7b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 26 ust. 13a ww. ustawy:

Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy przyszłego wynika, że Pana pełnoletnia córka jest osobą niepełnosprawną oraz pozostaje na wyłącznym utrzymaniu rodziców (córka nie osiągała w 2025 r. dochodów przekraczających kwotę 12-krotności renty socjalnej obowiązującej w 2025 r.). W dniu 9 lutego 2024 r. zostało wydane dla Pana córki orzeczenie o niepełnosprawności na okres do 28 lutego 2027 r. (niepełnosprawność datuje się od 1 września 2021 r.).

W ww. orzeczeniu wskazano na:

·      konieczność zaopatrzenia w przedmioty ortopedyczne, środki pomocnicze oraz pomoce techniczne, ułatwiające funkcjonowanie osoby niepełnosprawnej,

·      korzystanie przez osobę niepełnosprawną z systemu środowiskowego wsparcia w samodzielnej egzystencji, przez co rozumie się korzystanie z usług socjalnych, opiekuńczych, terapeutycznych i rehabilitacyjnych świadczonych przez sieć instytucji pomocy społecznej, organizacje pozarządowe oraz inne placówki.

Córka jest po stałą opieką poradni reumatologicznej i przyjmuje na stałe leki biologiczne oraz inne zalecone przez lekarza specjalistę. Połączenie tych leków i zdiagnozowanej w jeszcze w dzieciństwie wady wzroku i choroby oczu wymaga częstej kontroli wzroku u okulisty oraz stosowania soczewek kontaktowych astygmatycznych. Ze względu na dużą różnicę wady wzroku (ponad 4 dpt) pomiędzy prawym a lewym okiem, córka nie może nosić okularów i jedynym rozwiązaniem są soczewki kontaktowe.

W związku z tym, finansuje Pan córce następujące wydatki w leczeniu i terapii zdiagnozowanej choroby oczu w powiązaniu z aktualnie przyjmowanymi lekami biologicznymi na zesztywniające zapalenie stawów:

·      soczewki kontaktowe astygmatyczne (zakup nie objęty refundacją przez NFZ) – wyrób medyczny wymieniony w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 29 maja 2017 r. w sprawie wykazu wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie;

·      obowiązkowe preparaty do dezynfekcji i przechowywania tych soczewek (nabywane w salonie optycznym kilka razy w roku, dostępne bez recepty, są to leki gotowe), które według informacji okulisty są niezbędne dla ich prawidłowego stosowania, a zatem są one wyposażeniem umożliwiającym używanie soczewek zgodnie z przewidzianym zastosowaniem.

W związku z rozpoznanym u córki zesztywniającym zapaleniem stawów kręgosłupa o początku w wieku młodzieńczym, ponosi Pan wydatki na: zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne w gabinecie fizjoterapii i zajęcia rehabilitacyjne (nieobjęte refundacją przez NFZ). Ze względu na ciągłe dolegliwości bólowe stawów i kręgosłupa oraz zdiagnozowany w 2024 r. autyzm oraz depresję, Pana córka zaczęła chodzić na psychoterapię prywatnie do psychoterapeuty oraz korzysta z porad psychiatry, co skutkuje zdecydowaną poprawę nastroju oraz zmniejszenie objawów depresyjnych. Odczuwa ona bezradność życiową z powodu nieprzemijających dolegliwości bólowych, ciągłych wizyt u lekarzy i rehabilitacji. Przyjmuje duże ilości leków, w tym leki biologiczne. Dlatego wspomaga leczenie farmakologiczne terapią psychologiczną i psychiatryczną, która pozwala zaakceptować chorobę oraz pogłębiającą się niepełnosprawność. W związku ze studiami indywidualizacja planu studiów ze względu na niepełnosprawność i problemy zdrowotne oraz psychoterapia i wizyty u psychiatry poprawiły pewność siebie i umożliwiły, po przerwie spowodowanej pogorszeniem stanu zdrowia, wrócić do obowiązków w lepszej kondycji psychofizycznej. Jako osoba z niepełnosprawnością ruchową, córka często musi radzić sobie z ograniczeniami w zakresie mobilności, co prowadzi do poczucia utraty kontroli nad swoim życiem. To wywołuje frustrację, lęk i depresję oraz rzutuje na realizację programu studiów. Psychoterapia i pomoc psychiatryczna jest córce bardzo pomocna w radzeniu sobie z emocjonalnymi skutkami niepełnosprawności ruchowej. Psychoterapia i wizyty u psychiatry pomagają zaakceptować nową sytuację i znaleźć strategie radzenia sobie z wyzwaniami. Jest to proces stopniowy, długotrwały, który wymaga profesjonalnego wsparcia.

Od dnia otrzymania orzeczenia o niepełnosprawności gromadzi Pan imienne – na córkę jako osobę pełnoletnią (wystawiane przez salon optyczny, aptekę, fizjoterapeutę, psychologa i psychiatrę) dokumenty potwierdzające poniesienie ww. wydatków, wskazujących nazwę zakupionego towaru/zabiegu/konsultacji, jego ilość oraz cenę brutto zakupionego towaru/zabiegu/konsultacji, jego ilość oraz cenę brutto. Na wystawianych fakturach dotyczących pomocy psychologicznej i psychiatrycznej usługa została opisana jako konsultacje psychologiczne /psychiatryczne.

Wydatki były ponoszone w ciągu 2025 r. i w okresie ich ponoszenia Pana córka posiadała ważne orzeczenie o niepełnosprawności. Córka posiada zaświadczenie wystawione przez lekarza specjalistę, że korzystanie z zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych i zajęć rehabilitacyjnych oraz terapii psychologicznej i psychiatrycznej, o których mowa we wniosku, jest niezbędne i służy poprawie jej stanu zdrowia w związku z orzeczonym stopniem niepełnosprawności. Zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne i zajęcia rehabilitacyjne oraz terapia psychologiczna i psychiatryczna były prowadzone przez wykwalifikowanych specjalistów (faktury imienne).

Ponadto, wydatki, które chce Pan odliczyć w zeznaniu podatkowym, zostały poniesione wyłącznie z Pana własnych środków finansowych, nie zostały dofinansowane ani zwrócone w jakiejkolwiek formie. Nie zostały także zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od dochodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30c ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Należy zaznaczyć, że katalog wydatków wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest katalogiem zamkniętym, co oznacza, że odliczeniu podlegają jedynie wydatki enumeratywnie w nim wymienione. Zgodnie bowiem z zasadą przyjętą w orzecznictwie sądów administracyjnych, jak i w doktrynie prawa podatkowego, ulgi podatkowe są wyjątkiem od zasady równości i powszechności opodatkowania. Tak więc przepisy regulujące prawo do ulgi winny być interpretowane ściśle; niedopuszczalna jest zatem ich interpretacja rozszerzająca.

Możliwość odliczenia przez Pana w ramach ulgi rehabilitacyjnej zakupu dla niepełnosprawnej córki soczewek kontaktowych i preparatów do ich dezynfekcji i przechowywania należy w przedstawionym stanie faktycznym odnieść do art. 26 ust. 7a pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Z powołanego wyżej przepisu wynika, że odliczeniu mogą podlegać wydatki poniesione na zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych (Dz.U. z 2024 r. poz. 930) oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem, z wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów i wkładów anatomicznych.

Biorąc zatem pod uwagę powołane przepisy prawa oraz opisany we wniosku i jego uzupełnieniu stan faktyczny należy uznać, że przysługuje Panu, jako podatnikowi mającemu na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, prawo do odliczenia w zeznaniu rocznym za 2025 r., poniesionych przez Pana w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków na zakup wyrobów medycznych, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. zakup soczewek kontaktowych oraz obowiązkowych preparatów do dezynfekcji i przechowywania tych soczewek, przy spełnieniu pozostałych warunków określonych w ustawie. Wykaz wyrobów medycznych, o którym mowa w art. 26 ust. 7a pkt 2a ww. ustawy określony został w rozporządzeniu Ministra Zdrowia z dnia 29 maja 2017 r. w sprawie wykazu wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie (t. j. Dz. U. z 2025 r., poz. 1038). W wykazie tym zostały wymienione m.in. soczewki kontaktowe o numerze kodu 0.03.01.

Odnosząc się do możliwości odliczenia przez Pana w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne i zajęcia rehabilitacyjne oraz terapię psychologiczną i psychiatryczną na rzecz Pana niepełnosprawnej córki wskazać należy, że w myśl przepisu art. 26 ust. 7a pkt 6b ww. ustawy, wydatkami, które uprawniają do skorzystania z ww. ulgi, są wydatki poniesione na odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji pojęcia „zabieg” i „rehabilitacja”. Zgodnie z definicją tych pojęć zawartą w „Słowniku wyrazów obcych” (PWN, Warszawa 1991 r.) oraz „Encyklopedii” PWN, zabieg stanowi interwencję mającą na celu wywołanie określonego skutku, zwykle będącą środkiem zaradczym przeciwdziałającym czemuś (np. skutkom choroby); rehabilitacja jest to przywrócenie choremu sprawności fizycznej i psychicznej poprzez stosowanie odpowiednich zabiegów leczniczych.

W konsekwencji, skoro zabiegi, zajęcia i terapia, z której korzysta Pana córka:

·      poprawiły u niej pewność siebie i umożliwiły, po przerwie spowodowanej pogorszeniem stanu zdrowia, wrócić do obowiązków w lepszej kondycji psychofizycznej;

·      są bardzo pomocne w radzeniu sobie z emocjonalnymi skutkami niepełnosprawności ruchowej córki, pomagają zaakceptować nową sytuację i znaleźć strategie radzenia sobie z wyzwaniami, a także

·      córka posiada zaświadczenie wystawione przez lekarza specjalistę, że korzystanie z zabiegów leczniczo-rehabilitacyjnych i zajęć rehabilitacyjnych oraz terapii psychologicznej i psychiatrycznej, o których mowa we wniosku, jest niezbędne i służy poprawie jej stanu zdrowia w związku z orzeczonym stopniem niepełnosprawności, ponadto

·      zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne i zajęcia rehabilitacyjne oraz terapia psychologiczna i psychiatryczna były prowadzone przez wykwalifikowanych specjalistów

to stwierdzić należy, że poniesione przez Pana wydatki za ww. zabiegi, zajęcia i terapie, z których korzysta Pana niepełnosprawna córka, stanowią tytuł do odliczenia tychże wydatków od dochodu w ramach tzw. ulgi rehabilitacyjnej.

W związku z tym, ma Pan prawo do odliczenia od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej wydatków poniesionych na zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne i zajęcia rehabilitacyjne oraz terapię psychologiczną i psychiatryczną prowadzone na rzecz Pana niepełnosprawnej córki przez wykwalifikowanych specjalistów, na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zeznaniu składanym za 2025 r., przy spełnieniu pozostałych warunków wynikających z powołanych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretację opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Nie prowadzę postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku.

W odniesieniu do powołanej przez Pana we własnym stanowisku interpretacji indywidualnej należy stwierdzić, że została ona wydana w indywidualnej sprawie i nie jest wiążąca dla Organu wydającego przedmiotową interpretację. Powołana interpretacja nie stanowi źródła prawa, wiąże bowiem strony w konkretnej indywidualnej sprawie, więc zawartego w niej stanowiska organu podatkowego nie można wprost przenosić na grunt innej sprawy. Każdą sprawę tut. Organ jest zobowiązany rozpatrywać indywidualnie.

Wskazuję również, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (np. Pana żony).

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.