Treść interpretacji
Interpretacja indywidualna – stanowisko w części nieprawidłowe i w części prawidłowe
Szanowna Pani,
stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest:
- nieprawidłowe – w zakresie stosowania metody unikania podwójnego opodatkowania w postaci proporcjonalnego odliczenia w odniesieniu do świadczenia superannuation;
- prawidłowe – w pozostałym zakresie.
Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej
1 czerwca 2026 r. wpłynął Pani wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej. Treść wniosku jest następująca:
Opis zdarzenia przyszłego
Jest Pani polską rezydentką podatkową i pobiera Pani niewielką polską emeryturę z ZUS.
Zwraca się Pani z prośbą o wydanie interpretacji indywidualnej w celu potwierdzenia zasad opodatkowania środków z Pani australijskiego funduszu emerytalnego (Superannuation).
Dane funduszu: … .
Definicja i charakter środków
Australijski system Superannuation to obowiązkowy system oszczędzania na emeryturę, ściśle regulowany przez rząd Australii. Środki te pochodzą z obowiązkowych składek pracodawcy (Superannuation Guarantee). Kluczowym aspektem jest to, że konto jest całkowicie zablokowane (locked) do momentu osiągnięcia przez pracownika wieku emerytalnego (tzw. preservation age). Wcześniejszy dostęp do tych środków jest prawnie niemożliwy, co potwierdza ich wyłącznie emerytalny charakter. System Superannuation to nie zwykłe oszczędności, lecz ustawowy instrument emerytalny analogiczny do polskiego PPK lub PPE. Wypłaty te stanowią realizację wypracowanego świadczenia, a nie zwykły przelew z konta oszczędnościowego.
Zgodnie z polsko-australijską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, wypłaty te powinny być klasyfikowane jako emerytura z zagranicy.
Stan faktyczny
Ma Pani ukończone 60 lat i osiągnęła Pani wiek uprawniający do wypłaty środków, spełniając tym samym ustawowy warunek ich uwolnienia (tzw. condition of release). Środki będą przekazywane na Pani rachunek w Australii w formie ustalonych, regularnych płatności miesięcznych z konta typu … .
Regularność i cel emerytalny