Interpretacja 0113-KDIPT2-2.4011.239.2026.2.DA

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z rozliczenia w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 17 marca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Jest Pani matką samotnie wychowującą dwoje dzieci w wieku 18 i 21 lat. Oboje kontynuują naukę.

Jest Pani po rozwodzie od 2016 r. i wychowuje dzieci bez udziału drugiego rodzica.

W dniu ….06.2025 r. ponownie zawarła Pani związek małżeński. Pani nowy mąż nie jest ojcem dzieci i nie uczestniczy w procesie ich wychowania.

W piśmie stanowiącym uzupełnienie wniosku, udzieliła Pani następujących odpowiedzi na zawarte w wezwaniu pytania:

1)  Czy w okresie, którego dotyczy wniosek (tj. w 2025 r.), podlegała Pani na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Odpowiedź: Tak.

2)  Dokładne daty urodzenia Pani dwójki dzieci, o których mowa we wniosku.

Odpowiedź: ….06.2004 r. i ….08.2007 r.

3)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, Pani dzieci uczyły się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświaty lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie?

Odpowiedź: Tak, oboje.

4)  Dokładną datę uprawomocnienia się orzeczenia Sądu o Pani rozwodzie.

Odpowiedź: 18.10.2016 r.

5)  Jaki był Pani stan cywilny od 1 stycznia 2025 r. do … czerwca 2025 r.?

Odpowiedź: Rozwódka.

6)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, dzieci mieszkały razem z Panią; jeżeli nie, to proszę wskazać z kim mieszkało każde z dzieci w 2025 r.?

Odpowiedź: Oboje dzieci mieszkały z Panią.

7)  Jeżeli przez część roku 2025, którego dotyczy wniosek, Pani młodsze dziecko było małoletnie (tj. w trakcie 2025 r. ukończyło 18 lat), proszę wskazać:

a)  czy w tym okresie posiadała Pani pełną władzę rodzicielską względem swojego małoletniego dziecka; czy Pani były mąż również posiadał względem niego pełną władzę rodzicielską;

·      tak, oboje rodzice posiadają pełną władzę rodzicielską;

b)  czy w tym okresie to Pani samotnie (tj. bez udziału ojca dzieci) wykonywała władzę rodzicielską w stosunku do małoletniego dziecka, tj. czy wykonywała Pani obowiązki, dzięki którym dziecko wychowywane było w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, a w szczególności, czy sprawowała Pani faktyczną pieczę nad małoletnim dzieckiem i jego majątkiem, troszczyła się o jego rozwój duchowy, zabezpieczała jego potrzeby bytowe, zajmowała się wychowaniem dziecka, uczestniczyła w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania dziecka, tym samym, czy zapewniała i zabezpieczała Pani wszystkie jego potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne, rozwijała zainteresowania dziecka, zapewniała mu wypoczynek itp.);

·      tak;

c)  czy w tym okresie ojciec dzieci uczestniczył w wychowaniu małoletniego dziecka oraz wykonywał względem niego władzę rodzicielską, tj. czy wykonywał obowiązki, dzięki którym dziecko wychowywane było w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, a w szczególności, czy ojciec dzieci sprawował faktyczną pieczę nad małoletnim dzieckiem i jego majątkiem, troszczył się o jego rozwój duchowy, zabezpieczał jego potrzeby bytowe, zajmował się wychowaniem dziecka, uczestniczył w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania dziecka (tym samym, czy zapewniał i zabezpieczał wszystkie jego potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne, rozwijał zainteresowania dziecka, zapewniał mu wypoczynek itp.) − należy konkretnie i jednoznacznie określić jakie czynności składały się na wykonywanie władzy rodzicielskiej i wychowywanie małoletniego dziecka przez Pani byłego męża;

