Wnioskodawczyni sprzedała w 2025 r. działkę gruntu i udział w innej działce, które nabyła wcześniej w drodze działu spadku po zmarłym bracie. Spadek obejmował nieruchomości nabyte przez brata w 1991 r. Dział spadku z 2022 r. dokonany został bez spłat między pięciorgiem rodzeństwa, przy czym wartość przyznanych Wnioskodawczyni…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
15 kwietnia 2025 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 27 czerwca 2025 r. (wpływ 3 lipca 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Na mocy umowy sprzedaży zawartej w dniu 25 lutego 2025 r., Rep. A nr …, Wnioskodawczyni sprzedała niezabudowaną działkę oznaczoną numerem ewidencyjnym 1 o powierzchni 0,2000 ha, położoną w miejscowości …, gmina …, powiat …, oraz udział 1/2 w niezabudowanej działce o numerze ewidencyjnym 2, o powierzchni 0,0695 ha, położonej w miejscowości …, gmina …., powiat …, za cenę 50 000 zł.
Nieruchomość ta nabyta została przez Wnioskodawczynię w drodze działu spadku po zmarłym bracie – A.A.
A.A. zmarł w dniu 13 lipca 2020 r. jako bezdzietny kawaler. Na mocy postanowienia Sądu Rejonowego w …, I Wydział Cywilny, wydanego w dniu 15 stycznia 2021 r., sygn. akt …, spadek po A.A. nabyło rodzeństwo: B.B., C.C., D.D., E.E. i Wnioskodawczyni – w 1/5 części każde z nich. Umową zawartą w dniu 25 kwietnia 2022 r., Rep. A nr …, spadkobiercy po zmarłym A.A. dokonali działu spadku.
W skład spadku po zmarłym A.A. wchodziły następujące składniki:
- zabudowana nieruchomość gruntowa, składająca się z działek o numerach ewidencyjnych
1 i 2, o łącznej powierzchni 0,6 ha, położona w …, gmina …, powiat …;
- niezabudowana nieruchomość gruntowa, składająca się z działek o numerach ewidencyjnych 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 o łącznej powierzchni 2,9 ha, położona w …, gmina …, powiat …;
- niezabudowana nieruchomość gruntowa, składająca się z działek o numerach ewidencyjnych 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53, 54, o łącznej powierzchni 30,0816 ha, położona w …, gmina …, powiat …;
- maszyny rolnicze, w tym: ciągnik rolniczy marki … o nr rej. …, zagrabiarka do siana, kultywator, widły;
- samochód osobowy marki … o nr rej. ….
W wyniku działu spadku:
1) B.B. stał się wyłącznym właścicielem zabudowanej nieruchomości składającej się z działek o numerach ewidencyjnych 1 i 2, o łącznej powierzchni 0,6 ha, działki nr 3 o powierzchni 1 ha oraz działek o numerach: 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 – o łącznej powierzchni 4,0735 ha oraz ruchomości w postaci maszyn rolniczych i samochodu osobowego;
2) C.C. stał się wyłącznym właścicielem niezabudowanej nieruchomości oznaczonej jako działka o numerze ewidencyjnym 16 o powierzchni 0,03 ha oraz nieruchomości składającej się z działek o numerach ewidencyjnych 17, 18, 19, 20, 21, o łącznej powierzchni 7,47 ha;
3) D.D. stała się wyłącznym właścicielem niezabudowanych działek o numerach ewidencyjnych 22, 23, 24, 25, 26, o łącznej powierzchni 5,97 ha;
4) E.E. stała się wyłącznym właścicielem działek o numerach ewidencyjnych 27, 28, 29, 30 – o łącznej powierzchni 1,62 ha oraz działek o numerach ewidencyjnych 31, 32, 33, 34, 35, 36 – o łącznej powierzchni 3,83 ha;
5) Wnioskodawczyni stała się wyłącznym właścicielem niezabudowanej nieruchomości składającej się z działek o numerach ewidencyjnych 37, 38, 39
– o łącznej powierzchni 0,25 ha oraz działek o numerach ewidencyjnych 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53 – o łącznej powierzchni 3,83 ha.
