Opodatkowanie przychodu z lokaty overnight.
Podatnik prowadzi działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według norm szacunkowych, jest rolnikiem ryczałtowym, nie jest czynnym podatnikiem VAT. Posiada rachunek bankowy do obsługi tej działalności, na którym w 2023 r. założył lokatę typu overnight…
Interpretacja indywidualna
– stanowisko prawidłowe
Szanowny Panie,
stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego oraz zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
12 maja 2026 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis stanu faktycznego
Prowadzi Pan działy specjalne produkcji rolnej, opodatkowane wg norm szacunkowych. Jest Pan rolnikiem ryczałtowym, nie jest Pan czynnym podatnikiem podatku VAT. Posiada Pan rachunek bankowy w banku założony do obsługi działów specjalnych produkcji rolnej, na którym gromadzone są środki pochodzące z działalności rolniczej.
Założył Pan w 2023 r. lokatę typu overnight (lokata jednodniowa odnawialna) z poziomu rachunku bieżącego.
Z informacji uzyskanej od banku dowiedział się Pan, że bank nie pobierał podatku od uzyskanych odsetek za lata: 2023, 2024, 2025, gdyż posiadany przez Pana rachunek bankowy został potraktowany jako rachunek przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej.
Pytanie
Czy przychód z lokaty overnight podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
Pana stanowisko w sprawie
Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163), za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania [...].
Zysk z lokaty bankowej (odsetki) stanowi przychód z kapitałów pieniężnych, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 2 updof, jednak sposób jego rozliczenia zależy od miejsca uzyskania dochodu.
W przypadku lokat w polskich bankach, bank działa jako płatnik i automatycznie pobiera 19% zryczałtowany podatek dochodowy przy kapitalizacji odsetek. W takiej sytuacji nie wykazuje się tego zysku w zeznaniu PIT-38.
Jeśli bank nie pobrał podatku od zysków z lokaty overnight, odpowiedzialność za jego rozliczenie przechodzi na podatnika. Odsetki te opodatkowane są 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychody z kapitałów pieniężnych i należy rozliczyć je w PIT-38.
W Pana ocenie jest Pan zobowiązany do złożenia PIT-38 do Urzędu Skarbowego i dokonania zapłaty podatku od odsetek uzyskanych z lokat overnight.
Ocena stanowiska
Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.
Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 592):
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.
Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych podlegają zatem wszelkie dochody osiągane przez podatnika, z wyjątkiem tych dochodów, które zostały enumeratywnie wymienione przez ustawodawcę jako zwolnione z podatku, bądź od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.
Źródła przychodów zostały określone w art. 10 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wśród nich ustawodawca w pkt 7 tego przepisu wyodrębnił źródło: kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c.
Stosownie natomiast do art. 17 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy:
Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5.
Z kolei art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy wskazuje, że:
Przychodem z działalności gospodarczej są również odsetki od środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych, o których mowa w przepisach prawa bankowego, lub rachunkach w spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, w tym także odsetki od lokat terminowych oraz innych form oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, tworzonych na tych rachunkach.
W myśl art. 30a ust. 1 pkt 3 analizowanej ustawy:
Od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 52a: z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów, z zastrzeżeniem art. 14 ust. 2 pkt 5.
Stosownie do art. 41 ust. 4 ustawy:
Płatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art. 30 ust. 1 pkt 2, 4-5a, 13-17 oraz art. 30a ust. 1 pkt 1-11 oraz 11b-13, z zastrzeżeniem ust. 4d, 5, 10, 12 i 21.
Zgodnie z art. 45 ust. 1 powołanej ustawy:
Podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Zeznania złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
W myśl art. 45 ust. 1a pkt 1 ww. ustawy:
W terminie określonym w ust. 1 podatnicy są obowiązani składać urzędom skarbowym odrębne zeznania, według ustalonych wzorów, o wysokości osiągniętego w roku podatkowym dochodu (poniesionej straty) z kapitałów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30b.