·      nie, ojciec dzieci nie uczestniczył i nie wykonywał względem niego władzy rodzicielskiej. W tym okresie dziecko spotkało się z ojcem może dwa razy. Ojciec dzieci nie troszczył się o jego rozwój duchowy, nie zajmował się wychowaniem, nie współuczestniczył w podejmowaniu jakichkolwiek decyzji dotyczących dziecka itp.;

d)  czy w tym okresie ojciec dzieci należycie wypełniał nakazane przez Sąd obowiązki wobec małoletniego dziecka; w jaki sposób i jak często odbywały się w ww. okresie regularne spotkania/kontakty ojca z dzieckiem;

·      jedynym obowiązkiem jaki wykonywał ojciec dzieci to wysyłanie comiesięcznych alimentów w wysokości 900 zł;

e)  czy w tym okresie ojciec dzieci należycie i regularnie wywiązywał się z obowiązku płacenia na rzecz małoletniego dziecka alimentów; jak często płacił alimenty na małoletnie dziecko;

·      tak, 900 zł co miesiąc;

f)   czy w tym okresie ojciec dzieci z własnej woli przekazywał Pani konkretne kwoty pieniężne na utrzymanie małoletniego dziecka i jak często to robił, tj. czy ojciec dzieci partycypował w wydatkach związanych z potrzebami dziecka;

·      nie, poza alimentami ojciec dzieci nie przekazywał żadnych pieniędzy, nawet gdy była taka potrzeba;

g)  który z rodziców (Pani czy Pani były mąż) w tym okresie był uprawniony i faktycznie pobierał świadczenie wychowawcze, o którym mowa w art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 lutego 2016 r. o pomocy państwa w wychowywaniu dzieci – tzw. „800+” na małoletnie dziecko;

·      Pani jako matka pobierała świadczenie 800+;

h)  czy w tym okresie Pani dziecko zostało na podstawie orzeczenia sądu umieszczone w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach rodzinnych;

·      nie.

8)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, Pani pełnoletnie dzieci, o których mowa we wniosku:

-     pozostawały na Pani utrzymaniu w ramach wykonywania przez Panią obowiązku alimentacyjnego; czy partycypowała Pani w kosztach utrzymania dzieci w związku z ciążącym na Niej obowiązkiem alimentacyjnym (tj. obowiązek dostarczania środków do życia, utrzymania, a także opieki); jakie obowiązki i świadczenia spełniała Pani w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego.

Przy czym należy wyjaśnić, że pojęcie obowiązku alimentacyjnego zostało zdefiniowane w dziale III ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. - Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 236). Polega on na dostarczaniu środków utrzymania, a w miarę potrzeby także środków wychowania. Z ww. ustawy wynika, że rodzice obowiązani są do świadczeń alimentacyjnych względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie, chyba że dochody z majątku dziecka wystarczają na pokrycie kosztów jego utrzymania i wychowania. Wykonanie obowiązku alimentacyjnego względem dziecka, które nie jest jeszcze w stanie utrzymać się samodzielnie albo wobec osoby niepełnosprawnej może polegać w całości lub w części na osobistych staraniach o utrzymanie lub o wychowanie uprawnionego. Zakres świadczeń alimentacyjnych zależy od usprawiedliwionych potrzeb uprawnionego oraz od zarobkowych i majątkowych możliwości zobowiązanego;

-     pozostawały na utrzymaniu ojca w ramach wykonywania przez niego obowiązku alimentacyjnego; czy ojciec dzieci partycypował w kosztach ich utrzymania w związku z ciążącym na nim obowiązkiem alimentacyjnym (tj. obowiązek dostarczania środków do życia, utrzymania, a także opieki); jakie obowiązki i świadczenia spełniał ojciec pełnoletnich dzieci w związku z wykonywaniem obowiązku alimentacyjnego?

Odpowiedź: Dzieci pozostawały na Pani utrzymaniu (tj. matki) w ramach obowiązku alimentacyjnego, mieszkając z Panią. Rola ojca sprowadzała się jedynie do płacenia miesięcznie alimentów wyznaczonych przez Sąd.

9)  Czy jest Pani matką lub opiekunem prawnym innych dzieci (niż wymienionych w treści wniosku dwójki dzieci) i względem nich wykonywała w 2025 r., którego dotyczy wniosek, władzę rodzicielską; jeśli tak, należy podać ich daty urodzenia?

Odpowiedź: Nie.

10)  Z jakiego źródła pochodziły i w jaki sposób były opodatkowane Pani dochody w 2025 r., którego dotyczy wniosek; czy zostały pobrane i odprowadzone zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych?

Odpowiedź: Umowa o pracę, jest Pani nauczycielką, zaliczki zostały pobrane i odprowadzane na podatek dochodowy.

11)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, osiągnęła Pani dochody opodatkowane wg skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych; jeżeli tak, to z jakiego tytułu?

Odpowiedź: Tak, umowa o pracę.

12)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, prowadziła Pani działalność gospodarczą − należy wskazać formę opodatkowania tej działalności?

Odpowiedź: Nie.

13)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, Pani dzieci (dziecko) osiągnęły (osiągnęło) dochody; jeśli tak, to w jakiej wysokości oraz z jakiego źródła pochodziły i w jaki sposób były opodatkowane dochody Pani dzieci (dziecka) w ww. roku (np. z tytułu umowy o pracę, umowy zlecenia, inne – jakie?) oraz czy zostały pobrane i odprowadzone zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych?

Odpowiedź: Starszy syn – umowa zlecenie. Jako, że Pani syn studiuje jest zwolniony z płacenia zaliczek na podatek. Zarobił około 10 000 zł.

14)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, w stosunku do Pani i Pani dzieci (dziecka) miały zastosowanie:

-     przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej, działów specjalnych produkcji rolnej podatkiem liniowym) lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

-     przepisy z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych?

Odpowiedź: Nie.

15)  Czy w 2025 r., którego dotyczy wniosek, Pani dzieci (dziecko) otrzymywały (otrzymywało) zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną − jeśli tak, to od kiedy oraz wskazać konkretnie, które z ww. świadczeń i na podstawie jakich przepisów otrzymywały dzieci (dziecko)?

Odpowiedź: Nie, nie otrzymywały.

16)  Czy w roku 2025, którego dotyczy wniosek, ojciec dzieci rozliczał się jako osoba samotnie wychowująca dziecko?

Odpowiedź: Nie.

17)  Czy w roku 2025, którego dotyczy wniosek, rozliczyła się Pani wspólnie z obecnym małżonkiem?

Odpowiedź: Nie.

Pytanie

Czy w opisanym stanie faktycznym przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego za rok 2025 jako matka samotnie wychowująca dzieci?

Pani stanowisko w sprawie

W Pani ocenie, w opisanym stanie faktycznym przysługuje Pani prawo do preferencyjnego rozliczenia podatkowego za rok 2025 jako osoba samotnie wychowująca dzieci.

Uzasadnienie:

1)  Do dnia ….06.2025 r. samotnie wychowywała Pani dwoje dzieci bez udziału drugiego rodzica, co spełnia przesłanki osoby samotnie wychowującej dziecko określone w art. 6 ust. 4c-4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Źródła wskazują, że samotne wychowywanie oznacza faktyczną troskę o byt i rozwój dziecka bez wsparcia drugiego rodzica.

2)  Zawarcie nowego małżeństwa ….06.2025 r. nie powoduje automatycznej utraty statusu samotnego rodzica, o ile pozostałe warunki nadal są spełnione.

Jak wskazano w interpretacjach podatkowych, samo zawarcie małżeństwa w trakcie roku nie pozbawia prawa do preferencyjnego rozliczenia, jeżeli nowy małżonek nie jest zaangażowany w wychowanie dzieci.

3)  Pani nowy mąż nie jest ojcem dzieci, nie uczestniczy w ich wychowaniu i nie przejął roli opiekuna, co oznacza, że stan faktycznego samotnego wychowywania trwał przez cały rok podatkowy 2025.