Dział spadku dokonany został bez obowiązku spłat i dopłat.
Nieruchomość nabyta w drodze dziedziczenia i działu spadku, a następnie sprzedana przez Wnioskodawczynię pozostawała własnością Jej zmarłego brata A.A. od 23 kwietnia 1991 r., tj. od dnia nabycia gospodarstwa rolnego na mocy umowy darowizny Rep. A nr ...
Nieruchomość sprzedana przez Wnioskodawczynię stanowiła Jej majątek odrębny. Nieruchomość ta nie była dzierżawiona, użyczana, ani w inny sposób udostępniana osobom trzecim. Wnioskodawczyni dokonała zbycia nieruchomości jako osoba prywatna. Nie prowadzi Ona działalności gospodarczej, o której mowa w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawczyni nie posiada innych nieruchomości poza działkami otrzymanymi w wyniku działu spadku po zmarłym bracie. W przeszłości Wnioskodawczyni nie dokonywała sprzedaży innych nieruchomości.
W przesłanym uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni wskazała, że:
a) wartość rynkowa nabytych składników majątkowych w wyniku działu spadku nie zwiększyła się w stosunku do wartości udziału Wnioskodawczyni w składnikach majątkowych wchodzących w skład spadku, nie doszło do przysporzenia majątkowego ponad posiadany udział w majątku spadkowym;
b) w skład spadku po zmarłym bracie wchodziła działka oznaczona numerem ewidencyjnym 41, która na mocy decyzji wydanej przez Wójta Gminy … w dniu 31 grudnia 2024 r., opatrzonej klauzulą ostateczności z dnia 31 grudnia 2024 r., podzielona została na nowe działki o numerach ewidencyjnych: 41/3, 41/4, 41/5, przy czym wydzielona działka nr 41/4 ma zapewniony dostęp do drogi publicznej przez działkę nr 41/3, która pełni funkcję drogi dojazdowej do działek nr 41/4 i nr 41/5;
c) nabyte w drodze działu spadku działki stanowiły wyłączną własność Wnioskodawczyni, jednak z uwagi na fakt, że nowopowstała działka nr 41/3 pełni funkcję drogi dojazdowej do działek nr 41/4 i nr 41/5, Wnioskodawczyni zdecydowała się na sprzedaż wraz z działką nr 41/4 udziału 1/2 w działce nr 41/3, tak by stanowiła ona współwłasność osób będących właścicielami działek nr 41/4 i nr 41/5 (tj. współwłasność Wnioskodawczyni w udziale 1/2 oraz w udziale 1/2 nabywcy działki nr 41/4);
d) do podziału działki nr 41 doszło w oparciu o mapę z projektem podziału nieruchomości – wykazem zmian gruntowych, sporządzoną przez geodetę i przyjętą przez Starostę … do ewidencji materiałów państwowego zasobu geodezyjnego i kartograficznego w dniu 17 grudnia 2024 r. oraz decyzję wydaną przez Wójta Gminy … w dniu 31 grudnia 2024 r., opatrzoną klauzulą ostateczności z dnia 31 grudnia 2024 r., zatwierdzającą podział nieruchomości. W wyniku przeprowadzonego podziału z działki nr 41 wydzielone zostały działki o numerach ewidencyjnych: 41/3, 41/4, 41/5.
Pytanie
Czy Wnioskodawczyni zobowiązana jest do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży nieruchomości stanowiącej niezabudowaną działkę oznaczoną numerem ewidencyjnym 41/4, o powierzchni 0,2000 ha, położoną w miejscowości …, gmina …, powiat … oraz udziału 1/2 w niezabudowanej działce o numerze ewidencyjnym 41/3, o powierzchni 0,0695 ha, położonej w miejscowości …, gmina …, powiat …?
Pani stanowisko w sprawie
W ocenie Wnioskodawczyni, nie jest Ona zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży nieruchomości.
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych źródłami przychodów jest między innymi odpłatne zbycie nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości – jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Z kolei, zgodnie z art. 10 ust. 5 powołanej ustawy, w przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
W przedmiotowej sprawie okres 5 lat liczony powinien być od daty nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, tj. od 23 kwietnia 1991 r. Sprzedaż nieruchomości nastąpiła w dniu 25 lutego 2025 r., a więc po upływie 5 lat.
Zaznaczyć przy tym należy, że w wyniku działu spadku Wnioskodawczyni nie nabyła praw majątkowych ponad przysługujący Jej w wyniku spadkobrania udział. Co do zasady, dział spadku czy zniesienie współwłasności jest formą nowego nabycia jedynie w przypadku, gdy w wyniku tej czynności podatnik otrzymuje nieruchomość, której wartość po dokonanym podziale przekracza wartość udziału, jaki pierwotnie mu przysługiwał. W przedmiotowej sprawie nie mamy do czynienia z taką sytuacją, w wyniku działu spadku każdy z uczestników otrzymał majątek ekwiwalenty do odziedziczonego udziału, dział spadku dokonany był bez obowiązku spłat i dopłat.
Mając na uwadze opisany stan faktyczny oraz powołane przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uznać należy, że Wnioskodawczyni nie jest zobowiązana do uiszczenia podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży nieruchomości.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawiła Pani we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z przepisem art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Jak stanowi art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym, kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Wobec powyższego, w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, decydujące znaczenie w kwestii opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych uzyskanego z tego tytułu dochodu ma moment i sposób ich nabycia.
Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu.
Stosownie do art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8, odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8, do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
Podkreślenia wymaga, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie definiuje pojęcia „nabycie”, należy zatem odwołać się do przepisów ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.).
Zgodnie z art. 155 § 1 ww. Kodeksu:
Umowa sprzedaży, zamiany, darowizny, przekazania nieruchomości lub inna umowa zobowiązująca do przeniesienia własności rzeczy co do tożsamości oznaczonej przenosi własność na nabywcę, chyba że przepis szczególny stanowi inaczej albo że strony inaczej postanowiły.
W myśl art. 922 § 1 Kodeksu cywilnego:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
W myśl art. 924 Kodeksu cywilnego:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Natomiast jak stanowi art. 925 ww. Kodeksu:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Na mocy art. 926 § 1 ww. Kodeksu:
Powołanie do spadku wynika z ustawy albo z testamentu.
Stosownie do art. 1025 § 1 ww. Kodeksu:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Powyższe oznacza, że z chwilą śmierci należące do spadkodawcy prawa i obowiązki stają się spadkiem, który podlega przepisom prawa spadkowego, a data śmierci (chwila śmierci) spadkodawcy ustala, kto staje się spadkobiercą oraz co wchodzi w skład masy spadkowej. Z kolei, postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt poświadczenia dziedziczenia potwierdzają jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Przepis art. 1035 Kodeksu cywilnego stanowi, że:
Jeżeli spadek przypada kilku spadkobiercom, do wspólności majątku spadkowego oraz do działu spadku stosuje się odpowiednio przepisy o współwłasności w częściach ułamkowych z zachowaniem przepisów niniejszego tytułu.
Z instytucją działu spadku mamy do czynienia w sytuacji, w której spadek przypada kilku spadkobiercom. Wskutek działu spadku poszczególni spadkobiercy stają się podmiotami wyłącznie uprawnionymi względem przyznanych im praw majątkowych, stanowiących do chwili działu przedmiot wspólności. Na skutek działu spadku następuje konkretyzacja składników masy spadkowej przypadających poszczególnym spadkobiercom.
W myśl art. 1037 § 1 Kodeksu cywilnego:
Dział spadku może nastąpić bądź na mocy umowy między wszystkimi spadkobiercami, bądź na mocy orzeczenia sądu na żądanie któregokolwiek ze spadkobierców.
Co do zasady, zniesienie współwłasności jest formą nowego nabycia tylko wówczas, gdy – w wyniku tego zniesienia – podatnik otrzymuje nieruchomość, której wartość po dokonanym podziale przekracza wartość udziału, jaki pierwotnie mu przysługiwał.
Podobne wnioski wynikają z ukształtowanej już linii orzeczniczej Naczelnego Sądu Administracyjnego, który twierdzi, że nabyciem rzeczy w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie jest przyznanie jej na wyłączną własność jednemu ze współwłaścicieli w wyniku dokonanego zniesienia współwłasności, jeśli:
a) podział taki jest ekwiwalentny w naturze i nie towarzyszą mu spłaty i dopłaty, lub
b) wartość otrzymanej przez daną osobę rzeczy w wyniku podziału tego majątku mieści się w udziale, jaki przysługiwał tej osobie we współwłasności.
Za datę nabycia nieruchomości lub prawa – w przypadku ich sprzedaży, które przypadły danej osobie w wyniku działu spadku lub zniesienia współwłasności, należy przyjąć więc datę ich pierwotnego nabycia, jeżeli wartość otrzymanej przez daną osobę nieruchomości lub prawa w wyniku działu spadku lub zniesienia współwłasności mieści się w udziale, jaki przysługuje tej osobie w majątku objętym współwłasnością oraz dział spadku lub zniesienia współwłasności zostały dokonane bez spłat i dopłat.
Powyższe potwierdza brzmienie art. 10 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym nie stanowi nabycia albo odpłatnego zbycia, o których mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), odpowiednio nabycie albo odpłatne zbycie, w drodze działu spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), do wysokości przysługującego podatnikowi udziału w spadku.
Natomiast, gdy w wyniku działu spadku lub zniesienia współwłasności udział danej osoby ulega powiększeniu, mamy do czynienia z nabyciem, gdyż zwiększa się stan jej majątku osobistego.
Jak wskazuje Pani we wniosku, 15 stycznia 2021 r. na mocy postanowienia Sądu nabyła Pani spadek po zmarłym dnia 13 lipca 2020 r. bracie. Spadek nabyło rodzeństwo zmarłego, tj. dwóch braci i trzy siostry, w tym Pani, po 1/5 części każde z nich. W dniu 25 kwietnia 2022 r. spadkobiercy dokonali działu spadku. Nieruchomość, którą nabyła Pani w drodze dziedziczenia i działu spadku, była własnością Pani zmarłego brata od 23 kwietnia 1991 r.
W wyniku działu spadku stała się Pani wyłącznym właścicielem niezabudowanej nieruchomości składającej się z działek o numerach ewidencyjnych: 37, 38, 39 – o łącznej powierzchni 0,25 ha oraz działek o numerach ewidencyjnych 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, 48, 49, 50, 51, 52, 53 – o łącznej powierzchni 3,83 ha. Dział spadku dokonany został bez obowiązku spłat i dopłat, a wartość rynkowa nabytych składników majątkowych w wyniku działu spadku nie zwiększyła się w stosunku do wartości Pani udziału w składnikach majątkowych wchodzących w skład spadku – nie doszło do przysporzenia majątkowego ponad posiadany udział w majątku spadkowym. Działka oznaczona numerem ewidencyjnym 41 została, na mocy decyzji wydanej przez Wójta Gminy w dniu 31 grudnia 2024 r., podzielona na nowe działki o numerach ewidencyjnych: 41/3, 41/4, 41/5, przy czym wydzielona działka nr 41/4 ma zapewniony dostęp do drogi publicznej przez działkę nr 41/3, która pełni funkcję drogi dojazdowej do działek nr 41/4 i nr 41/5. 25 lutego 2025 r. sprzedała Pani niezabudowaną działkę oznaczoną numerem 41/4 oraz udział 1/2 w niezabudowanej działce o numerze 41/3.
W konsekwencji, powyższa sprzedaż przez Panią w 2025 r. nieruchomości stanowiącej niezabudowaną działkę nr 41/4 oraz udziału 1/2 w niezabudowanej działce o numerze 41/3, nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 w zw. z art. 10 ust. 5 i ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż tej nieruchomości nastąpiła po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie przez spadkodawcę.
Tym samym, nie jest Pani zobowiązana do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu sprzedaży ww. nieruchomości.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pani przedstawiła i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Ponadto, wskazuję, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) – niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pani. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (np. pozostałych spadkobierców).
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy
z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pani sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pani do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pani prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo