Interpretacja 0113-KDIPT2-2.4011.437.2026.3.KK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 kwietnia 2026 r. wpłynął Pana wniosek z 16 kwietnia 2026 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku od towarów i usług. Uzupełnił go Pan pismem z 12 czerwca 2026 r. (data wpływu 22 czerwca 2026 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca nabył w drodze darowizny od ojca działki, tj. „nieruchomość położoną w miejscowości (…), gminie (…), stanowiącą: niezabudowaną działkę gruntu ornego oznaczoną numerem 6, o łącznej powierzchni 1 hektara 20 arów”.

Uchwałą Nr (…) Rady Gminy (…) z 26 września 2018 r. zmieniono przeznaczenie działek, o których mowa w akapicie poprzedzającym, poprzez uczynienie z nich działek budowlanych, oznaczonych, jako działki (MN), tj. przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną.

Wnioskodawca podzielił działkę o numerze 6 na 9 mniejszych działek po 1000 m² i planuje je sprzedać, jako działki budowlane. Pozostałe 300 metrów stanowi drogę gminną i zostało już przekazane gminie.

Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej, w tym zwłaszcza takiej związanej z obrotem nieruchomościami. Przedmiotowe działki służą wyłącznie działalności zwolnionej z VAT i przy nabyciu nie przysługiwało Wnioskodawcy, ani darczyńcom prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Nie składał też wniosku o zmianę przeznaczenia gruntu w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, jak również nie dążył do tego w inny sposób. Wnioskodawca nie udzielił i nie zamierza udzielić potencjalnemu nabywcy (nabywcom) działek objętych zakresem pytania, pełnomocnictwa (zgody, upoważnienia) w celu występowania w imieniu Wnioskodawcy w sprawach dotyczących ww. działek. Wnioskodawca jest strażakiem, w młodości świadczył pomoc w prowadzonym przez rodziców gospodarstwie rolnym, pomoc miała miejsce, aż do momentu przepisania działek.

Działka nr 6 stanowiła własność ojca Wnioskodawcy, a wcześniej dziadka Wnioskodawcy, tj. „przechodziła z pokolenia na pokolenie”.

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawca dodał:

Wnioskodawca działkę nr 6 nabył 6 kwietnia 2020 r.

Działki mają numery: 6/2, 6/3, 6/4, 6/5, 6/6, 6/7, 6/8, 6/9, 6/10.

Wnioskodawca zamierza zbyć obecnie działki, tj. jeżeli trafiłby się klient to już teraz jest gotów sprzedać działki, ale realnie szacuje, że zostaną zbyte w 2027 r.

Wnioskodawca nie jest zarejestrowany, jako czynny podatnik podatku VAT.

Na pytanie Organu o treści: „Do jakiej działalności zwolnionej z opodatkowania podatkiem VAT, wykorzystuje Pan przedmiotowe działki – należy podać podstawę prawną zwolnienia?”, Wnioskodawca wskazał, że „nie wykorzystuje działek w działalności. Wnioskodawca uprawia tam jedynie rzeczy na własne potrzeby i jeżeli jest nadwyżka to sprzedaje”.

Wnioskodawca nie prowadzi działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT.

Wnioskodawca nie jest rolnikiem ryczałtowym.

Wnioskodawca nie dokonał rezygnacji ze zwolnienia określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy i z tytułu prowadzonej działalności rolniczej, ani nie jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku VAT.

Działki te wchodziły w skład gospodarstwa rolnego, które uprawiali jeszcze rodzice Wnioskodawcy. Wnioskodawca uprawiał tę ziemię na cele własne i także zarobkowe, ale to nie była główna działalność Wnioskodawcy, ponieważ jest On strażakiem i to jest Jego główna działalność zarobkowa.

Wnioskodawca dokonywał sprzedaży płodów rolnych od momentu przepisania przedmiotowych działek na Niego. Były to owoce np. truskawki, maliny i zboża różnego rodzaju. Sprzedaż ta nigdy nie była opodatkowana podatkiem VAT.

Działki te były, są i będą do momentu sprzedaży wykorzystywane na cele prywatne Wnioskodawcy i Jego rodziny. Celami tymi jest spędzanie czasu na tych działkach, obsiewanie i konsumpcja produktów, które zostały wymienione wyżej.

Wnioskodawca nie będzie w stosunku do działki nr 6 oraz 9 nowo powstałych działek podejmował działań takich jak uzbrojenie terenu, wyposażenie w urządzenia i sieć energetyczną, gazową, wodno-kanalizacyjną itp., ogrodzenie terenu, jak też nie będzie ponosił nakładów na urządzenie dróg dojazdowych. Ewentualne inwestycje w tym zakresie poniesie nabywca (nabywcy).

Wnioskodawca nie starał się o żadne pozwolenia, decyzje odnośnie przedmiotowych działek, cała inicjatywa w tym zakresie wyszła od Gminy (…). Wnioskodawca dokonał tylko podziału działek, ale miało to miejsce już po uchwaleniu planu zagospodarowania przestrzennego Gminy (…), czyli już po tym, jak zostały one przekształcone.

Wnioskodawca nie udostępniał działki nr 6, ani nowo powstałych działek osobom trzecim.

Wnioskodawca nie dokonywał wcześniej sprzedaży nieruchomości. Darowane działki są pierwszą własnościową nieruchomością Wnioskodawcy.

Wnioskodawca nie posiada innych działek, które miałby sprzedać w przyszłości.

Pytania

1.  Czy w przedstawionym stanie faktycznym, sprzedaż przedmiotowych działek po dokonanym już podziale będzie podlegać pod przepisy ustawy o VAT?

2.  Czy w przedstawionym stanie faktycznym, sprzedaż przedmiotowych działek jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych?

Przedmiotem niniejszej interpretacji jest odpowiedź na pytanie nr 2 dotyczące podatku dochodowego od osób fizycznych, natomiast w zakresie pytania nr 1 dotyczącego podatku od towarów i usług zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.

Pana stanowisko w sprawie

Zdaniem Wnioskodawcy (w zakresie pytania nr 2, podatek PIT), odpowiedź na pytanie jest twierdząca. Ewentualny podatek należy rozważać w kontekście art. 30e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Cytując powyższy przepis:

Art. 30e [Podatek od zbycia nieruchomości].

1.  Od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c, podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

2.  Podstawą obliczenia podatku, o której mowa w ust. 1, jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw określonym zgodnie z art. 19, a kosztami ustalonymi zgodnie z art. 22 ust. 6c i 6d, powiększoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1, dokonanych od zbywanych nieruchomości lub praw.

3.  W przypadku odpłatnego zbycia w drodze zamiany nieruchomości lub praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c dochód ustala się u każdej ze stron umowy na zasadach, o których mowa w ust. 2.

4.  Po zakończeniu roku podatkowego podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1 a pkt 3, wykazać:

1)  dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania art. 21 ust. 1 pkt 131, lub

2)  dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 .

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 tej ustawy, odpłatne zbycie nieruchomości (w tym działki) podlega opodatkowaniu, jeżeli następuje przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.

Należy uwzględnić, że ojciec Wnioskodawcy nabył działkę od swojego taty, w dacie bliżej nieustalonej, ale przed 2020 r., kiedy to sam przepisał działkę na Wnioskodawcę. Nawet licząc termin od 2020 r., to z uwagi na upływ 5 pełnych lat podatkowych, sprzedaż działek nie wymaga zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych, ani też złożenia rocznego zeznania podatkowego do urzędu.

W tym stanie rzeczy, Wnioskodawca wnosi o uznanie Jego stanowiska za prawidłowe.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 562 ze zm.):

Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:

Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, że nienastępujące w wykonaniu działalności gospodarczej, odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości nastąpiło po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym miało miejsce nabycie lub wybudowanie – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a przychód uzyskany z odpłatnego zbycia w ogóle nie podlega opodatkowaniu.

Wobec powyższego, odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych stanowi źródło przychodu podlegające opodatkowaniu, jeżeli to odpłatne zbycie ma miejsce przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej.

Stosownie do treści art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Zgodnie z art. 5a pkt 6 ww. ustawy:

Użyte w ww. przepisie pojęcie pozarolniczej działalności gospodarczej opiera się na trzech przesłankach:

-     zarobkowym celu działalności,

-     wykonywaniu działalności w sposób zorganizowany i ciągły,

-     prowadzeniu działalności we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek.

Działalność jest wtedy zarobkowa, gdy jest zdolna do potencjalnego generowania zysku, a jej przeznaczeniem jest zapewnienie określonego dochodu. Działalność musi być tak prowadzona i ukierunkowana, aby była w stanie zyski faktycznie osiągnąć. Jednakże, brak zysku z podjętych działań noszących znamiona działalności gospodarczej nie oznacza, że działalność taka nie była faktycznie prowadzona. Prowadzenie działalności gospodarczej zawsze wiąże się z ryzykiem nieosiągnięcia dochodów. Zarobkowego charakteru nie mają działania, których wyłącznym celem jest zaspokojenie własnych potrzeb osoby podejmującej określone czynności.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wymagają również, aby czynności wykonywane były w sposób zorganizowany i ciągły, przy czym możliwe jest osiąganie dochodów z tego rodzaju działalności bez spełnienia niektórych formalnych elementów organizacji (np. rejestracji urzędowej), gdyż prowadzenie działalności gospodarczej jest kategorią obiektywną, niezależnie od tego, jak działalność tę ocenia sam prowadzący ją podmiot i jak ją nazywa oraz, czy dopełnia ciążących na nim obowiązków z działalnością tą związanych. Za takim rozumieniem pojęcia „zorganizowany” przemawia również definicja słownikowa. Zgodnie z Nowym Słownikiem Poprawnej Polszczyzny Wydawnictwo Naukowe PWN pod redakcją Andrzeja Markowskiego Warszawa 2000, organizować to przygotowywać, zakładać jakieś przedsięwzięcie, bądź w znaczeniu drugim nadawać czemuś reguły, wprowadzać porządek (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu z dnia 7 maja 2008 r., sygn. akt I SA/Op 18/08).

Co do kryterium ciągłości w wykonywaniu działalności gospodarczej, to jego wprowadzenie przez ustawodawcę miało na celu wyeliminowanie z pojęcia działalności gospodarczej przedsięwzięć o charakterze incydentalnym i sporadycznym. Ciągłość w wykonywaniu działalności gospodarczej oznacza względnie stały zamiar jej wykonywania. Nie wyklucza on jednak możliwości prowadzenia działalności gospodarczej tylko sezonowo lub do czasu osiągnięcia postawionego przez dany podmiot celu i to bez względu na okres, w którym cel ten miałby być realizowany. Do zachowania ciągłości wystarczające jest, aby z całokształtu okoliczności sprawy wynikał zamiar powtarzania określonego zespołu konkretnych działań w celu osiągnięcia efektu w postaci zarobku.

Jak wskazał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 3 czerwca 2015 r., sygn. akt I SA/Po 919/14: „Dla przyjęcia, że działalność ma charakter ciągły, nie jest niezbędne, by powtarzane były konkretne czynności; możliwe, że dana czynność (np. sprzedaż) będzie dokonana jednorazowo, natomiast wraz z poprzedzającymi ją czynnościami przygotowawczymi będzie tworzyła ciąg działań, który uznać należy za działalność gospodarczą w rozumieniu art. 5a ust. 6 u.p.d.f.”.

Natomiast, przez powtarzalność rozumie się cały szereg wielokrotnie powtarzanych czynności podejmowanych w konkretnym celu. Taki zespół wielokrotnie powtarzanych czynności (nie zaś czynności sporadyczne, oderwane od siebie, niepowiązane ze sobą) w dziedzinie wytwórczej, usługowej lub handlowej podejmowanych w celach zarobkowych i na własny rachunek, można uznać za prowadzenie działalności gospodarczej.

Ponadto należy wskazać, że w myśl art. 5b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

W związku z powyższym, istotne jest również dla aktywności zarobkowej podatnika – mieszczącej się w zakresie zdefiniowanym w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – nieistnienie przeszkód określonych w art. 5b ust. 1 ww. ustawy. Aby dana aktywność nie została uznana za działalność gospodarczą, konieczne jest łączne spełnienie tych przesłanek.

Z przytoczonych przepisów wynika, że przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości może stanowić przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) lub z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy).

Ocena, z jakiego źródła pochodzi przychód, ma ogromne znaczenie dla określenia chociażby takich kwestii, jak ustalenie sposobu opodatkowania przychodu, możliwości odliczenia kosztów jego uzyskania itp. W pewnych sytuacjach możliwe jest występowanie wątpliwości, do jakiego źródła przychodów należy zakwalifikować danego rodzaju przychód. Jeden i ten sam przychód stanowić może przychód wyłącznie z jednego źródła. Ponadto nie jest możliwa sytuacja, w której ten sam przychód będzie np. zaliczony częściowo do jednego źródła, a częściowo do innego.

Wobec powyższego, w celu właściwego zakwalifikowania skutków działań podjętych przez Pana do właściwego źródła przychodu, należy ocenić zamiar, okoliczności i cel działań związanych z odpłatnym zbyciem nieruchomości, o których mowa we wniosku.

Jak już wcześniej wyjaśniono, na związek uzyskiwanych przychodów ze źródłem wymienionym w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może wskazywać rozpatrywany całościowo zespół powiązanych ze sobą działań podatnika, powtarzalnych, uporządkowanych, konsekwentnie prowadzących do osiągnięcia zysku, w szczególności łącznie polegających na nabywaniu nieruchomości, ich zaawansowanym przygotowaniu do sprzedaży (tzn. w sposób wykraczający poza zwykły zarząd mieniem), zbywaniu w celu zarobkowym odpowiednio przygotowanych nieruchomości. Brak jest natomiast podstaw, aby podejmowane przez podatnika czynności mieszczące się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, tzn. mające na celu prawidłowe, racjonalne gospodarowanie tym majątkiem, kwalifikować jako prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ww. ustawy.

Z treści wniosku wynika, że:

·      6 kwietnia 2020 r. nabył Pan w drodze darowizny od ojca działki niezabudowaną działkę gruntu ornego oznaczoną numerem 6, o łącznej powierzchni 1 hektara 20 arów.

·      Uchwałą Rady Gminy z 26 września 2018 r. zmieniono przeznaczenie ww. działek, poprzez uczynienie z nich działek budowlanych, oznaczonych jako działki (MN), tj. przeznaczone pod zabudowę mieszkaniową jednorodzinną.

·      Podzielił Pan działkę o numerze 6 na 9 mniejszych działek po 1000 m² i planuje je sprzedać, jako działki budowlane. Działki mają numery: 6/2, 6/3, 6/4, 6/5, 6/6, 6/7, 6/8, 6/9, 6/10. Pozostałe 300 metrów stanowi drogę gminną i zostało już przekazane gminie.

·      Nie prowadzi Pan działalności gospodarczej, w tym zwłaszcza takiej związanej z obrotem nieruchomościami. Nie składał Pan wniosku o zmianę przeznaczenia gruntu w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, jak również nie dążył do tego w inny sposób. Nie udzielił Pan i nie zamierza udzielić potencjalnemu nabywcy (nabywcom) działek objętych zakresem pytania pełnomocnictwa (zgody, upoważnienia) w celu występowania w Pana imieniu w sprawach dotyczących ww. działek.

·      Jest Pan strażakiem, w młodości świadczył pomoc w prowadzonym przez rodziców gospodarstwie rolnym, pomoc miała miejsce, aż do momentu przepisania działek.

·      Obecnie zamierza Pan sprzedać działki, tj. jeżeli trafiłby się klient, to już teraz jest gotów sprzedać działki, ale realnie szacuje, że zostaną zbyte w 2027 r.

·      Działki te były, są i będą do momentu sprzedaży wykorzystywane na cele prywatne Pana i rodziny. Celami tymi jest spędzanie czasu na tych działkach, obsiewanie i konsumpcja produktów.

·      Nie będzie Pan w stosunku do działki nr 6 oraz 9 nowo powstałych działek podejmował działań takich jak uzbrojenie terenu, wyposażenie w urządzenia i sieć energetyczną, gazową, wodno-kanalizacyjną itp., ogrodzenie terenu, jak też nie będzie ponosił nakładów na urządzenie dróg dojazdowych. Ewentualne inwestycje w tym zakresie poniesie nabywca (nabywcy).

·      Nie udostępniał Pan działki nr 6, ani nowo powstałych działek osobom trzecim.

·      Nie dokonywał Pan wcześniej sprzedaży nieruchomości. Darowane działki są pierwszą Pana nieruchomością.

·      Nie posiada Pan innych działek, które miałby sprzedać w przyszłości.

Przedstawione okoliczności sprawy wskazują, że podejmowane przez Pana działania dotyczące planowanej sprzedaży dziewięciu działek, mieszczą się w zwykłym zarządzie własnym majątkiem, związanym ze zwykłym gospodarowaniem tym majątkiem i nie wskazują na działania o charakterze inwestycyjnym, typowym dla przedsięwzięć realizowanych w ramach działalności gospodarczej. Okoliczności opisane we wniosku nie wskazują, że sprzedaż działek opisanych we wniosku nastąpi w ramach zorganizowanej i ciągłej działalności, która wyczerpywałaby znamiona działalności gospodarczej, określone w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zakres, stopień zaangażowania i cel działania wskazuje, że są to działania należące do zakresu zwykłego zarządu majątkiem prywatnym. W związku z tym, kwoty uzyskane ze sprzedaży działek nie będą stanowiły przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zatem, skutki podatkowe tych czynności należy ocenić w kontekście przesłanek wynikających z art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ww. ustawy, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych ma forma prawna ich nabycia oraz moment nabycia. Aby zatem ustalić, czy w przedmiotowej sprawie planowana sprzedaż przez Pana działek podlegać będzie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, istotne jest ustalenie, czy ich odpłatne zbycie nastąpi po upływie pięciu lat licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich nabycie.

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2026 r. poz. 795):

Działkę nr 6 nabył Pan 6 kwietnia 2020 r. w drodze darowizny od Pana ojca. Podzielił Pan działkę o nr 6 na 9 mniejszych działek.

Wskazać również należy, że dla opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie jest istotny sam fakt podziału nieruchomości, jeżeli przez podział nieruchomości rozumie się proces mający na celu np. zyskanie korzystniejszej konfiguracji poszczególnych nieruchomości (działek). Jeżeli zatem właściciel dokonuje podziału nieruchomości, nie mamy do czynienia z żadnym nabyciem, bo chodzi o nieruchomość, której ta osoba jest już właścicielem. Sam podział nieruchomości nie stanowi przy tym daty nowego nabycia w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W wyniku podziału, właściciel nie nabywa żadnych nowych nieruchomości ponad to, czego był już właścicielem. W wyniku samego podziału działek, nie zmienia się struktura własności każdej z mniejszych działek wydzielonych w drodze podziału. Właściciel nadal posiada takiej samej wielkości nieruchomości jak przed podziałem, tyle że w mniejszych działkach. Stąd, czynność ta nie ma wpływu na określenie początku biegu terminu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując, mając na uwadze powołane przepisy prawa oraz przedstawione zdarzenie przyszłe wskazać należy, że planowana przez Pana sprzedaż dziewięciu działek wydzielonych z działki o nr 6, nie będzie mieć związku z działalnością gospodarczą i nie nastąpi w wykonywaniu działalności gospodarczej. Zatem przychód ze sprzedaży ww. nieruchomości (działek) nie będzie stanowił źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a więc nie będzie stanowiła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej i nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego z tego tytułu.

Jednocześnie, planowana przez Pana sprzedaż dziewięciu działek wydzielonych z działki o nr 6, nie będzie stanowić dla Pana źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, gdyż zostanie dokonana po upływie pięciu lat (tj. po dniu 31 grudnia 2025 r.), licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie działki nr 6 w drodze darowizny (6 kwietnia 2020 r.).

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy zdarzenia przyszłego, które Pan przedstawił i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania interpretacji.

Interpretacja dotyczy tylko sprawy będącej przedmiotem wniosku w kontekście zadanego pytania, natomiast nie rozstrzyga innych kwestii wynikających z opisu zdarzenia przyszłego, które nie były przedmiotem pytania i własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej.

Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego czy kontrolnego. Przy wydawaniu interpretacji indywidualnych w trybie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.), Organ opiera się wyłącznie na opisie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego) podanym we wniosku - nie prowadzę postępowania dowodowego. Przy wydawaniu niniejszej interpretacji dokonałem wyłącznie analizy okoliczności podanych we wniosku. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest bowiem ustalanie, czy przedstawiony we wniosku stan faktyczny (zdarzenie przyszłe) jest zgodny ze stanem rzeczywistym. Ustalenie stanu rzeczywistego stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Jeżeli zatem, przedstawione we wniosku zdarzenie przyszłe będzie się różniło od występującego w rzeczywistości, wówczas wydana interpretacja nie będzie chroniła Pana w zakresie rzeczywiście zaistniałego stanu faktycznego.

Jednocześnie wyjaśnić należy, że na powstanie obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych nie ma wpływu wystąpienie (lub niewystąpienie) obowiązku zapłaty podatku od towarów i usług. Kwestie związane z tym podatkiem są regulowane poprzez odrębne przepisy zawarte w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm.). Oznacza to, że rozstrzygnięcia spraw w zakresie regulowanym ustawą o podatku od towarów i usług zasadniczo nie mają wpływu na rozstrzygnięcia w zakresie regulowanym ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

·      Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·      w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·      w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.