Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna
– stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych:
· w części dotyczącej zastosowania art. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w Pana sprawie – jest nieprawidłowe;
· w pozostałej części – jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
25 marca 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Uzupełnił go Pan pismami z 3 maja 2026 r. i 9 czerwca 2026 r. – w odpowiedzi na wezwanie.
Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
16 stycznia 2024 r. za pośrednictwem Biura Maklerskiego …, zakupił Pan na rynku wtórnym … obligacje … o nominale … USD z dyskontem, po kursie …% za kwotę … USD plus … USD narosłe odsetki, plus … prowizja łącznie … USD.
13 stycznia 2025 r. ww. obligacje zostały umorzone przez emitenta, w wyniku czego uzyskał Pan … USD - wartości nominalnej oraz … USD należnych odsetek za poprzedni okres odsetkowy.
Do dnia 30 kwietnia 2026 r. jest Pan zobowiązany do obliczenia z tego tytułu dochodu i opłacenia podatku 19%.
Możliwe są 2 schematy obliczeń podstawy opodatkowania od dyskonta, które skutkują różnymi wynikami:
Schemat nr 1.
Podstawę opodatkowania obliczamy w ten sposób, że iloczyn kwoty uzyskanej z umorzenia (wartości nominalnej obligacji) mnożymy przez wartość kursu USD/PLN z dnia poprzedzającego zakup, a następnie pomniejszamy o wartość iloczynu kosztu zakupu obligacji i wartości kursu USD/PLN z dnia poprzedzającego datę umorzenia.
Schemat nr 2.
Podstawę opodatkowania obliczamy w ten sposób, że od kwoty uzyskanej z umorzenia (wartość nominalna obligacji) w USD odejmujemy wartość kosztu zakupu obligacji w USD, a otrzymaną w ten sposób kwotę w USD mnożymy przez wartość kursu USD/PLN z dnia poprzedzającego datę umorzenia.