Jak wynika z art. 45 ust. 3b ww. ustawy:
W zeznaniu, o którym mowa w ust. 1 lub ust. 1a, wykazuje się należny podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29-30a, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika.
Jak wynika z opisu sprawy:
· osiąga Pan dochody z prowadzenia działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych wg norm szacunkowych,
· posiada rachunek bankowy w banku założony do obsługi działów specjalnych produkcji rolnej,
· założył Pan w 2023 r. lokatę typu overnight (lokata jednodniowa odnawialna) z poziomu rachunku bieżącego,
· bank nie pobierał i nie pobiera zryczałtowanego podatku dochodowego od odsetek, gdyż rachunek jest traktowany przez bank jak rachunek dla firm.
Ponieważ z opisu sprawy wynika, że osiąga Pan przychody z działalności działów specjalnych produkcji rolnej, a Pana rachunek został założony do obsługi tej działalności, nie można uznać, że osiąga Pan przychody z działalności gospodarczej. W związku z powyższym, w przypadku odsetek od lokat, nie mamy do czynienia z sytuacją objętą dyspozycją art. 14 ust. 2 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z tej też przyczyny przychód ten zaliczyć należy do przychodów z kapitałów pieniężnych, tj. do przychodów o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 2 ww. ustawy. Konsekwencją powyższego jest brak możliwości zaliczenia przychodu z odsetek od lokat typu „Overnight” do przychodów z działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy.
Przychód ten podlega opodatkowaniu wg zasad określonych w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W opisie sprawy wskazał Pan, że z informacji uzyskanej od banku dowiedział się Pan, że bank nie pobierał podatku od uzyskanych odsetek za lata: 2023, 2024, 2025, gdyż posiadany przez Pana rachunek bankowy został potraktowany jako rachunek przeznaczony do prowadzenia działalności gospodarczej.
Skoro w Pana przypadku płatnik (bank) nie pobrał/nie pobiera podatku od odsetek, to pomimo tego, że nie jest Pan zobowiązany do comiesięcznych wpłat z tego tytułu, jest Pan zobowiązany do samodzielnego obliczenia należnego podatku dochodowego od otrzymanych odsetek i wykazania go w Pana rocznym zeznaniu podatkowym. Taki obowiązek wynika wprost z art. 45 ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niepobranie podatku przez płatnika nie zwalnia Pana jako podatnika z wykazania należnego podatku dochodowego z tytułu odsetek od środków na Pana rachunku oszczędnościowym w zeznaniu PIT-38 za dany rok podatkowy i wpłaty tego podatku przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania.
Zatem Pana stanowisko należy uznać za prawidłowe.
Dodatkowe informacje
Informacja o zakresie rozstrzygnięcia
Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.
Przedmiotem tej interpretacji jest wyłącznie ocena Pana obowiązków na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ta interpretacja nie stanowi oceny prawidłowości działań płatnika.
Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji
· Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 622 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.
· Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n Ordynacji podatkowej nie stosuje się, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe będące przedmiotem interpretacji indywidualnej jest elementem czynności, które są przedmiotem decyzji wydanej:
1) z zastosowaniem art. 119a;
2) w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, o którym mowa w art. 5 ust. 5 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;
3) z zastosowaniem środków ograniczających umowne korzyści.
· Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:
Przepisów art. 14k-14n nie stosuje się, jeżeli korzyść podatkowa, stwierdzona w decyzjach wymienionych w § 1, jest skutkiem zastosowania się do utrwalonej praktyki interpretacyjnej, interpretacji ogólnej lub objaśnień podatkowych.
Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację
Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.
Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t. j. Dz. U. z 2026 r. poz. 143 ze zm.; dalej jako „PPSA”).
Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora KIS (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):
· w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo
· w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/wnioski albo /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).
Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).
Podstawa prawna dla wydania interpretacji
Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 Ordynacji podatkowej.
QuickMap AI przeszukuje 2,87 mln dokumentów podatkowych i zwraca dopasowane orzeczenia z analizą linii orzeczniczej.
Wypróbuj za darmo