Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części prawidłowe i w części nieprawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
· prawidłowe w zakresie możliwości skorzystania z zaniechania poboru podatku dochodowego z tytułu umorzenia kredytu w części w jakiej został on zaciągnięty na:
- spłatę kredytu budowlano-hipotecznego,
- na potrzeby konsumpcyjne w części w jakiej środki zostały przeznaczone na wydatki, o których mowa w art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- na pokrycie przyporządkowanej ww. kwotom prowizji banku za przewalutowanie kredytu oraz z tytułu podwyższenia kredytu,
· prawidłowe w zakresie zwrotu ulgi odsetkowej,
· nieprawidłowe w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 września 2025 r. wpłynął Pani wniosek z 12 września 2025 o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełniła go Pani pismem z 5 grudnia 2025 r. – w odpowiedzi na wezwanie. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Wnioskodawczyni jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawczyni podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
Wnioskodawczyni w dniu … kwietnia 2007 r. zawarła z Bankiem ... (dalej: „Bank”) umowę o kredyt hipoteczny. Wnioskodawczyni zawarła tę umowę jako osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej. Uzyskane z kredytu środki Wnioskodawczyni w całości przeznaczyła na własne cele mieszkaniowe, w tym m.in. na spłatę innego kredytu mieszkaniowego − jednej nieruchomości, w której realizowała (i nadal realizuje) swoje potrzeby mieszkaniowe. Zgodnie z treścią umowy kredytowej Bank przekazał Wnioskodawczyni kwotę 373 000 zł.
Kredyt został udzielony na następujące cele:
- inne potrzeby konsumpcyjne – 20 000 zł,
- spłata kart kredytowych – 5 000 zł,
- spłata kredytu konsumpcyjnego – 25 169,75 zł,
- spłata innego kredytu mieszkaniowego – 322 500 zł.
Cała kwota kredytu została zabezpieczona hipotecznie na nieruchomości Wnioskodawczyni, w której do tej pory realizuje swoje potrzeby mieszkaniowe.