Interpretacja 0113-KDIPT2-3.4011.211.2026.1.AK

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pan, niżej podpisany A.A., oświadcza, że przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej powyżej 6 miesięcy i jest polskim rezydentem podatkowym. Został Pan laureatem nagrody głównej w loterii promocyjnej prowadzonej pod nazwę „B”. Organizatorem loterii była spółka ... Sp. z o.o. z siedzibą w ... (ul. ..., NIP: ...). Przedmiotem wygranej, którą Pan otrzymał, jest fabrycznie nowy samochód osobowy marki ... (...), rok produkcji 2025, o numerze VIN: ...

Zgodnie z fakturą zakupu pojazdu przez Organizatora (Faktura Nr ... z dnia ... 2025 r.), cena zakupu wyniosła ... zł brutto.

Prawo własności samochodu zostało na Pana przeniesione na podstawie Umowy Przeniesienia Własności z dnia ... stycznia 2026 r. Samochód został przez Pana zarejestrowany w Urzędzie Miasta ... w dniu ... lutego 2026 r. Samochód został Panu fizycznie wydany w dniu ... lutego 2026 r.

Organizator loterii, działając jako płatnik, zgodnie z § 3 ust. 1 Umowy Przeniesienia Własności z dnia ... stycznia 2026 r., złożył oświadczenie, że dokona zapłaty do właściwego Urzędu Skarbowego należnego zryczałtowanego podatku od wygranej w loterii.

Wartość rynkowa wskazana w Umowie Przeniesienia Własności to ... zł, jednakże jako koszt uzyskania przychodu (KUP), zgodnie z art. 22 ust. 1d pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”), przyjmuje Pan kwotę niższą wynikającą z faktury (... zł), gdyż od tej wartości Organizator odprowadził zryczałtowany podatek od wygranej w loterii nagrody.

W najbliższym czasie zamierza Pan dokonać odpłatnego zbycia (sprzedaży) opisanego samochodu przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie. Planuje Pan sprzedać auto za kwotę ... zł, która wynika z oficjalnej oferty i wyceny odkupu przedstawionej Panu przez autoryzowany salon ... w ... Czyli cenę niższą niż ta przyjęta dla celów obliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego odprowadzonego tytułem nagrody.

Cena ta odpowiada aktualnej wartości rynkowej pojazdu jako auta używanego, uwzględniając, że pojazd – mimo niskiego przebiegu – posiada już status pojazdu używanego (została dokonana pierwsza rejestracja na osobę fizyczną), co rynkowo skutkuje natychmiastowym spadkiem wartości względem ceny nowego auta w salonie.

Niniejszym oświadcza Pan, że planowane zbycie samochodu ... (VIN: ...) nastąpi przez Pana jako osobę prywatną, w ramach zarządu majątkiem osobistym. Sprzedaż ta nie ma żadnego związku z pozarolniczą działalnością gospodarczą – nie prowadzi Pan działalności w zakresie handlu pojazdami, a samochód nie był wykorzystywany w żadnej firmie. Środki uzyskane ze sprzedaży pojazdu zostaną przeznaczone na zaspokojenie Pana osobistych potrzeb konsumpcyjnych. Samochód został przez Pana nabyty ... stycznia 2026 r. i zarejestrowany ... lutego 2026 r. jako Pana prywatny pojazd.

Opisana sytuacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego, ponieważ samochód został już wygrany i otrzymany.

Pytanie

Czy sprzedaż samochodu przez Pana (osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej), nabytego jako nagroda w loterii, dokonana przed upływem sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, po cenie nieprzekraczającej kosztu uzyskania przychodu ustalonego zgodnie z art. 22 ust. 1d pkt 2 ustawy o PIT, nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych?

Pana stanowisko w sprawie

Pana zdaniem, planowana przez Pana sprzedaż samochodu marki ... przed upływem pół roku od końca miesiąca jego nabycia, nie spowoduje obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), ponieważ transakcja ta wygeneruje stratę podatkową, co oznacza brak dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o PIT, odpłatne zbycie rzeczy ruchomych (np. samochodu) przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, stanowi źródło przychodu.

Przyznaje Pan, że w Pana przypadku termin ten nie upłynął, co obliguje Pana do rozliczenia transakcji w zeznaniu rocznym.

Kluczowy jest jednak art. 9 ust. 1 i ust. 2 ustawy o PIT, który stanowi, że opodatkowaniu podlega dochód, rozumiany jako nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania. Jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

W przypadku sprzedaży rzeczy nabytej nieodpłatnie jako wygrana w loterii, zastosowanie znajduje art. 22 ust. 1d pkt 2 ustawy o PIT. Przepis ten jednoznacznie wskazuje, że kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia takiej nagrody jest jej wartość, od której płatnik (Organizator loterii) odprowadził zryczałtowany podatek od wygranych.

W Pana przypadku jest to kwota wynikająca z faktury zakupu auta przez Organizatora, czyli .. zł.

Zgodnie z art. 24 ust. 6 ustawy o PIT, dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jest różnica pomiędzy przychodem z odpłatnego zbycia a kosztem nabycia.

Ponieważ, zgodnie z przytoczonymi przepisami, planowana przez Pana sprzedaż wygeneruje stratę podatkową (koszt nabycia nagrody jest znacznie wyższy niż cena jej sprzedaży używanej na rynku), nie wystąpi podstawa opodatkowania.

W konsekwencji nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego PIT.

Pana stanowisko znajduje potwierdzenie w aktualnej linii interpretacyjnej organów podatkowych (np. interpretacja Dyrektora KIS z dnia 18 czerwca 2025 r. sygn. 0112-KDIL2-2.4011.376.2025.1.MC).

Do niniejszego wniosku dołącza Pan umowę przeniesienia własności pojazdu oraz fakturę zakupu nagrody przez Organizatora.

Wnosi Pan o potwierdzenie prawidłowości Pana stanowiska.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 163 ze zm.):

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 9 ust. 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest, z zastrzeżeniem art. 25e, art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g, art. 30j-30p oraz art. 44 ust. 7e i 7f, suma dochodów z wszystkich źródeł przychodów.

Na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 23o, art. 23u, art. 24-24b, art. 24c, art. 24e, art. 30ca, art. 30da oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Źródłem przychodu jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:

a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,

b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,

c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,

d) innych rzeczy,

– jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a–c – przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.

Zważając na powyższe przepisy, źródłem przychodu z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych jest taka sprzedaż, która nie nastąpiła w wykonywaniu działalności gospodarczej oraz została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Według art. 19 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych oraz innych rzeczy, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8, jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Jeżeli jednak cena, bez uzasadnionej przyczyny, znacznie odbiega od wartości rynkowej tych rzeczy lub praw, przychód ten określa organ podatkowy w wysokości wartości rynkowej. Przepis art. 14 ust. 1 zdanie drugie stosuje się odpowiednio.

Zgodnie z art. 19 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Wartość rynkową, o której mowa w ust. 1, rzeczy lub praw majątkowych określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca odpłatnego zbycia.

Ponadto stosownie do art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.

Przepis art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowi natomiast, że:

W przypadku odpłatnego zbycia rzeczy lub praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie, a także innych nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, w związku z którymi, zgodnie z art. 11 ust. 2-2b, został określony przychód, a także w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy, praw lub innych świadczeń będących przedmiotem wykonania świadczenia niepieniężnego, o którym mowa w art. 14 ust. 2e i 2f, kosztem uzyskania przychodów z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji dokonanej zgodnie z odrębnymi przepisami, jest odpowiednio:

1)    wartość przychodu określonego na podstawie art. 11 ust. 2 i 2a albo

2)    wartość przychodu określonego na podstawie art. 11 ust. 2b powiększona o wydatki na nabycie częściowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń, albo

3)    równowartość wierzytelności (należności) uregulowanej przez wykonanie świadczenia niepieniężnego (w naturze), o którym mowa w art. 14 ust. 2e i 2f, pomniejszonej o naliczony w związku z przekazaniem tego świadczenia niepieniężnego podatek od towarów i usług

– pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1.

Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku dochodowego, podatku od spadków i darowizn.

Z analizy przytoczonych przepisów wynika, że sprzedaż samochodu wygranego przez Pana w loterii należy zakwalifikować do źródła przychodu, jakim jest odpłatne zbycie rzeczy. Oznacza to, że taką czynność należy rozpatrywać przez pryzmat uregulowań przywołanego wyżej przepisu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Powołany wyżej przepis formułuje generalną zasadę, że odpłatne zbycie „innych rzeczy” przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie, generuje źródło przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Przychodem ze sprzedaży nagrody jest wartość, którą uzyskał Pan od kupującego, wynikająca z umowy sprzedaży, o ile odpowiadała ona wartości rynkowej tej rzeczy. Natomiast kosztem uzyskania przychodów z tytułu tej sprzedaży jest wartość samochodu, która została przyjęta do obliczenia podatku dochodowego zapłaconego z tytułu wygranej w loterii.

Przy czym, w myśl art. 23 ust. 1 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztem uzyskania przychodów nie może być 10% zryczałtowany podatek dochodowy. Wartość tego podatku nie ma wpływu na ustalenie dochodu (straty) ze sprzedaży.

Zatem, sprzedaż nagrody (samochodu osobowego) wygranej w loterii – przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie – za cenę niższą od jej wartości z dnia nabycia, tj. wygrania w loterii, skutkuje po Pana stronie brakiem dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jest to jednak uwarunkowane tym, że cena uzyskana ze sprzedaży nie odbiega od wartości rynkowej. W takiej sytuacji nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego. Niemniej, ciąży na Panu obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym przychodu z tytułu sprzedaży nagrody, kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu uzyskania przychodu (kosztem tym nie będzie 10% zryczałtowany podatek dochodowy) oraz wyniku (różnicy) tych dwóch elementów, tj. dochodu lub straty.

Podsumowując, sprzedaż samochodu przez Pana (osobę fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej), nabytego jako nagroda w loterii, dokonana przed upływem sześciu miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło jego nabycie, po cenie nieprzekraczającej kosztu uzyskania przychodu, ustalonego zgodnie z art. 22 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie spowoduje po Pana stronie obowiązku zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu wydania interpretacji.

Informuję, że nie analizuję załączonych do wniosku dokumentów. Analiza załączników nie mieści się w ramach określonych w art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, na wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, interpretację przepisów prawa podatkowego (interpretację indywidualną). W związku z powyższym załączone do wniosku dokumenty nie mogą być przedmiotem merytorycznej analizy.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

·      Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

·      Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:

1) z zastosowaniem art. 119a;

2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.

·         Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

·         w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

·         w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.