4)  Oboje dzieci, mimo ukończenia 18 i 21 lat, kontynuują naukę, co oznacza, że spełniają kryteria „dzieci” w rozumieniu art. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dla potrzeb preferencyjnego rozliczenia, ponieważ dziecko pełnoletnie uczące się do 25-go roku życia nadal daje prawo do ulgi.

W związku z powyższym uważa Pani, że spełnia wszystkie ustawowe warunki, aby skorzystać z rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dzieci za rok 2025.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Zgodnie z art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Stosownie do art. 6 ust. 4d ww. ustawy:

Na podstawie art. 6 ust. 4e ww. ustawy:

Art. 6 ust. 4f ww. ustawy stanowi:

W myśl art. 6 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Z powyższego wynika, że ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad obliczania podatku dochodowego dla osób samotnie wychowujących dzieci od spełnienia łącznie m.in. następujących warunków:

·       posiadania określonego w ustawie stanu cywilnego;

·       posiadania statusu osoby samotnie wychowującej dzieci (dziecko);

·       wychowywania przez rodzica lub opiekuna prawnego samotnie w roku podatkowym dzieci (dziecka);

·       nieuzyskiwania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dzieci (dziecko) przychodów/dochodów, do których zastosowanie mają przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym – w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń;

·       niepodlegania przez rodzica lub opiekuna prawnego i dziecko opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

Należy jednak wskazać, że przepis art. 6 ust. 4c w związku z art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie może być odczytywany w ten sposób, że każda osoba mająca dzieci i znajdująca się w stanie wolnym, określonym w tym przepisie, jest osobą samotnie wychowującą dziecko.

Z istoty pojęcia „osoby samotnie wychowującej dziecko” wynika, że jest to osoba, która w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sama (bez udziału drugiej osoby) zajmuje się wychowywaniem dziecka, stale troszczy się o jego byt materialny i rozwój emocjonalny. Jak wynika z powyższego, ustawodawca uzależnił prawo do skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych od spełnienia m.in. warunku samotnego wychowywania w roku podatkowym dzieci (dziecka) wymienionych w art. 6 ust. 4c ww. ustawy. Przepis ten wymienia enumeratywnie osoby, którym przysługuje status osób samotnie wychowujących dzieci, odwołując się zarówno do statusu cywilnoprawnego osoby wychowującej dzieci i (panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik lub osoba będąca w separacji), jak również do tego, że osoba ta musi faktycznie wychowywać dzieci samotnie, tj. bez wsparcia drugiego z rodziców. Jest to więc taka osoba, która stale troszczy się o byt materialny i rozwój emocjonalny dziecka, bez udziału (wsparcia) drugiej osoby.

Z uwagi na to, że ustawodawca w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawarł definicji pojęcia „wychowywać”, należy odwołać się zatem do jego definicji słownikowych. „Wychowywać” w słownikowym rozumieniu oznacza: zapewniając byt doprowadzić do osiągnięcia pełnego rozwoju psychicznego i fizycznego. Wychowywanie polega na stałym troszczeniu się o byt materialny dziecka oraz o jego rozwój emocjonalny. Wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu, systemu wartości oraz postaw emocjonalnych.

W orzecznictwie i doktrynie wskazuje się, że wychowanie dziecka można określić jako kształtowanie osobowości dziecka poprzez kształtowanie jego samodzielności, obowiązkowości, rozwijanie predyspozycji intelektualnych i umiejętności praktycznych, kształtowanie światopoglądu oraz systemu wartości oraz postaw emocjonalnych (por. wyrok NSA z dnia 31 maja 2011 r., sygn. akt II FSK 30/10). Warunek „samotnego wychowywania dzieci” wynika wprost z art. 6 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ustawodawca nie dookreślił jednak, jak należy definiować pojęcie „samotnego wychowywania”.

Zgodnie z internetowym Słownikiem Języka Polskiego PWN, „samotny” to: (1) „żyjący sam, bez rodziny, przyjaciół”, (2) „znajdujący się w określonej sytuacji, w określonym czasie zupełnie sam”, (3) „spędzany, odbywany w pojedynkę, bez towarzystwa”, (4) „znajdujący się na odludziu”. Z kolei, „wychować — wychowywać” to: (1) „zapewnić dziecku opiekę i doprowadzić je do samodzielności”, (2) „przygotować kogoś do pracy w jakiejś dziedzinie”.

Samotne wychowywanie oznacza wychowywanie dziecka (dzieci) bez faktycznego udziału drugiego rodzica.

Prawo do omawianej preferencji podatkowej przysługuje jedynie temu z rodziców, czy opiekunów prawnych, który będąc osobą stanu wolnego (za wyjątkiem ściśle w ustawie określonym) faktycznie w roku podatkowym samotnie dziecko wychowuje, czyli sprawuje nad nim samodzielnie ciągłą opiekę, bez udziału drugiego rodzica w procesie wychowawczym. Jednocześnie przepisy powyższej ustawy nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dziecko. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Przystępując do oceny możliwości skorzystania przez Panią z preferencyjnego rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za rok 2025 w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, należy jednoznacznie podkreślić, że wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe są odstępstwem od zasady powszechności opodatkowania, wynikającej z art. 84 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 2 kwietnia 1997 r. (Dz. U. Nr 78 poz. 483 ze zm.), stanowiącego, że:

Oznacza to, że wszelkie odstępstwa od tej zasady, muszą bezwzględnie wynikać z przepisów prawa i być interpretowane ściśle z jego literą. Co więcej, zgodnie z konstrukcją i systematyką ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wszelkie ulgi i zwolnienia podatkowe stanowią wyjątek od generalnej zasady powszechności opodatkowania wyrażonej w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Możliwość ich zastosowania obwarowana jest szeregiem warunków wyraźnie wskazanych w tej ustawie, które należy interpretować ściśle, co oznacza, że nie można dokonywać wykładni rozszerzającej, ani też zawężającej.

Stąd też, korzystanie z każdej preferencji podatkowej, w tym ulgi przewidzianej w art. 6 ust. 4c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzależnione jest od spełnienia wszystkich przesłanek wymaganych do jej zastosowania.

W konsekwencji, aby korzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów na zasadach w nich przewidzianych należy posiadać ściśle określony stan cywilny oraz wychowywać samotnie dziecko.

Do kręgu osób samotnie wychowujących dzieci ustawodawca zaliczył zarówno osoby, które nigdy nie zawierały związku małżeńskiego (panna, kawaler), jak i osoby, których związek małżeński ustał wskutek śmierci współmałżonka (wdowa, wdowiec) lub został rozwiązany poprzez prawomocne orzeczenie rozwodu (rozwódka, rozwodnik). Samotnie wychowującą dzieci jest również osoba, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, jak też osoba, której małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Jednocześnie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają prawa podatnika do preferencyjnego opodatkowania jego dochodów od tego, czy przez cały rok był osobą samotnie wychowującą dzieci. Wystarczające jest zatem, aby taki stan zaistniał w ciągu roku, a nie trwał przez cały rok.

Z opisu sprawy wynika, że jest Pani matką dwojga uczących się dzieci urodzonych w 2004 r. i 2007 r. Jest Pani po rozwodzie od 2016 r., Pani wyrok rozwodowy uprawomocnił się 18 października 2016 r. W 2025 r. od 1 stycznia do … czerwca była Pani rozwódką. W dniu … czerwca 2025 r. zawarła Pani związek małżeński. Pani obecny mąż nie jest ojcem dzieci i nie uczestniczy w procesie ich wychowania. W 2025 r. dzieci mieszkały razem z Panią. Do dnia uzyskania przez Pani młodsze dziecko pełnoletniości, zarówno Pani jak i Pani były mąż, posiadaliście względem swojego małoletniego dziecka pełną władzę rodzicielską. W tym okresie samotnie (tj. bez udziału ojca dzieci) wykonywała Pani władzę rodzicielską w stosunku do małoletniego dziecka, tj. wykonywała Pani obowiązki, dzięki którym dziecko wychowywane było w sposób zapewniający jego prawidłowy rozwój fizyczny i psychiczny, sprawowała Pani faktyczną pieczę nad małoletnim dzieckiem i jego majątkiem, troszczyła się o jego rozwój duchowy, zabezpieczała jego potrzeby bytowe, zajmowała się wychowaniem dziecka, uczestniczyła w podejmowaniu istotnych decyzji dotyczących zdrowia, rozwoju oraz wychowania dziecka, tym samym, czy zapewniała i zabezpieczała Pani wszystkie jego potrzeby od bytowych, po edukacyjne, rozwojowe, zdrowotne, emocjonalne, rozwijała zainteresowania dziecka, zapewniała mu wypoczynek. Ojciec dzieci nie uczestniczył i nie wykonywał względem małoletniego dziecka władzy rodzicielskiej w 2025 r. W tym okresie dziecko spotkało się z ojcem może dwa razy. Pani były mąż nie troszczył się o rozwój duchowy małoletniego dziecka, nie zajmował się wychowaniem, nie współuczestniczył w podejmowaniu jakichkolwiek decyzji dotyczących dziecka. Jedynym obowiązkiem jaki wykonywał ojciec dzieci to uiszczanie comiesięcznych alimentów w wysokości 900 zł wyznaczonych przez Sąd. Poza alimentami Pani były mąż nie przekazywał żadnych pieniędzy na dzieci, nawet gdy była taka potrzeba. Pani jako matka była uprawniona i faktycznie pobierała w 2025 r. świadczenie 800+ na małoletnie dziecko. W 2025 r. Pani dzieci pozostawały na Pani utrzymaniu w ramach obowiązku alimentacyjnego, mieszkając razem z Panią. W 2025 r. uzyskiwała Pani dochody z umowy o pracę (jest Pani nauczycielką), zostały pobrane i odprowadzane zaliczki na podatek dochodowy. W 2025 r. Pani starszy syn osiągnął dochód z umowy zlecenie (zarobił około 10 000 zł). Jako, że Pani syn studiuje, jest zwolniony z płacenia zaliczek na podatek. W 2025 r. w stosunku do Pani i Pani dzieci nie miały zastosowania przepisy art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów dotyczących najmu prywatnego) oraz przepisy z ustawy o podatku tonażowym lub o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych. W 2025 r. Pani dzieci nie otrzymywały zasiłku (dodatku) pielęgnacyjnego lub renty socjalnej. W roku 2025 nie rozliczyła się Pani wspólnie z obecnym małżonkiem. Zatem przysługuje Pani prawo do skorzystania z preferencyjnego rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko stosownie do art. 6 ust. 4c i ust. 4d tej ustawy za rok 2025.

Dochód osiągnięty przez Pani starszego pełnoletniego syna z tytułu umowy zlecenia w 2025 r. nie pozbawia Panią prawa do rozliczania dochodów na preferencyjnych warunkach, o którym mowa w ww. przepisach. Jak wynika z opisu sprawy – uzyskiwane przez Pani starszego pełnoletniego syna dochody (korzystające ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych), nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie o rencie socjalnej w wysokości obowiązującej w grudniu 2025 r., tj. 22 546,92 zł.

Mając zatem na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawiony opis stanu faktycznego, stwierdzić należy, że może Pani skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów jako osoba samotnie wychowująca dzieci za 2025 r., określonego w art. 6 ust. 4c i ust. 4d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W Pani przypadku spełnione zostały wszystkie warunki wymagane dla rozliczenia się jako osoba samotnie wychowująca dzieci za ww. okres.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Podkreślam, że procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Postępowanie w sprawie wydania interpretacji indywidualnej ma na celu wyjaśnienie wątpliwości co do sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego materialnego do określonego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.