Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
28 lutego 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwania – pismem z 26 marca 2026 r. oraz pismem z 27 kwietnia 2026 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Jest Pani obywatelem polskim i stale zamieszkuje Pani w Polsce, nie pracowała Pani i nigdy nie przebywała w USA. Od marca 2025 r. otrzymuje Pani miesięczne świadczenia emerytalne jako wdowa po zmarłym mężu wypłacane przez Administrację Ubezpieczeń Społecznych USA – Social Security Administration, przelewem na rachunek bankowy.
Social Security Administration wypłaca świadczenie, którego kwota stanowi 85% całkowitego świadczenia i podlega w USA opodatkowaniu federalnym podatkiem dochodowym w stawce 30%. W praktyce oznacza to automatyczne potrącanie 25,5% całkowitej kwoty świadczenia od każdej comiesięcznej wypłaty. Podatek ten jest potrącany ze względu na to, że nie jest Pani rezydentem ani obywatelem USA i nie ma Pani zielonej karty (nonresident aliens).
Posiada Pani zaświadczenie z biura świadczeń federalnych potwierdzające przyznanie świadczenia wdowiego i potrącanie wspomnianego podatku. Posiada Pani również dokument …wystawiony przez SSA potwierdzający roczne rozliczenie podatku potrącanego w USA od świadczenia wdowiego.
W tym przypadku Bank nie pobiera zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych powołując się na umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartą z krajem, który wypłaca świadczenie i stosuje metodę proporcjonalnego odliczenia. Pobiera natomiast składkę zdrowotną w wysokości 9% na Narodowy Fundusz Zdrowia. W PIT-11 w pozycji 50 i 51 wykazał świadczenie pochodzące z SSA w kwocie brutto. Kwotę brutto obliczył według wzoru: