Wnioskodawca, zamieszkały w Danii, nabył w spadku po stryju w 2019 roku udział 1/6 w nieruchomości w Polsce, która pierwotnie została zakupiona przez żonę stryja w 1964 roku, a po jej śmierci w 2011 roku przeszła na stryja w drodze…
Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
11 września 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismem z 16 października 2025 r. (wpływ 21 października 2025 r.) oraz pismem z 22 listopada 2025 r. (wpływ 25 listopada 2025 r.) – w odpowiedzi na wezwania.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Stryj (brat nieżyjącego od 1992 r. taty Wnioskodawcy) zmarł w 2019 r. Stryj był wdowcem i nie miał dzieci, dlatego majątek (w tym nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym wybudowanym w 1968 r. i budynkami gospodarczymi), zgodnie z postanowieniem sądu z dnia 10 listopada 2023 r. został przekazany po 1/3 dwojgu żyjącego rodzeństwa oraz po 1/6 siostrze Wnioskodawcy i Wnioskodawcy (bratankom po zmarłym bracie). Żona stryja zmarła w 2011 r. Zgodnie z postanowieniem sądu z dnia 6 czerwca 2012 r. stryj stał się jedynym właścicielem majątku, przejmując udziały po swojej żonie. Podatek od spadków i darowizn za otrzymany w spadku majątek Wnioskodawca zapłacił, zgodnie z wyliczeniami urzędu skarbowego na początku 2024 r. 2 września 2025 r. Wnioskodawca sprzedał swoją część wyżej wspomnianej nieruchomości.
Uzupełnienie wniosku z 16 października 2025 r.
Wnioskodawca nie posiada obowiązku podatkowego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Wnioskodawca posiada stałe miejsce zamieszkania w … dla celów podatkowych.
Nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym o powierzchni 105 m2, budynkami gospodarczymi o powierzchni 68 m2, położonymi na gruncie 737 m2, KW nr …. Adres nieruchomości: …., ul. …..
Na pytanie Organu: „Kiedy, przez kogo oraz w jaki sposób (np. zakup, darowizna, spadek) została nabyta ww. nieruchomość przez Pana stryja i jego żonę? Czy ww. nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego małżonków czy może przez Pana stryja i jego żonę do majątków odrębnych? W przypadku nabycia do majątku odrębnego należy wskazać czy między małżonkami zostały zawarte umowy majątkowe małżeńskie włączające ww. nieruchomość do majątku wspólnego? Czy w małżeństwie Pana stryja istniała wspólność majątkowa małżeńska?, Wnioskodawca wskazał: „Zgodnie z postanowieniem Sądu …. w …. w dniu 6 czerwca 2012 r. stryj otrzymał spadek w całości po swojej zmarłej żonie (sygn. akt ..). Nie było odrębności majątkowej. Całość masy spadkowej była po stryju”.
Nie było przeprowadzonego działu spadku i zniesienia współwłasności.
2 września 2025 r. Wnioskodawca sprzedał całość swoich udziałów, wynoszącą 1/6 części nieruchomości. Odpłatne zbycie nieruchomości nie nastąpiło w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Uzupełnienie wniosku z 22 listopada 2025 r.
Na pytanie Organu: „Czy Pana stryj był współwłaścicielem nieruchomości/gruntu położonego w … przy ul. …. przed dniem śmierci jego żony?”, Wnioskodawca wskazał: „Nie, nie był właścicielem gruntu wraz z zabudowaniami położonego w … przy ul. …... Żona stryja nabyła (kupiła) działkę przed ślubem ze stryjem, a w chwili zakupu działki była niezamężna. Dom i pozostałe nieruchomości wybudowali wspólnie po ślubie, ale że działka była na żonę stryja, to dom mieszkalny też był na jego żonę”.
Na pytanie Organu: „Czy i kiedy, w drodze jakiej czynności prawnej (np. zakup, inna czynność - jaka?) Pana stryj nabył ww. nieruchomość/grunt i czy to nabycie nastąpiło do majątku osobistego Pana stryja (pytanie nie dotyczy udziału w nieruchomości nabytego przez Pana stryja w spadku po żonie)?”, Wnioskodawca wskazał: „Zgodnie z postanowieniem Sądu całość majątku po swojej żonie (….) nabył mąż (….)”.
Na pytanie Organu: „Czy Pana stryj w dacie nabycia ww. nieruchomości/gruntu pozostawał w związku małżeńskim – jeżeli tak, to proszę wskazać imię i nazwisko jego żony oraz czy nabycie ww. nieruchomości nastąpiło do majątku wspólnego Pana stryja i jego żony?”, Wnioskodawca wskazał: „Nie dotyczy”.
Na pytanie Organu: „Czy w ww. małżeństwie Pana stryja istniała wspólność majątkowa małżeńska?”, Wnioskodawca wskazał: „W małżeństwie stryja i jego żony istniała wspólność majątkowa małżeńska”.
Na pytanie Organu: „W przypadku nabycia ww. nieruchomości do majątku odrębnego Pana stryja należy wskazać czy między małżonkami zostały zawarte umowy majątkowe małżeńskie włączające ww. nieruchomość do majątku wspólnego? Kiedy i w jakiej formie zostały zawarte?”, Wnioskodawca wskazał: „Nie dotyczy”.
Na pytanie Organu: „Kiedy, w drodze jakiej czynności prawnej (np. zakup, inna czynność - jaka?) żona Pana stryja nabyła ww. nieruchomość/grunt i czy to nabycie nastąpiło do majątku osobistego żony Pana stryja?”, Wnioskodawca wskazał: „W 1964 roku żona stryja kupiła grunt do osobistego majątku”.
Na pytanie Organu: „Czy żona Pana stryja w dacie nabycia ww. nieruchomości/gruntu pozostawała w związku małżeńskim – jeżeli tak, to proszę wskazać imię i nazwisko jej męża oraz czy nabycie ww. nieruchomości nastąpiło do majątku wspólnego małżonków?”, Wnioskodawca wskazał: „W dniu zakupu gruntu była stanu wolnego”.
Na pytanie Organu: „Kto i w jakim udziale dziedziczył ustawowo po żonie Pana stryja, która zmarła w 2011 r.?”, Wnioskodawca wskazał: „Ustawowo 100% majątku odziedziczył stryj”.
Na pytanie Organu: „Czy wskazane przez Pana postanowienie Sądu …. w …. z 6 czerwca 2012 r., sygn. akt …….., dotyczyło stwierdzenia nabycia spadku czy działu spadku?”, Wnioskodawca wskazał: „Postanowienie Sądu dotyczyło stwierdzenia nabycia spadku”.
Na pytanie Organu: „Czy w skład masy spadkowej po żonie Pana stryja wchodziła cała ww. nieruchomość czy tylko udział w niej?”, Wnioskodawca wskazał: „Cała nieruchomość wchodziła w skład masy spadkowej”.
Na pytanie Organu: „Kto był właścicielem/współwłaścicielem położonej w …. nieruchomości zabudowanej budynkami gospodarczymi i budynkiem mieszkalnym w dacie wybudowania budynku mieszkalnego (czyli w 1968 r.)?”, Wnioskodawca wskazał: „Właścicielem nieruchomości była żona stryja”.
Pytanie
Czy Wnioskodawca ma obowiązek składania PIT-39 oraz płacenia podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości?
Pana stanowisko w sprawie
Wnioskodawca nie ma obowiązku składania PIT-39 oraz płacenia podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości.
Uzasadnienie:
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.), opodatkowaniu PIT podlega odpłatne zbycie nieruchomości, jeżeli nastąpi ono przed upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego w którym nastąpiło nabycie.
Z kolei art. 10 ust. 5 tej ustawy stanowi, że w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości nabytej w drodze spadku, okres ten liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nieruchomość nabył lub wybudował spadkodawca.
Wniosek:
Bez znaczenia pozostaje fakt, że postanowienie sądu o stwierdzeniu nabycia spadku wydano dopiero w 2023 r. - zgodnie z art. 925 Kodeksu cywilnego spadkobierca nabywa spadek z chwilą śmierci spadkodawcy, a postanowienie sądu ma jedynie charakter deklaracyjny. W tym przypadku okres 5-letni upłynął z dniem 31 grudnia 2024 r.
Sprzedaż wspomnianej nieruchomości dokonana od 1 stycznia 1974 r. nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ minął wymagany 5-letni okres.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Jak stanowi art. 3 ust. 1a ww. ustawy:
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
1) posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
2) przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.
W myśl art. 3 ust. 2a ww. ustawy:
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Zgodnie z art. 3 ust. 2b pkt 4 ww. ustawy:
Za dochody (przychody) osiągane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez podatników, o których mowa w ust. 2a, uważa się w szczególności dochody (przychody) z położonej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości.
Z kolei jak stanowi art. 4a ww. ustawy:
Przepisy art. 3 ust. 1, 1a, 2a i 2b stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.
Przedmiotem analizy w sprawie będą skutki podatkowe wynikające dla Pana ze sprzedaży udziału 1/6 w nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym i budynkami gospodarczymi, położonej w Polsce, do którego prawo nabył Pan w spadku po Pana stryju.
