Podatnik otrzymał samochód w darowiźnie od ojca 13 września 2024 r. Przed sprzedażą pojazdu (28 grudnia 2024 r.) wielokrotnie konsultował się z Urzędem Skarbowym w Y, uzyskując ustne zapewnienia o braku obowiązku podatkowego przy sprzedaży przed upływem 6 miesięcy (gdy wartość darowizny równa się cenie sprzedaży). Po sprzedaży i rozliczeniu rocznym,…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko nieprawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
9 kwietnia 2025 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 4 czerwca 2025 r.
Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Dnia 13 września 2024 r. zawarta została umowa darowizny samochodu X (wartość przedmiotu darowizny ... PLN) pomiędzy Panem, (Obdarowany) a Pana ojcem (Darczyńca). Fakt ten zgłoszony został w Urzędzie Skarbowym w Y, poprzez złożenie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2). Krótko po otrzymaniu darowizny pojawiła się okazja sprzedaży pojazdu X, którą zaczął Pan rozważać. Z racji tego, że przepisy podatkowe są zawiłe i niejednoznaczne postanowił Pan zasięgnąć porady specjalistów Urzędu Skarbowego na kilka sposobów.
Pierwszym z nich była fizyczna wizyta w Urzędzie Skarbowym w Y, gdzie urzędnik poinformował Pana, że w związku z niniejszym nie ma konieczności zapłaty podatku. Istotnym jest jedynie zgłoszenie tej okoliczności, co Pan uczynił. Drugim z nich była rozmowa telefoniczna Pana żony ze specjalistą z Urzędu Skarbowego przeprowadzona w dniu 27 grudnia 2024 r. o godzinie 12:31 na numer telefonu … (z numeru …).
Pana żona przedstawiła urzędniczce tok wydarzeń:
1. Darowizna od ojca dla syna samochodu osobowego (wartość … PLN),
2. Chęć sprzedaży powyższego samochodu przed upływem 6 miesięcy od darowizny za kwotę …PLN.
Chciał Pan z żoną uzyskać informację, czy w związku z brakiem upływu 6 miesięcy będzie Pan zobowiązany do zapłaty podatku z tego tytułu. Pana żona podkreśliła, że wartość otrzymanego samochodu jest równoznaczna z wartością jego sprzedaży. Urzędniczka zapewniła Pana żonę, że w sytuacji kiedy różnica kwot wynosi 0 PLN, nie będzie Pan zobowiązany do zapłaty żadnego podatku co dla Pana było kluczową informacją do dalszych decyzji.
Zapewniony o możliwości bezpiecznej sprzedaży auta (bez podatku) dnia 28 grudnia 2024 r. na mocy umowy dokonał Pan sprzedaży samochodu (umowa w załączeniu).
Po wyrejestrowaniu samochodu dnia 3 stycznia 2025 r. Pana żona udała się do Urzędu Skarbowego w Y celem ponownego upewnienia się o braku sankcji podatkowych. Również dostała potwierdzenie, że wszystko jest w porządku i nie poniesie Pan żadnych kosztów. Zarówno urzędnik ze Y, jak i urzędniczka telefonicznie poinstruowali Pana i Pana żonę, że Pana jedynym obowiązkiem będzie zgłoszenie faktu sprzedaży auta przy rozliczeniu rocznym co nie poniesie jednak za sobą kosztów. Za pośrednictwem księgowej wraz z żoną dokonał Pan rozliczenia rocznego i okazało się, że ma Pan z żoną obowiązek zapłaty podatku w kwocie … PLN w związku ze sprzedażą auta.
26 marca 2025 r. został wysłany mail do Ministerstwa Finansów z opisem sytuacji i prośbą o pomoc w stwierdzeniu zasadności naliczenia tak wysokiego podatku.
Równolegle do maila, udał się Pan wraz z żoną ponownie do Urzędu Skarbowego w Y. Dostał Pan informację, że podatek został błędnie naliczony i nie jest Pan zobowiązany do jego zapłaty. Skonsultował Pan to ze swoją księgową, która przeprowadziła rozmowę telefoniczną z urzędnikiem Urzędu Skarbowego w Y, gdzie również została zapewniona o tym, że nie powinien Pan tego podatku zapłacić. Dokonała w związku z tym korekty rozliczenia. Uiścił Pan kwotę należną, która wynikła z tej korekty.
W międzyczasie otrzymał Pan informację, że Pana mail skierowany do Ministerstwa Finansów przekazany został według właściwości do rozpoznania przez Izbę Administracji Skarbowej.
Dnia 9 kwietnia 2025 r. skontaktował się z Panem urzędnik Urzędu Skarbowego w Y z informacją o konieczności złożenia przez Pana wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, ponieważ konieczne jest uzyskanie potwierdzenia interpretacji przepisów w formie pisemnej.
Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Czy powinien Pan być zwolniony z obowiązku zapłaty podatku od sprzedaży auta pozyskanego w drodze darowizny w oparciu o powyższy stan faktyczny?
Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)
Uważa Pan, że powinien być zwolniony z zapłaty podatku od sprzedaży samochodu, ponieważ od początku korzystał Pan z wiedzy specjalistów z zakresu prawa podatkowego. Wszelkie decyzje podejmował Pan w oparciu o ich interpretacje przepisów stawiając się fizycznie w Urzędzie Skarbowym, aby nie doszło do sytuacji obciążenia Pana jakimkolwiek podatkiem. Uważa Pan, że wykazał się Pan wyjątkową dokładnością i skrupulatnością oraz uważnością przed każdą z dokonanych czynności prawnych tak by uniknąć kłopotliwych sytuacji. Bardzo Pan prosi o szybkie rozpatrzenie tego wniosku i przyznanie Panu zwolnienia z podatku. Jest to dla Pana bardzo istotne, ponieważ Pana żona jest w ciąży i naraża się na duży stres i nerwy. Kwota …PLN jest dla Pana i Pana żony bardzo dużym obciążeniem zwłaszcza, że są to oszczędności przeznaczone na wyprawkę dla dziecka.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku, jest nieprawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 226 ze zm.):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
W myśl art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Źródłem przychodów jest odpłatne zbycie, z zastrzeżeniem ust. 2:
a) nieruchomości lub ich części oraz udziału w nieruchomości,
b) spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej,
c) prawa wieczystego użytkowania gruntów,
d) innych rzeczy,
- jeżeli odpłatne zbycie nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i zostało dokonane w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych określonych w lit. a-c - przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, a innych rzeczy - przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie; w przypadku zamiany okresy te odnoszą się do każdej z osób dokonującej zamiany.
Zatem źródłem przychodów, w rozumieniu przywołanego przepisu, jest tylko taka sprzedaż rzeczy ruchomych, która nie następuje w wykonywaniu działalności gospodarczej i została dokonana przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie tych rzeczy.
Z informacji przedstawionych we wniosku wynika, że 13 września 2024 r. zawarta została umowa darowizny samochodu pomiędzy Panem (Obdarowany) a Pana ojcem (Darczyńca). Fakt ten zgłoszony został w Urzędzie Skarbowym w Y, poprzez złożenie zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-Z2). Krótko po otrzymaniu darowizny pojawiła się okazja sprzedaży pojazdu, którą zaczął Pan rozważać. Z racji tego, że przepisy podatkowe są zawiłe i niejednoznaczne postanowił Pan zasięgnąć porady specjalistów Urzędu Skarbowego na kilka sposobów. Pierwszym z nich była fizyczna wizyta w Urzędzie Skarbowym w Y, gdzie urzędnik poinformował Pana, że w związku z niniejszym nie ma konieczności zapłaty podatku. Istotnym jest jedynie zgłoszenie tej okoliczności, co Pan uczynił. Drugim z nich była rozmowa telefoniczna Pana żony ze specjalistą z Urzędu Skarbowego przeprowadzona w dniu 27 grudnia 2024 r. o godzinie 12:31. Zapewniony o możliwości bezpiecznej sprzedaży auta (bez podatku) 28 grudnia 2024 r. na mocy umowy dokonał Pan sprzedaży samochodu (umowa w załączeniu). Po wyrejestrowaniu samochodu dnia 3 stycznia 2025 r. Pana żona udała się do Urzędu Skarbowego w Y celem ponownego upewnienia się o braku sankcji podatkowych. Również dostała potwierdzenie, że wszystko jest w porządku i nie poniesie Pan żadnych kosztów. Zarówno urzędnik ze Y jak i urzędniczka telefonicznie poinstruowali Pana i Pana żonę, że Pana jedynym obowiązkiem będzie zgłoszenie faktu sprzedaży auta przy rozliczeniu rocznym co nie poniesie jednak za sobą kosztów. Za pośrednictwem księgowej wraz z żoną dokonał Pan rozliczenia rocznego i okazało się, że ma Pan z żoną obowiązek zapłaty podatku w kwocie … PLN w związku ze sprzedażą auta.
Wątpliwości Pana dotyczą czy powinien być Pan zwolniony z obowiązku zapłaty podatku od sprzedaży auta pozyskanego w drodze darowizny w oparciu o powyższy stan faktyczny.
Stosownie do art. 888 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 ze zm.):
Przez umowę darowizny darczyńca zobowiązuje się do bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku.
Istotą umowy darowizny jest więc dokonanie świadczenia na rzecz innego podmiotu nieodpłatnie, tj. tytułem darmym. Darowizna to czynność, której skutkiem darczyńca dokonuje przysporzenia majątkowego na rzecz obdarowanego, nie otrzymując za to ekwiwalentu gospodarczego dokonanej czynności. Celem tej czynności jest zazwyczaj realizacja wyższych uczuć i postaw darczyńcy (J. Jezioro, w: E. Gniewek, P. Machnikowski, Komentarz KC, 2021, art. 888, Nb 1).
W przypadku darowizny mamy zatem do czynienia z nieodpłatnym, jednostronnym świadczeniem. W związku z umową darowizny darczyńca nie otrzymuje żadnych wartości pieniężnych ani innego przysporzenia majątkowego.
Mając powyższe na względzie stwierdzić należy iż, skoro sprzedaż samochodu, o którym mowa we wniosku nastąpiła 28 grudnia 2024 r., a samochód ten otrzymał Pan darowizną od ojca 13 września 2024 r. to wskazać należy, iż sprzedaż ta nastąpiła przed upływem sześciu miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie. W konsekwencji uzyskany przez Pana przychód ze sprzedaży wskazanego we wniosku samochodu osobowego będzie przychodem ze źródła przychodów, określonego w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d ww. ustawy, którego uzyskanie spowoduje powstanie obowiązku zapłaty podatku dochodowego na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej, wskazanej w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jednocześnie zauważyć należy, iż dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu, który otrzymał Pan w drodze darowizny, należy ustalić w oparciu o przepis art. 24 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym:
Dochodem z odpłatnego zbycia rzeczy określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d, jeżeli przychód z odpłatnego zbycia nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, jest różnica pomiędzy przychodem uzyskanym z odpłatnego zbycia rzeczy a kosztem ich nabycia, zmniejszona o wartość nakładów poczynionych w czasie posiadania rzeczy.
W związku z powyższym, dochodem ze zbycia wskazanego we wniosku samochodu, jest przychód stanowiący wartość wyrażoną w cenie określonej w umowie jego sprzedaży, pomniejszony o koszty odpłatnego zbycia. Natomiast w przedmiotowej sprawie nie może Pan pomniejszyć przychodu uzyskanego z tytułu sprzedaży samochodu o koszty związane z jego nabyciem od Pana ojca, bowiem nabył Pan ten samochód nieodpłatnie (w drodze darowizny), a więc nie poniósł Pan wydatku na jego nabycie.
Ustalony w powyższy sposób dochód, łączy się z innymi dochodami uzyskanymi w trakcie roku podatkowego i opodatkowuje na zasadach ogólnych, wykazując go w zeznaniu podatkowym składanym, według ustalonego wzoru, do końca kwietnia roku następującego po roku, za który składane jest zeznanie (art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Zatem dochód uzyskany ze sprzedaży samochodu otrzymanego przez Pana w drodze darowizny powinien Pan wykazać w zeznaniu rocznym za rok 2024 r.
Wobec powyższego Pana stanowisko należy uznać za nieprawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, które Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązuje w dniu zaistnienia zdarzenia.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2025 r. poz. 111 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2024 r. poz. 935 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo