Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe w zakresie wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe do 31 grudnia 2024 r. oraz nieprawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
8 stycznia 2026 r. złożyła Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie możliwości skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego. Uzupełniła go Pani pismem złożonym 13 lutego 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Od początku była Pani świadoma ustawowego terminu, w jakim środki uzyskane ze sprzedaży nieruchomości powinny zostać wydatkowane na własne cele mieszkaniowe, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dochowanie tego terminu stanowiło dla Pani warunek kluczowy przy podejmowaniu decyzji o zakupie nowej nieruchomości.
W dniu 17 listopada 2024 r. zawarła Pani umowę przedwstępną ze sprzedającym dotyczącą nabycia lokalu mieszkalnego. W dniu 20 listopada 2024 r. dokonała Pani przelewu środków pieniężnych tytułem zadatku na zakup nieruchomości w kwocie 42 500 zł, co potwierdza, że realizacja własnego celu mieszkaniowego została rozpoczęta przed upływem ustawowego terminu. Zakup nieruchomości był finansowany kredytem hipotecznym. Procedura kredytowa była prowadzona w końcowym okresie roku kalendarzowego, co wiązało się ze znacznym spowolnieniem procedur bankowych, w szczególności w zakresie pracy analityków kredytowych oraz dostępności osób uprawnionych do finalizacji czynności formalnych. Okoliczności te miały wpływ na czas trwania procedury oraz możliwość jej zakończenia w pierwotnie planowanych terminach. W toku procedury kredytowej ujawniono zastrzeżenie numeru PESEL, co wymagało przeprowadzenia odrębnej procedury jego cofnięcia. Procedura ta, mimo niezwłocznego podjęcia przez Panią wymaganych działań, trwała kilka dni i w tym czasie uniemożliwiała dalsze procedowanie sprawy przez bank. Dodatkowo wystąpiły opóźnienia w obiegu dokumentów pomiędzy doradcą kredytowym a