Zatem, w pierwszej kolejności w związku z faktem, że na dzień sprzedaży udziału w nieruchomości w Polsce Pana miejscem zamieszkania dla celów podatkowych była …, należy dokonać analizy Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 6 grudnia 2001 r. (Dz. U. z 2003 r. Nr 43 poz. 368 ze zm.).
Zgodnie z art. 6 ust. 1 ww. Konwencji:
Dochód osiągany przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie z majątku nieruchomego (włączając dochód z gospodarstwa rolnego lub leśnego), położonego w drugim Umawiającym się Państwie, może być opodatkowany w tym drugim Państwie.
Stosownie do treści art. 6 ust. 2 ww. Konwencji:
Określenie „majątek nieruchomy” ma takie znaczenie, jakie nadaje mu prawo tego Umawiającego się Państwa, na terytorium którego dany majątek jest położony. Określenie to obejmuje w każdym przypadku mienie przynależne do majątku nieruchomego, żywy i martwy inwentarz gospodarstw rolnych i leśnych, prawa, do których mają zastosowanie przepisy prawa powszechnego dotyczące własności ziemi, prawa użytkowania nieruchomości, jak również prawa do stałych i zmiennych świadczeń z tytułu eksploatacji lub prawa do eksploatacji złóż mineralnych, źródeł i innych zasobów naturalnych; statki morskie, statki żeglugi śródlądowej, statki powietrzne i pojazdy transportu drogowego nie stanowią majątku nieruchomego.
Jak stanowi art. 13 ust. 1 ww. Konwencji:
Zyski, osiągane przez osobę mającą miejsce zamieszkania lub siedzibę w Umawiającym się Państwie, z przeniesienia własności majątku nieruchomego, o którym mowa w artykule 6, i położonego w drugim Umawiającym się Państwie, mogą być opodatkowane w tym drugim Państwie.
Użycie w umowie sformułowania „może być opodatkowany” oznacza, że dochód z majątku nieruchomego jest opodatkowany w Polsce, o ile polskie ustawy podatkowe przewidują ich opodatkowanie. Wobec tego stwierdzam, że w świetle powołanych wyżej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Danii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, przychody ze sprzedaży nieruchomości (udziału w nieruchomości) położonej w Polsce przez osobę zamieszkałą w Danii podlegają opodatkowaniu w Polsce, według zasad wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reguły dotyczące opodatkowania
Podstawową zasadą obowiązującą w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zasada powszechności opodatkowania, która wyrażona została w art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z jego treścią:
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Źródła przychodów
Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
‒ jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a)-c) – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie.
Podkreślam, że przepis art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy formułuje generalną zasadę, zgodnie z którą sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz praw określonych w tym przepisie przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. Tym samym, jeżeli odpłatne zbycie nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw nastąpi po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie i nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej – nie jest źródłem przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a tym samym, kwota uzyskana ze sprzedaży nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz ww. praw w ogóle nie podlega opodatkowaniu.
Zatem, przychód z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości lub jej części oraz udziału w nieruchomości nie powstanie w podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli spełnione są łącznie dwa warunki:
- odpłatne zbycie nieruchomości nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej (nie stanowi przedmiotu działalności gospodarczej) oraz
- zostało dokonane po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło jej nabycie.
Zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
W przypadku odpłatnego zbycia, nabytych w drodze spadku, nieruchomości lub praw majątkowych, określonych w ust. 1 pkt 8 lit. a)-c), okres, o którym mowa w tym przepisie, liczy się od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie tej nieruchomości lub nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę.
Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat – to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Wobec powyższego w przypadku odpłatnego zbycia nabytej w spadku nieruchomości istotne znaczenie ma ustalenie daty nabycia tej nieruchomości przez spadkodawcę.
Aby ustalić czy w przedmiotowej sprawie sprzedaż przez Pana udziału 1/6 w przedmiotowej nieruchomości podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, należy ustalić, od jakiego momentu liczy się bieg pięcioletniego terminu, o którym mowa w powołanym wyżej art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Definicja nieruchomości
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera definicji nieruchomości, wobec tego należy odnieść się do przepisów ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 1071 ze zm.).
Stosownie do art. 46 § 1 wskazanej ustawy:
Nieruchomościami są części powierzchni ziemskiej stanowiące odrębny przedmiot własności (grunty), jak również budynki trwale z gruntem związane lub części takich budynków, jeżeli na mocy przepisów szczególnych stanowią odrębny od gruntu przedmiot własności.
Artykuł 47 § 1-3 cytowanej ustawy stanowi, że:
Część składowa rzeczy nie może być odrębnym przedmiotem własności i innych praw rzeczowych.
Częścią składową rzeczy jest wszystko, co nie może być od niej odłączone bez uszkodzenia lub istotnej zmiany całości albo bez uszkodzenia lub istotnej zmiany przedmiotu odłączonego.
Przedmioty połączone z rzeczą tylko dla przemijającego użytku nie stanowią jej części składowych.
Na mocy art. 48 Kodeksu cywilnego:
Z zastrzeżeniem wyjątków w ustawie przewidzianych, do części składowych gruntu należą w szczególności budynki i inne urządzenia trwale z gruntem związane, jak również drzewa i inne rośliny od chwili zasadzenia lub zasiania.
Grunty stanowiące odrębny przedmiot własności są więc z natury swej nieruchomościami, budynki natomiast trwale z gruntem związane są częścią składową nieruchomości zgodnie z zasadą superficies solo cedit, w świetle której własność nieruchomości gruntowej rozciąga się na budynki, które stały się częścią składową nieruchomości. Budynek trwale związany z gruntem, jako część składowa gruntu, nie może być przedmiotem odrębnej własności. Budynek będzie odrębnym przedmiotem własności wówczas, gdy wzniesiony zostanie na gruncie będącym w użytkowaniu wieczystym i w takim przypadku istotne znaczenie będzie miała data jego wybudowania.
Z powyższego wynika, że w przypadku wybudowania budynku na własnym gruncie, grunt ten wraz z budynkiem stanowi jedną rzecz (nieruchomość). Oznacza to, że skoro budynek nie stanowi odrębnej nieruchomości, to nie może być samodzielnym przedmiotem zbycia bez gruntu, na którym został wzniesiony. Sprzedaż nieruchomości obejmuje zarówno zbycie gruntu, jak i znajdującego się na nim budynku trwale z nim związanego. Dlatego za datę nabycia nieruchomości w takim wypadku uznać należy datę nabycia gruntu niezależnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek.
W przypadku sprzedaży nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym trwale związanym z gruntem, za datę nabycia nieruchomości uznać należy datę nabycia gruntu niezależnie od tego, kiedy na gruncie tym wzniesiono budynek.
Nabycie nieruchomości w spadku
Moment przeniesienia prawa własności w prawie podatkowym określany jest zgodnie z normami prawa cywilnego.
W myśl art. 922 § 1 ustawy Kodeks cywilny:
Prawa i obowiązki majątkowe zmarłego przechodzą z chwilą jego śmierci na jedną lub kilka osób stosownie do przepisów księgi niniejszej.
Zgodnie z art. 924 Kodeksu cywilnego:
Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy.
Natomiast stosownie do art. 925 Kodeksu cywilnego:
Spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku.
Stosownie do art. 1025 § 1 Kodeksu cywilnego:
Sąd na wniosek osoby mającej w tym interes stwierdza nabycie spadku przez spadkobiercę. Notariusz na zasadach określonych w przepisach odrębnych sporządza akt poświadczenia dziedziczenia.
Prawomocne postanowienie sądu o nabyciu spadku, czy też akt poświadczenia dziedziczenia sporządzony przez notariusza, potwierdza jedynie prawo spadkobiercy do tego spadku od momentu jego otwarcia.
Wskazuję, że dla celów stosowania art. 10 ust. 5 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, momentem nabycia nieruchomości przez spadkodawcę, który tę nieruchomość nabył również w drodze spadku, jest moment nabycia tej nieruchomości zgodnie z przepisami ustawy Kodeks cywilny. Zatem, za moment nabycia nieruchomości lub praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uważa się nabycie nieruchomości lub praw przez spadkodawcę, nie zaś przez jego spadkodawców.
Jak wynika z treści wniosku, żona Pana stryja będąc stanu wolnego nabyła (zakupiła) w 1964 r. do swojego majątku odrębnego działkę położoną w …. przy ul. ….. W dniu zakupu gruntu nie pozostawała w żadnym związku małżeńskim. Po ślubie (z Pana stryjem) małżonkowie wybudowali dom. W małżeństwie Pana stryja i jego żony istniała wspólność majątkowa, ale właścicielem nieruchomości zabudowanej budynkiem mieszkalnym pozostawała tylko żona Pana stryja. Żona Pana stryja zmarła w 2011 r. W skład spadku po zmarłej wchodziła cała ww. nieruchomość. Spadek po niej nabył w całości Pana stryj. Ustawowo odziedziczył 100% majątku (na podstawie postanowienia sądu). W 2019 r. zmarł Pana stryj. Ponieważ był wdowcem i nie miał dzieci, spadek po zmarłym, zgodnie z postanowieniem sądu, został przekazany po 1/3 dwojgu żyjącego rodzeństwa oraz po 1/6 Pana siostrze i Panu (bratankom po zmarłym bracie nieżyjącego Pana taty). W skład spadku wchodziła ww. nieruchomość zabudowana budynkiem mieszkalnym i gospodarczymi (wybudowane w 1968 r.). Po zmarłym nie było przeprowadzonego działu spadku i zniesienia współwłasności. W dniu 2 września 2025 r. sprzedał Pan swój udział 1/6 w ww. nieruchomości. Odpłatne zbycie nie nastąpiło w wykonywaniu działalności gospodarczej.
Wskazuję, że w analizowanej sprawie na powstanie obowiązku podatkowego z tytułu sprzedaży przez Pana w dniu 2 września 2025 r. udziału 1/6 w przedmiotowej nieruchomości wpływa moment nabycia ww. nieruchomości przez spadkodawcę (Pana stryja).
Żona stryja zmarła w 2011 r. Zgodnie z postanowieniem sądu z dnia 6 czerwca 2012 r. Pana stryj stał się jedynym właścicielem majątku, przejmując w całości udziały po swojej żonie. Zatem udziałów datą nabycia nieruchomości przez Pana stryja będzie 2011 r., tj. data śmierci żony Pana stryja.
Skutki podatkowe z tytułu sprzedaży nieruchomości
W świetle powyższego stwierdzam, że stosownie do art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, datą nabycia przez Pana udziału 1/6 w nieruchomości jest data nabycia przedmiotowej nieruchomości przez Pana stryja, tj. 2011 r. ‒ data śmierci żony Pana stryja.
Zatem, mając na uwadze brzmienie art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, termin 5 lat, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ww. ustawy, należy w niniejszej sprawie liczyć od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie nieruchomości przez spadkodawcę, a zatem w odniesieniu do udziału nabytego w spadku po Pana stryju ten okres minął.
Reasumując, przenosząc powyższe uregulowania prawne na grunt rozpatrywanej sprawy stwierdzić należy, że dokonana w 2025 r. sprzedaż przez Pana udziału 1/6 w przedmiotowej nieruchomości, nabytego przez Pana w spadku po stryju, dla którego za datę nabycia przez Pana, zgodnie z art. 10 ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, należy przyjąć 2011 r., nie stanowi źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ww. ustawy i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, ponieważ została dokonana po upływie pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie przedmiotowej nieruchomości przez Pana stryja. Tym samym nie ciąży na Panu obowiązek złożenia formularza PIT-39 i zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu ww. sprzedaży.
Zatem, Pana stanowisko, że nie ma Pan obowiązku składania PIT-39 oraz płacenia podatku dochodowego od sprzedaży tej nieruchomości uznano za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Procedura wydawania indywidualnych interpretacji przepisów prawa podatkowego nie podlega regułom przewidzianym dla postępowania podatkowego, czy kontrolnego. Wydając interpretacje opieram się wyłącznie na opisie stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego przedstawionego we wniosku – nie prowadzę postępowania dowodowego. Przedmiotem interpretacji wydanej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.) jest sam przepis prawa. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów podatkowych nie jest ustalanie stanu faktycznego (zdarzenia przyszłego), stanowi to bowiem domenę ewentualnego postępowania podatkowego. To na podatniku ciąży obowiązek udowodnienia w toku tego postępowania okoliczności faktycznych, z których wywodzi on dla siebie korzystne skutki prawne. Organ nie prowadzi postępowania dowodowego, ograniczając się do analizy okoliczności podanych we wniosku. W stosunku do tych okoliczności wyraża swoje stanowisko, które zawsze musi być jednak ustosunkowaniem się do poglądu (stanowiska) prezentowanego w danej sprawie przez wnioskodawcę. Interpretacja indywidualna wywołuje skutki prawnopodatkowe tylko wtedy, o ile rzeczywisty stan faktyczny sprawy będącej przedmiotem interpretacji pokrywał się będzie z opisem stanu faktycznego podanym przez Pana w złożonym wniosku. W związku z powyższym, w przypadku zmiany któregokolwiek elementu opisu sprawy przedstawionego we wniosku, udzielona odpowiedź traci swoją aktualność.
Końcowo wskazać należy, że z uwagi na to, że interpretacje prawa podatkowego wydawane są w indywidualnej sprawie zainteresowanego, co wynika z art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, niniejsza interpretacja dotyczy wyłącznie Pana. Nie wywołuje skutków prawnych dla innych osób (pozostałych spadkobierców).
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo